Gotowa polityka rachunkowości dla przychodów minus wydatki. Polityka rachunkowości dla uproszczonego systemu podatkowego „dochody”: próbka

Skład zasad rachunkowości

Pojęcie „polityki rachunkowości” (AP) zawarte jest w art. 8 ustawy „O rachunkowości” z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ i PBU 1/2008 „Polityka rachunkowości organizacji” (zatwierdzona rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 6 października 2008 r. nr 106n).

Forma UE nie jest uregulowana, dlatego zbiór zasad rachunkowości można sporządzić na dwa sposoby:

zarządzenie, w którego treści zostaną określone wszystkie zasady prowadzenia ewidencji;
Polityka rachunkowości jako samodzielny dokument, będący załącznikiem do zamówienia w celu jej zatwierdzenia.

UE może występować w wersji pełnej lub uproszczonej (przeznaczonej dla małych firm, np. zasady rachunkowości dla uproszczonego systemu podatkowego-dochodowego). Skład UE, czyli punkty, które muszą występować zarówno w dokumencie pełnym, jak i uproszczonym:

Postanowienia ogólne. Dokumenty legislacyjne i księgowe. Ogólne kierunki działania organizacji.
Organizacja księgowość(BU): wskazać podstawowe zasady rachunkowości, organizację obsługi księgowej, procedurę przepływu dokumentów itp.
UE dla celów podatkowych: wskazuje system podatkowy stosowany przez organizację i wszystkie związane z nim funkcje księgowe.

UP może również zawierać osobne wnioski z przykładowymi dokumentami organizacji, listą używanych rachunków itp.

Procedura zatwierdzania i zmiany zasad rachunkowości

Ustalane są zasady rachunkowości Główny księgowy i kierownik zatwierdza. Jeśli mówimy o organizacji, która już działa, zaakceptuj UE Następny rok wymagane do 31 grudnia bieżącego roku.

Nie ma potrzeby ponownego zatwierdzania UE co roku, jeśli nie zaszły żadne zmiany. Ale Ty też możesz to zrobić, określając taki wymóg w bieżącym UP.

Jeżeli organizacja została niedawno utworzona, ma obowiązek opublikować i zatwierdzić UP przed pierwszym raportowaniem, nie później jednak niż w terminie 90 dni kalendarzowych od dnia rejestracji państwowej.

Zmiany w już zatwierdzonym UE wprowadza się w kilku przypadkach. Jeżeli jednak nastąpią zmiany, wejdą one w życie dopiero od nowego roku sprawozdawczego, chyba że zachodzące zmiany wymagają inaczej (ust. 12 PBU 1/2008) i nie są związane z faktem, że:

Nie znasz swoich praw?

zmieniło się ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej;
organizacja zamierza zastosować nowe metody rachunkowości;
Zmianie uległa podstawowa działalność organizacji.

Organizacje z wspólny system rachunkowości, wszelkie zmiany związane ze zmianami w programie zarządzania dokonywane są retrospektywnie. Ale w przypadku organizacji stosujących uproszczoną rachunkowość i księgowość istnieje niuans. Mogą one odzwierciedlać w systemie księgowym skutki zmian w UE prospektywnie, chyba że prawo wymaga inaczej (klauzula 15 PBU 1/2008).

Polityka rachunkowości dla spółki LLC korzystającej z uproszczonego systemu podatkowego „dochód” - próbka

Na przykładzie spółki Nadieżda LLC, zarejestrowanej 10 stycznia 2018 r., przyjrzyjmy się, jak powinna wyglądać polityka rachunkowości na rok 2018 przy uproszczonym systemie opodatkowania dochodów. Nasz UP będzie stanowił załącznik do zamówienia w celu jego zatwierdzenia.

W pierwszej kolejności sporządzamy zarządzenie zatwierdzające politykę rachunkowości.

UP dla przedsiębiorców nie będzie zawierał wniosku z UP dotyczącego rachunkowości. Pod każdym innym względem będzie tak samo.

***

W przypadku organizacji korzystających z uproszczonego systemu podatkowego UE może zostać zatwierdzona w wersji uproszczonej na jeden z dwóch sposobów: UP do celów księgowych i NU znajdują się w treści zamówienia w celu jego zatwierdzenia lub stanowią dodatek do tego zamówienia. Zwróć uwagę na sposób dokonywania zmian w UE i na samo rozliczenie po tych zmianach - rachunkowość uproszczona różni się od zwykłej księgowości.

Należy również pamiętać, że brak sporządzenia UE lub niespójności w rozliczeniu UE podczas kontroli przez organy podatkowe najprawdopodobniej zostaną zinterpretowane jako rażące naruszenie prowadzenia ewidencji, co może skutkować nałożeniem kar finansowych (art. 120 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, art. 15.11 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Polityka rachunkowości to jednolity dokument ustalający zasady prowadzenia ewidencji w organizacja handlowa. Odzwierciedla metody przepływu dokumentów, inwentaryzacji, przetwarzania informacji, oceny i kontroli operacji oraz faktów dotyczących działalności. Stosowanie wybranych zasad ma wpływ na wynik finansowy i podstawę opodatkowania.

Akty regulacyjne rachunkowość regulująca i rachunkowość podatkowa dają wybór sposobów ich prowadzenia. Wybrana metoda jest zapisywana w polityce rachunkowości (AP).

Istnieją trzy rodzaje zasad rachunkowości:

do celów księgowych - obowiązkowe dla wszystkich organizacji;
dla celów podatkowych - obowiązkowe dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych;
do raportowania według międzynarodowych standardów MSSF - obowiązkowe dla organizacji przygotowujących raporty według MSSF.

Jeżeli organizacja nie sformalizowała wybranej metody na zamówienie, wówczas podczas audytu można zastosować metodę księgową zwiększającą obciążenie podatkowe.

Uproszczona polityka rachunkowości jest krótka i powinna zawierać następujące sekcje:

Zasady rachunkowości dla celów księgowych.
Roboczy plan kont.
Formy dokumentów pierwotnych.
Rejestry księgowe.
Zasady rachunkowości dla celów podatkowych.
Rejestry podatkowe.

Politykę rachunkowości zatwierdzoną zarządzeniem stosuje się od 1 stycznia roku następującego po roku jej zatwierdzenia.

Terminy zatwierdzania dokumentów

Istnieje opinia, że zasady rachunkowości muszą być zatwierdzane na koniec każdego roku kalendarzowego. Jednak tak nie jest. Jeśli nic się nie zmieniło w działalności, rachunkowości i podatkach organizacji, nie ma potrzeby „ponownego zatwierdzania” dokumentu. Należy stosować istniejące zasady rachunkowości.

Jeśli nastąpią zmiany, będziesz musiał przerobić dokument. Dopuszczalne jest zatwierdzenie korekt odrębnym zamówieniem, ustalimy jedynie konkretne innowacje. Możesz także zrezygnować ze starej polityki rachunkowości i przygotować nowe zamówienie.

Terminy zatwierdzenia i zmiany zasad rachunkowości ustalane są na poziomie legislacyjnym:

	Okres zatwierdzenia dla BU	Termin rozliczenia podatkowego
Utworzenie nowej organizacji	Zatwierdź politykę rachunkowości nie później niż 90 dni kalendarzowych od daty rejestracji organizacji (klauzula 9 PBU 1/2008).	Zatwierdzić nową politykę rachunkowości nie później niż na koniec pierwszego sprawozdawczego okresu podatkowego (klauzula 12 Sztuka. 167 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).
Wprowadzanie zmian w zasadach rachunkowości	Zgodnie z ogólnie przyjętymi wymogami należy dokonać zmian w bieżącym okresie, stosując zaktualizowane przepisy od nowego roku kalendarzowego (ust. 10 i ust. 12 PBU 1/2008).	Jeżeli spółka zmieniła metody rachunkowości podatkowej lub nastąpiły istotne zmiany w jej działalności, wówczas zmiany zasad rachunkowości należy zastosować od nowego okresu podatkowego ( Sztuka. 313 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Zmieniając normy prawne, należy wykorzystywać innowacje w zasadach rachunkowości obowiązujące od dnia wejścia w życie innowacji legislacyjnych.
Dokonywanie uzupełnień do polityki rachunkowości	W momencie, gdy konieczne stały się wyjaśnienia i uzupełnienia dalsze zarządzanie rachunkowość (klauzula 10 PBU 1/2008).	Zatwierdź uzupełnienia w okresie, w którym wyjaśnienia te stały się konieczne do celów rachunkowości podatkowej (art. 313 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Należy pamiętać, że dodanie i zmiana zasad rachunkowości to zupełnie różne rzeczy.

Ważne innowacje 2019 roku

Ustawodawcy zatwierdzili ogromną liczbę zmian, które wchodzą w życie 1 stycznia 2019 r. Oczywiście nie wszystkie innowacje muszą znaleźć odzwierciedlenie w zasadach rachunkowości, ale istnieją istotne dostosowania.

Co więc uwzględnić w polityce rachunkowości na 2019 rok, ważne zmiany:

Gwarancje społeczne w stosunkach pracy. Jeśli pracownicy Twojej firmy otrzymają wynagrodzenie w oparciu o wynagrodzenie minimalne, wówczas w polityce rachunkowości należy podać, że od dnia 01.01.2019 r. płaca minimalna została podwyższona. Nowa płaca minimalna wynosi 11 280 rubli. Weź ten wskaźnik pod uwagę przy obliczaniu tymczasowych rent inwalidzkich w indywidualnych przypadkach.
Dostosuj termin generowania faktur. Urzędnicy zezwolili na wystawianie faktur tylko raz w miesiącu. Ta nowa, przyjemna zmiana nie dotyczy jednak wszystkich podatników. Zatem raz w miesiącu możesz wystawić fakturę zbiorczą i to tylko w odniesieniu do dostawcy, z którym współpracujesz już od dłuższego czasu. Na przykład firma dokonująca codziennych dostaw żywności może wystawić jedną skonsolidowaną fakturę na koniec miesiąca, zamiast duplikować dokumenty dla każdej przesyłki.
Dostosuj skład wydatków z tytułu podatku dochodowego w swojej polisie NU. Od 2019 roku skład kosztów podatku dochodowego został uzupełniony o nowy rodzaj kosztu. Teraz możesz uwzględnić także koszty zakupu bonów na wypoczynek i rekreację pracowników i (lub) ich bliskich. Warunek dotyczy jednak wyłącznie rekreacji i rekreacji w Rosji, bony zagraniczne nie mogą być brane pod uwagę. Pamiętaj o ograniczeniach: możesz uwzględnić tylko 6% funduszu wynagrodzeń za okres sprawozdawczy.
Zniesiono ulgi w podatku dochodowym. Teraz władze regionalne nie mają prawa do obniżenia stawki podatku do budżetu regionalnego. Dotychczasowe świadczenia zostaną utrzymane, jednak nie później niż w 2023 r. Z dotychczasowych świadczeń można jednak zrezygnować już 01.01.2019 r. Korekty te będą miały wpływ na wszystkich podatników, nie tylko na produkcję.
Aktualizacja zasad rachunkowości w zakresie opodatkowania VAT. Przypomnijmy, że stawka podatku została zwiększona do 20%. Właśnie to należy ustalić w dokumencie, jeśli organizacja współpracuje z podatkiem od wartości dodanej. Nie zapomnij zaktualizować umowy, jeśli cena (koszt) w umowie jest wskazana z uwzględnieniem podatku VAT. Na przykład 118 rubli z VAT.
Utrata świadczeń z tytułu składek ubezpieczeniowych. Urzędnicy anulowali obniżone stawki składek ubezpieczeniowych dla niektórych kategorii ubezpieczających. Teraz apteka korzystająca z UTII, a także firmy handlowe i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego, nie mogą skorzystać z ulgi w taryfach ZUS. Wcześniej tacy ubezpieczający płacili za obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne tylko 20%, teraz będą musieli płacić w całości - 30% (obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne - 22%, obowiązkowe ubezpieczenie medyczne - 5,1%, VNiM - 2,9%). Nie zapomnij o składkach ubezpieczeniowych: należy je opłacać niezależnie od kategorii ubezpieczonego.

Wszystkie zmiany, które księgowy musi wziąć pod uwagę w dalszej pracy, zostały opisane w osobnych artykułach:

Najważniejsze zmiany w przepisach podatkowych w 2019 roku;

Zasady rachunkowości dla celów księgowych

W tym dokumencie omówiono ogólne praktyki księgowe i specyfikę branży.

Niezależnie od rodzaju działalności organizacje twierdzą, że:

roboczy plan kont i formularze dokumentów pierwotnych;
sposób kontroli zakupów, nabycia i umorzenia zapasów;
metoda naliczania amortyzacji;
procedura korekcji błędów.

Organizacje handlowe wskazują metodę odzwierciedlenia kosztów transportu i zaopatrzenia - w koszcie towarów lub w momencie ich sprzedaży.

Organizacje handlu detalicznego wskazują sposób rozliczania towarów - po cenach zakupu bez narzutów.

Organizacje o długim cyklu produkcyjnym wskazują sposób uznawania dochodu za gotową pracę, usługi i produkty.

Zasady rachunkowości dla celów podatkowych

W tym artykule nie podano przykładowej polityki rachunkowości przedsiębiorstwa na rok 2019 dla celów podatkowych, ponieważ zależy to od obowiązującego reżimu podatkowego.

Polityka rachunkowości podatkowej uwzględnia następujące kwestie:

sposób ujmowania dochodu przy obliczaniu podatku dochodowego: kasowy lub memoriałowy;
metoda ustalania kosztu odpisu materiałów i towarów: według ceny jednostkowej, średniej ważonej lub metodą FIFO – według kosztu pierwszych zakupów;
sposób naliczania amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych: liniowy lub nieliniowy;
możliwość tworzenia rezerw na regulację podatku dochodowego: na należności wątpliwe z tytułu wynagrodzenia urlopowego, na naprawy gwarancyjne i naprawy środków trwałych;
formularz rejestru podatkowego do obliczania podstawy opodatkowania: księga przychodów i rozchodów, księga sprzedaży i księga zakupów, samodzielnie opracowane rejestry.

Zasady rachunkowości dla małych firm

Małym przedsiębiorstwom (MŚP) przysługuje prawo do stosowania uproszczonych rejestrów księgowych i składania uproszczonych sprawozdań finansowych.

Jeżeli organizacja chce skorzystać z tego prawa, musi to zapisać w UP.

MŚP mogą na przykład odmówić stosowania 6 standardów rachunkowości i innych.

Wszystkie zasady rachunkowości niestosowane przez jednostkę powinny zostać wykazane w specjalnym dziale „Stosowanie przepisów o rachunkowości”.

Polityka rachunkowości dla przedsiębiorców indywidualnych

Przedsiębiorcy indywidualni nie mają obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych, dlatego zatwierdzają jedynie zasady rachunkowości dla celów podatkowych.

Przykładowa polityka rachunkowości uproszczonego systemu podatkowego „Dochód” (2019) w większości prosta wersja może być ograniczony kilkoma punktami:

Rachunkowość podatkową prowadzi główny księgowy (dyrektor, biuro rachunkowe).
Przedmiotem opodatkowania są dochody pomniejszone o finansowanie celowe oraz dochody z przeszacowania walut obcych.
Rejestr podatkowy jest księgą przychodów i rozchodów, w której wpisów dokonuje się na podstawie dokumentów pierwotnych.
Księgowość prowadzona jest za pomocą programu 1C: Księgowość.
Kwotę uproszczonego systemu podatkowego pomniejsza się o opłacane składki na ubezpieczenie.

Projektant zasad rachunkowości na rok 2019 jest udostępniany bezpłatnie przez niektóre serwisy księgowe.

Wybierając sekwencyjnie w konstruktorze metody oceny środków trwałych, zapasów, rezerw, innych przychodów i wydatków, możesz bezpłatnie pobrać politykę rachunkowości organizacji (próbka 2019) do celów księgowych.

Jest to główny dokument, który określa:

procedura prowadzenia dokumentacji księgowej instytucji;
krąg osób odpowiedzialnych;
formularze, rejestry i formularze dokumentacji pierwotnej;
obieg dokumentów;
tryb i system opodatkowania produkcji lub sprzedaży towarów, robót budowlanych, usług.

Powinien szczegółowo opisywać wszystkie cechy rachunkowości i podatków.

Dokument można zatwierdzić na rok lub kilka lat. Ale w 2019 roku wszystkie instytucje bez wyjątku będą musiały się w nim skonsolidować duża liczba zmiany wprowadzone przez zaktualizowane przepisy.

Tworząc, powinieneś opierać się na obowiązujących przepisach:

Ustawa federalna z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ dotycząca definicji metody rachunkowości w przedsiębiorstwie, definicji kręgu osób odpowiedzialnych za organizację i utrzymanie.
Nowym federalnym standardem rachunkowości jest Rozporządzenie Ministra Finansów nr 274n z dnia 30 grudnia 2017 r., które ustanowiło rezerwy wyjątkowe dla instytucji sektora publicznego.
Polityka księgowa założyciela jest innowacją wprowadzoną przez Federalną Służbę Rachunkową. Teraz należy sporządzić dokument założycielski spółki, uwzględniając wymagania i postanowienia założyciela.
Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej dotyczący systemu podatkowego, okresów podatkowych, stawek, świadczeń i odliczeń. Ustalana na podstawie wszystkich bieżących zobowiązań podatkowych za rok bieżący i lata kolejne.
Załącznik nr 1 do Rozporządzenia Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 października 2008 r. nr 106n (PBU 1/2008). Przepisy określają specyfikę sporządzania zasad rachunkowości oraz obowiązkowe wymagania dotyczące treści dokumentu roboczego.
Zarządzenie Ministra Finansów Rosji z dnia 30 marca 2015 r. nr 52n. Reguluje specyfikę sporządzania, przechowywania i ewidencjonowania dokumentacji pierwotnej.
Instrukcja z dnia 1 grudnia 2010 r. nr 157n, z dnia 16 grudnia 2010 r. nr 174n, z dnia 25 marca 2011 r. nr 33n. Ustal jednolity plan kont, skład i procedurę sporządzania sprawozdań finansowych.

W Internecie można bezpłatnie znaleźć projektanta polityki rachunkowości na rok 2019, który pomoże Ci szybko sporządzić dokument roboczy lub przygotować zmiany w już istniejącym. Na końcu tego artykułu możesz bezpłatnie pobrać politykę rachunkowości organizacji: wzór 2019 z załącznikami.

Uproszczona polityka rachunkowości jest zwięzła i wymowna dla małego przedsiębiorstwa, które prowadzi księgowość w sposób uproszczony. Wyjątek stanowią: kancelarie prawne, firmy kredytowe i mikrofinansowe, spółdzielnie mieszkaniowe i kredytowe, a także spółki, których sprawozdania podlegają obowiązkowemu badaniu. W zasadach rachunkowości należy uwzględnić także prowadzenie uproszczonej rachunkowości, w przeciwnym razie kary ze strony organów regulacyjnych będą nieuniknione.

Zasady zatwierdzania

Polityka rachunkowości musi zostać zatwierdzona przez kierownika przedsiębiorstwa lub inną osobę posiadającą odpowiednie uprawnienia. Zwykle wydawane jest w tym celu odrębne zarządzenie lub odpowiadające mu zarządzenie lub uchwała.

Nie ma potrzeby zatwierdzania nowego dokumentu co roku. Program powinien być stosowany w instytucji z roku na rok. Koryguje się jedynie te przepisy, które uległy zmianie w związku z wejściem w życie nowych przepisów lub w związku ze zmianami w działalności przedsiębiorstwa i innymi przypadkami.

Należy pamiętać, że ustawodawcy ustalili terminy, w którym podmiot zobowiązany jest zatwierdzić UE. Mówimy jednak o nowo powstałych spółkach państwowych. Zatem UE do celów rachunkowości musi zostać zatwierdzona nie później niż w okresie sprawozdawczym, w którym utworzono tę agencję rządową.

W przypadku UE dokument dotyczący opodatkowania powinien zostać opracowany i zatwierdzony nie później niż do końca pierwszego okresu podatkowego, w którym utworzono przedsiębiorstwo lub spółkę (art. 167 ust. 12, art. 313 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dopuszczalne jest zatwierdzenie obu dokumentów jednym zamówieniem, np. w grudniu. Oznacza to, że połącz UE dla BU i UE dla NU w jednym dokumencie administracyjnym. Przygotuj tekst samej polityki rachunkowości jako załącznik do zamówienia. Dodatkowo wraz z załącznikami formularze, blankiety i inne rejestry, które będą wykorzystywane w działalności gospodarczej firmy.

Należy pamiętać, że nie ma specjalnego formularza zamówienia ani instrukcji do zatwierdzenia UP. Urzędnicy nie zatwierdzili ujednoliconego formularza dla tej sytuacji. Dlatego złóż zamówienie w dowolnej formie. Podaj w nim wszystkie niezbędne szczegóły dotyczące papieru tej kategorii. Koniecznie zapisz:

Numer i data kompilacji.
Standardy prawne, na podstawie których podjęto decyzję.
Istota zamówienia.
Data rozpoczęcia realizacji zamówienia, od której postanowienia wchodzą w życie.
Odpowiedzialny za kompilację (np. główny księgowy).
Ustal osobę odpowiedzialną za monitorowanie realizacji zamówienia.

Przykład postanowienia o zatwierdzeniu programu zarządzania w instytucji budżetowej

Dokument publiczny

Od 2019 r. przepisy UPO muszą być publicznie dostępne i jawne. Dotyczy to nie tylko założycieli w stosunku do podległych im instytucji, ale także wszystkich osób prawnych. Przypomnijmy, że przedsiębiorcy indywidualni nie mają obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych, a co za tym idzie, nie mają obowiązku sporządzania dokumentu zarządczego.

Oznacza to, że wszyscy przedstawiciele sektora publicznego mają obowiązek publikować postanowienia UP na swoich oficjalnych stronach internetowych. W niektórych przypadkach konieczne będzie dostarczenie założycielowi kopii postanowienia zatwierdzającego UE wraz z tekstem i załącznikami.

Takie podejście pozwala na monitorowanie aktualności zapisów wprowadzonych stosownymi zarządzeniami. W prostych słowach, założyciel może kontrolować:

czy księgowość w agencji rządowej jest właściwie zorganizowana i prowadzona;
czy spełnia określone wymagania i standardy;
czy odpowiada Cechy indywidulane przemysł.

W przypadku zidentyfikowania niespójności należy wydać instrukcje mające na celu jak najszybsze wyeliminowanie naruszeń.

Zasady rachunkowości dla celów księgowych

Rozważmy procedurę ustalania zasad rachunkowości w formie tabeli.

Nazwa przedmiotu
Osoby odpowiedzialne za utworzenie i zatwierdzenie	Opracowany przez głównego księgowego lub inną osobę odpowiedzialną za prowadzenie rachunkowości budżetowej. Zgodę potwierdza tylko menadżer. Należy pamiętać, że jeśli w personelu instytucji państwowej nie ma stanowiska głównego księgowego (księgowego), a zarządzanie księgowością zostanie przeniesione na stronę trzecią, firmę, scentralizowany dział księgowości na podstawie umowy o świadczenie usług księgowych, wówczas przygotowaniem zasad rachunkowości w tym przypadku powinien zająć się podmiot, któremu powierzono prowadzenie rachunkowości. Oznacza to, że w przypadku zewnętrznego księgowego lub firmy jest to scentralizowana księgowość, organizacja outsourcingowa i nie tylko.
Informacje o instytucji	Konieczne jest szczegółowe podanie nie tylko pełnych informacji rejestracyjnych o organizacji, jej rodzajach i celach działalności, ale także informacji o założycielu, wyodrębnionych oddziałach i innych informacji.
Podstawa normatywna	Ustalany z uwzględnieniem specyfiki instytucji. Wskazane w formie wykazu aktów prawnych, na podstawie których prowadzona jest rachunkowość i rachunkowość podatkowa. Należy pamiętać, że od 2019 r. pracownicy sektora publicznego mają obowiązek uwzględnić w ramach regulacyjnych nie tylko postanowienia nowych standardów federalnych, ale także UP założyciela. Z postanowieniami Kp założyciela można zapoznać się na oficjalnej stronie internetowej organu sprawującego funkcje i uprawnienia założyciela lub bezpośrednio zwrócić się o informację.
Procedura wprowadzania zmian	Przepisy stanowią, że zmiany należy dokonać 31 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym zmiany weszły w życie. Wyjątkowe przypadki: znacząca zmiana przepisów w ciągu roku budżetowego. Zapisz te standardy jako oddzielny akapit. Należy pamiętać, że nowa ustawa FSBU nr 274n określiła kompleksową procedurę wprowadzania zmian, uzupełnień i poprawek w dokumencie. Mówimy o tym bardziej szczegółowo poniżej.
Część organizacyjno-techniczna
Procedura księgowa	Określa się krąg osób odpowiedzialnych (jedyny księgowy, dział księgowości lub organizacja zewnętrzna). Konieczne jest także wskazanie sposobu prowadzenia ewidencji (ręcznie, przy użyciu oprogramowania lub za pośrednictwem zasobów Internetu).
Formy dokumentów pierwotnych i rejestrów	Na podstawie 402-FZ i FSBU organizacja budżetowa ma prawo samodzielnie opracowywać i zatwierdzać formularze dla podstawowych rejestrów księgowych i księgowych. Lub zapewnić stosowanie standardowych formularzy. Decyzję tę należy ustalić w polityce rachunkowości (albo wskazać numery i kody OKUD ujednoliconych formularzy, albo dołączyć własne formularze).
Prawo i tryb podpisywania dokumentów	Oddzielnie zapisz, kto ma prawo pierwszego podpisu, a kto drugiego, na wszystkich dokumentach finansowych. Zwykle jest to dyrektor i główny księgowy. Ale zapewnij osoby odpowiedzialne na okresy nieobecności szefa i głównego księgowego. Wskaż także osoby odpowiedzialne, które mają prawo podpisać podstawową dokumentację; może to być księgowy lub inny specjalista.
Roboczy plan kont	W oparciu o Jednolity Plan Kont opracuj własny. Wskaż tylko te konta, które są używane do rachunkowości. Rejestruj korespondencję, jeśli wymaga tego specyfika instytucji.
Przepływ dokumentów	Opisz procedurę przenoszenia dokumentacji (dokumenty podstawowe, rejestry, raportowanie itp.) pomiędzy działami strukturalnymi organizacji budżetowej. Wyznacz odpowiedzialne osoby w każdym dziale. Zapoznaj się z podpisem gotowy algorytm wszystkie zainteresowane strony.
Rachunkowość i inwentaryzacja aktywów i pasywów	Opisz szczegółowo procedurę księgowania i inwentaryzacji środków trwałych i środków medycznych, zobowiązań. Weź pod uwagę postanowienia federalnego standardu „Środki trwałe”. Przypomnijmy, że należy go stosować od 2018 roku.
Podano procedurę wydawania środków	Ustaw maksymalny limit wystawiania podraportów, a także określ maksymalny okres, na jaki wydawane są środki. Jeśli obliczenia są przeprowadzane przez karty bankowe(konta) pracowników również wskazują na tę okoliczność. Kwoty kosztów dobowych i kosztów podróży należy ująć w odrębnym zapisie dotyczącym podróży.
Korekcja błędów	Zapisz procedurę poprawiania błędów. Odrębnie ustal algorytm dla błędów istotnych w bieżącym i przeszłych okresach finansowych. Zapisz także kolejność poprawiania drobnych plam i literówek. Należy pamiętać, że aby sporządzić tę sekcję polityki rachunkowości, należy kierować się nowymi Federalnymi Standardami Rachunkowości nr 274n.
Formularze raportowania	Ustal listę obowiązkowych form sprawozdawczości finansowej, a także własne raporty niezbędne dla organizacji. Umieść własne formularze jako załączniki do zasad rachunkowości.
Wewnętrzna kontrola finansowa	Oddzielnie opisz procedurę organizacji i utrzymywania wewnętrznej kontroli finansowej w instytucji (dla każdego etapu). Określ formy raportowania i częstotliwość jego przekazywania menadżerowi.
Część metodologiczna z zakresu rachunkowości
Rachunek dochodów	Określić metody rozliczania przychodów ze względu na rodzaj prowadzonej działalności i formę dochodów. Opisz cechy odzwierciedlania dochodów z rachunków roboczych programu.
Rachunek wydatków	Ustal algorytm przypisania wydatków do wyników finansowych. Zapisz tymczasowe konta księgowe. Jeśli to konieczne, zapisz, co dotyczy wydatków podstawowych, nieoperacyjnych i innych. Zwróć szczególną uwagę na faktury, zapisuj korespondencję, aby odzwierciedlić wydatki.
Rachunkowość środków trwałych i zapasów	Wskaż specjalne warunki odzwierciedlenia amortyzacji i nowej wyceny środków trwałych. Procedura stosowania nowego klasyfikatora dla systemu operacyjnego. Określ stawki zużycia paliwa do odpisu dla każdego rodzaju transportu (jeśli jest to konieczne).
Zasady rachunkowości dla celów podatkowych
Rodzaj systemu podatkowego	Napraw wybrany system podatkowy. Ponadto oddzielnie dla każdego rodzaju zobowiązania zapisz stawki, okresy, świadczenia oraz tryb ich stosowania, tryb ustalania podstawy opodatkowania. Nie zapomnij dodać zapisów dotyczących naliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych, podatku VAT i podatku dochodowego.
Rejestry podatkowe	Zatwierdzaj rejestry podatkowe w kontekście obowiązków podatkowych lub wskaż ujednolicone formularze.

Jak poprawnie dokonać zmian

Dokonywanie zmian i uzupełnień w dokumencie zasadniczym wymaga przestrzegania określonego algorytmu. Tym samym w Rozporządzeniu Ministra Finansów nr 274n urzędnicy ściśle określili podstawy przeprowadzenia tej procedury.

Zatem zmiany polityki rachunkowości można wprowadzić tylko w trzech przypadkach:

Zmieniono przepisy i normy prawne ustanawiające ogólne wymagania dotyczące organizacji i prowadzenia rachunkowości. W takim przypadku organizacja jest zobowiązana do wprowadzenia odpowiednich zmian w swoim CP.
Instytucja opracowała nowe formy rachunkowości, które pozwolą na generowanie bardziej wiarygodnych i istotnych informacji o obiektach księgowych.
Warunki działania podmiotu gospodarczego ulegają istotnym zmianom. Przykładowo instytucja rządowa jest w fazie reorganizacji lub uległy zmianie funkcje i uprawnienia przyznane tej instytucji.

We wszystkich pozostałych przypadkach zmiany i uzupełnienia wprowadzane są do dokumentu bieżącego od początku roku. Mogą jednak istnieć wyjątki.

Dokonując zmian w ciągu roku budżetowego, instytucja musi koordynować swoje działania z założycielem, a także z władza finansowa. W przeciwnym razie innowacje mogą zostać uznane za naruszenie obowiązujących przepisów.

Ale to nie wszystko. Nowy standard zidentyfikował sytuacje, których nie można uznać za zmianę zasad rachunkowości. Należą do nich przypadki, gdy dla odzwierciedlenia faktów związanych z działalnością gospodarczą, która powstała po raz pierwszy, ustala się:

całkowicie nowe zasady organizacji i prowadzenia rachunkowości w danym podmiocie gospodarczym;
metoda księgowa stosowana w przypadku zasadniczo różnych transakcji gospodarczych, które miały miejsce wcześniej.

Należy pamiętać, że nowe przepisy FSBU nie różnią się od przepisów ustawy federalnej nr 402-FZ.

Ponadto należy zauważyć, że niektóre korekty mogą wymagać analizy retrospektywnej. Powinny one obejmować te zmiany, które będą miały lub mogą znacząco wpłynąć na wynik finansowy, sytuację finansową i przepływy pieniężne jednostki.

W takim przypadku księgowy lub inna osoba odpowiedzialna jest zobowiązana dokonać odpowiednich korekt:

zmienić dane bilansów otwarcia w ramach artykułu „Wynik finansowy instytucji”;
korygować wartości pozycji sprawozdawczych, które dotyczą wyniku finansowego jednostki.

Nie ma potrzeby zmiany danych sprawozdawczych za ubiegły rok. Sporządzając jednak sprawozdanie finansowe za bieżący okres, konieczne będzie podanie odpowiednich danych o skorygowanych wskaźnikach porównawczych.

Przykładowa polityka rachunkowości uproszczonego systemu podatkowego „Dochody”, 2019

Jeżeli instytucja stosuje uproszczony system podatkowy „Dochód”, wówczas sporządzanie polityki rachunkowości dla celów podatkowych nie jest konieczne. Jest to konieczne, gdy istnieje kilka możliwości prowadzenia ewidencji podatkowej lub procedura nie jest określona przez prawo. Wynika to z faktu, że dla instytucji podstawą opodatkowania są wszystkie dochody, natomiast wydatki nie mają znaczenia.

Jeśli organizacja zastosuje EVND w ramach uproszczonego systemu podatkowego, będzie musiała opracować politykę rachunkowości. W tym miejscu należy określić procedurę odrębnego rozliczania majątku, przejętych zobowiązań oraz transakcji finansowych i gospodarczych.

Łącząc uproszczony system podatkowy i ujednoliconą deklarację podatkową, należy dodatkowo zapewnić oddzielne rejestry podatkowe i formularze księgowe, aby zapewnić pełną i przejrzystą separację. Organizacja, która nie organizuje takiego podziału, zostanie ukarana grzywną przez organy podatkowe.

Szablon polityki rachunkowości dla organizacji łączącej uproszczony system podatkowy i UTII

Przykładowa polityka rachunkowości przedsiębiorstwa na rok 2019

Zapraszamy do zapoznania się z przykładową polityką rachunkowości na rok 2019, opracowaną na przykładzie instytucja budżetowa, tryb ustalania zasad rachunkowości dla OSNO.

Każda organizacja prowadząca rachunkowość ma obowiązek opracować i przyjąć politykę rachunkowości dla celów rachunkowości, niezależnie od jej formy prawnej i formy własności (punkty 1–3 PBU 1/2008). Organizacja samodzielnie kształtuje swoją politykę rachunkowości, kierując się ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie standardów księgowych, federalnych i branżowych. Wszystkie oddziały organizacji muszą stosować postanowienia tego dokumentu, w tym te odległe geograficznie i te, które mają odrębny bilans (klauzula 9 PBU 1/2008).

Dlaczego polityka rachunkowości jest potrzebna?

Polityka rachunkowości– jest to dokument, w którym organizacja ustaliła wybrane metody rachunkowości. Takie, które uwzględniają specyfikę jej działalności.

Wymogi polityki rachunkowości określa paragraf 6 PBU 1/2008. Wśród nich na przykład:

pełne odzwierciedlenie wszystkich czynników działalności gospodarczej, to znaczy wszystkie transakcje bez wyjątku muszą znaleźć odzwierciedlenie w rachunkowości;
terminowe rozliczanie transakcji, to znaczy muszą być wykazywane w okresach, w których zostały zakończone;
pierwszeństwo treści ekonomicznej faktów działalności gospodarczej przed ich formą prawną. Na przykład operacje związane z przyjęciem i przeniesieniem wynajmowanej nieruchomości muszą zostać odzwierciedlone w rachunkowości, niezależnie od daty rejestracji państwowej umowy najmu (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 25 lutego 2005 r. Nr A42-6647/03-20).

Czy musisz zgłosić swoje zasady rachunkowości do urzędu skarbowego?

Sprawozdanie finansowe nie zawiera kopii zarządzeń zatwierdzających zasady rachunkowości dla celów rachunkowości z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ, klauzula 5 PBU 4/99). Nie ma zatem konieczności składania ich do urzędu skarbowego z inicjatywy organizacji.

Skład polityki rachunkowości organizacji

Zasady rachunkowości zgodnie z paragrafem 4 PBU 1/2008 powinny obejmować:

formy dokumentów pierwotnych;
rejestry księgowe;
formy dokumentów do wewnętrznej sprawozdawczości księgowej (jeśli organizacja planuje je przygotować);
procedura inwentaryzacji;
metody wyceny aktywów i pasywów;
procedury obiegu dokumentów, technologia przetwarzania informacji księgowych;
procedura monitorowania działalności gospodarczej;
inne elementy i zasady wpływające na organizację rachunkowości.

Polityka rachunkowości odzwierciedla wybraną procedurę rozliczania przedmiotów i transakcji biznesowych, dla której prawo przewiduje kilka opcji rachunkowości. Na przykład metoda amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, metoda wyceny materiałów w momencie ich odpisu.

Polityka rachunkowości określa również kwestie, które nie są bezpośrednio regulowane przez przepisy dotyczące rachunkowości lub wymagają samodzielnego opracowania.

Np. stosowane formularze poszczególnych dokumentów podstawowych, harmonogram obiegu dokumentów. W takim przypadku należy postępować zgodnie z przepisami podobnych PBU lub zasadami MSSF, zaleceniami organów regulacyjnych.

Jeżeli prawo przewiduje jeden sposób rozliczania poszczególnych transakcji, nie ma konieczności wskazywania tego w polityce rachunkowości.

Należy pamiętać, że w dokumencie należy uwzględnić tylko te metody księgowe, które odnoszą się do istniejących aktywów i pasywów oraz bieżących transakcji. Nie ma potrzeby zapisywania metod rozliczania absolutnie wszystkich transakcji, dla których przepisy dotyczące rachunkowości zapewniają prawo wyboru lub nie zawierają zasad.

Przykładowo, jeżeli nie posiadasz inwestycji finansowych i nie planujesz ich mieć, albo nie posiadasz wartości niematerialnych i prawnych bądź środków trwałych, to nie powinieneś w swojej polityce rachunkowości wskazywać ich metod rachunkowości.

Kto powinien opracowywać zasady rachunkowości

Politykę rachunkowości opracowuje główny księgowy lub inny pracownik odpowiedzialny za księgowość w organizacji (na przykład kierownik). Polityka rachunkowości jest zatwierdzana przez kierownika organizacji. Jest to określone w paragrafie 4 PBU 1/2008. Zarządzenie o zatwierdzeniu zasad rachunkowości może zostać sporządzone w dowolnej formie.

Kiedy i jak często zatwierdzać zasady rachunkowości

Nowo utworzona organizacja oraz te, które powstały w wyniku reorganizacji, muszą zatwierdzić politykę rachunkowości w ciągu 90 dni od daty rejestracji państwowej. Dokument ten należy stosować od chwili utworzenia nowej organizacji (organizacji-następcy). Procedurę tę określa paragraf 2 ust. 9 PBU 1/2008. Jednocześnie nie przewiduje się kar za przekroczenie terminów zatwierdzania zasad rachunkowości.

Przyjęta polityka rachunkowości może i powinna być stosowana konsekwentnie z roku na rok (część 5 art. 8 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ). Oznacza to, że nie ma potrzeby zatwierdzania nowego dokumentu co roku.

Odpowiedzialność za brak dokumentu

Jeżeli organizacja nie posiada polityki rachunkowości, nie ma za to żadnej kary. Ale podczas sprawdzania firmy inspektor podatkowy ma prawo zażądać zasad rachunkowości. Jeśli nie złożysz go w terminie, zostaniesz ukarany grzywną w wysokości Kod podatkowy RF i Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej:

organizacja - 200 rubli;
menedżer - 300–500 rubli.

Wybór metod rachunkowości

Polityka rachunkowości określa metody rachunkowości wybrane spośród kilku przewidzianych przez prawo. Listę możliwych opcji, z których należy wybrać, przedstawiono w tabeli. Jeżeli prawo określa jedyny sposób rozliczania poszczególnych transakcji, wówczas nie ma konieczności wskazywania tego w polityce rachunkowości.

Jeśli w swojej polityce rachunkowości ustaliłeś jedną metodę rachunkowości, ale korzystasz z innej, spodziewaj się dodatkowych opłat. Sprawdzając firmę, inspektor przeliczy podatki zgodnie z metodami rachunkowości określonymi w polisie. Wynika to z paragrafów 7, 9 PBU 1/2008.

Zasady rachunkowości będą miały również wpływ na podatki. Na przykład dokument stwierdza, że okres użytkowania środków trwałych ustala się zgodnie z klasyfikacją zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1, ale księgowy stosuje inny okres. Będzie to miało wpływ na wartość końcową środka trwałego. W efekcie istnieje ryzyko niedopłacenia podatków od nieruchomości, za co organizacje zostaną obciążone karami i grzywnami. Potwierdza to praktyka arbitrażowa: orzeczenia Sądu Arbitrażowego Uralu z dnia 14 grudnia 2015 r. nr A47-12935/2014, FAS Okręgu Ural z dnia 2 sierpnia 2013 r. nr A47-11749/2011.

Organizacje należące do kategorii mikroprzedsiębiorstw lub organizacji non-profit mogą prowadzić (bez stosowania podwójnego wpisu) lub w sposób ogólny – stosując metodę podwójnego wpisu. Dlatego takie organizacje mogą zdecydować się na prowadzenie swojej dokumentacji. Muszą zarejestrować swój wybór w polityce rachunkowości. Procedura ta jest przewidziana w paragrafie 6.1 PBU 1/2008 i części 4 artykułu 6 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 roku nr 402-FZ.

Poniżej znajduje się przybliżone zestawienie elementów zasad rachunkowości, a także zlecenie zatwierdzenia zasad rachunkowości dla celów rachunkowych i podatkowych.

Polityka rachunkowości w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Element polityki rachunkowości	Możliwe opcje	Notatka
Odpowiedzialny za księgowość	1. Główny księgowy. 2. Inny urzędnik. 3. Wykonawca zewnętrzny zgodnie z zawartą umową. 4. Osobiście szef organizacji.	W każdym razie za organizację rachunkowości odpowiedzialny jest kierownik organizacji.
Metoda księgowa	1. Ręcznie 2. Korzystanie z programu księgowego	Jeśli używany jest program, należy napisać jaki.
Roboczy plan kont	1. . 2. Własny plan kont.	Lepiej sformalizować niezależnie opracowany plan kont jako załącznik do polityki rachunkowości.
Używany formularze rejestrów księgowych Używany formy dokumentów pierwotnych Harmonogram obiegu dokumentów	1. Zatwierdzony jako załącznik do polityki rachunkowości. 2. Zatwierdzone odrębnym zarządzeniem.
Harmonogram planowanej inwentaryzacji majątku i obowiązki	1. Kwartalnie 2. Miesięcznie 3. Inna opcja
Limit wartości środków trwałych	1. 40 000 rub. 2. Mniejsza ilość
Metoda obliczania amortyzacji środków trwałych	1. Liniowy. 3. Sposób odpisywania wartości przez sumę lat okresu użytkowania. 4. Sposób odpisywania kosztów proporcjonalnie do ilości produktów (robót).
Metoda obliczania amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych	1. Liniowy. 2. Metoda równowagi redukcyjnej. 3. Sposób odpisywania kosztów proporcjonalnie do ilości produktów (robót).	Może być użyte różne drogi dla różnych grup obiektów.
Metoda oceny materiału	1. Według kosztu jednostkowego. 2. Przy średnim koszcie. 3. Kosztem pierwszych materiałów zdobytych na czas (FIFO).
Sposób wyceny zakupionych towarów	1. Według kosztu jednostkowego. 2. Przy średnim koszcie. 3. Kosztem pierwszego towaru nabytego w terminie (FIFO).	Dla tych, którzy „upraszczają” przedmiot dochodów minus wydatki, wygodnie jest zastosować tę samą metodę, co w rachunkowości podatkowej.
Sposób rozliczania towarów w handlu detalicznym	1. W cenach zakupu. 2. W cenach sprzedaży.
Metoda rozliczania produktów gotowych	1. Przy rzeczywistym koszcie produkcji. 2. Przy standardowym (planowanym) koszcie.
Procedura rozpoznawania kosztów zarządu	1. Na koniec miesiąca konto zostaje całkowicie obciążone kwotą 90 „Sprzedaży”. 2. Na koniec miesiąca są one w całości odpisywane na konta kosztowe.
Procedura rozpoznawania wydatków służbowych	1. Na koniec miesiąca konto zostaje całkowicie obciążone kwotą 90 „Sprzedaży”. 2. Podział na sprzedane i niesprzedane towary (roboty budowlane, usługi) pod względem kosztów transportu i zakupów, a następnie częściowo odpisany na konto 90 „Sprzedaż”

LLC „Centrum Analiz Ekonomicznych i Ekspertyzy”
ZAMÓWIENIE nr 1 z dnia 01.05.2015r
w sprawie zatwierdzenia zasad rachunkowości dla celów rachunkowych

ZAMAWIAM:

1. Zatwierdzić politykę rachunkowości dla celów księgowych na rok 2015 zgodnie z załącznikiem do niniejszego zarządzenia.

2. Powierz kontrolę nad wykonaniem zamówienia dyrektorowi A.V. Iwanowowi.

Dyrektor ________________
(podpis) Iwanow A.V.

Załącznik do zamówienia
od 01.05.2014r
№ 1

Zasady rachunkowości dla celów księgowych

1. Księgowość w organizacji prowadzona jest osobiście przez kierownika organizacji.

2. Księgowość w organizacji prowadzona jest ręcznie.

3. Rachunkowość majątku, zobowiązań i transakcji biznesowych prowadzona jest w rublach i kopiejek.

4. Kwotę uznaje się za znaczącą, jeżeli jej stosunek do sumy odpowiednich danych za okres sprawozdawczy wynosi co najmniej 5 procent całości danych.

5. Limit środków trwałych ustala się na 40 000 rubli.

6. Do obliczania kwot amortyzacji środków trwałych stosuje się metodę liniową.

7. Środki trwałe nie podlegają przeszacowaniu.

8. Do obliczenia kwoty amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych stosuje się metodę liniową.

9. Nie dokonuje się aktualizacji wartości niematerialnych i prawnych.

10. Wartości niematerialne nie są poddawane testowi na utratę wartości w określony sposób Międzynarodowe standardy sprawozdania finansowe.

11. Za istotną jednostkę rozliczeniową przyjmuje się numer pozycji.

12. Materiały rozlicza się według rzeczywistego kosztu ich nabycia (zakupu). W takim przypadku koszty transportu i zakupu związane z zakupem materiałów uwzględniane są na specjalnym subkoncie otwartym dla konta 10 „Materiały”.

13. Materiały wprowadzone do produkcji i zutylizowane w inny sposób wycenia się według kosztu jednostkowego.

14. Wydatki administracyjne i handlowe są w pełni uwzględniane w kosztach sprzedanych towarów (pracy, usług) i obciążane są co miesiąc na konto 90 „Sprzedaż”.

Zasady rachunkowości dla organizacji prowadzących uproszczoną księgowość
W razie potrzeby: przy opracowywaniu polityki rachunkowości na rok 2017 w organizacji prowadzącej rachunkowość w formie uproszczonej.

Kto opracowuje zasady rachunkowości w zakresie podatków i dlaczego?

Przepisy podatkowe dają podatnikowi możliwość wyboru systemu podatkowego. Ponadto w celu ustalenia podstawy opodatkowania niektórych elementów, różne warianty ich zastosowania. Który wybrać, zależy od Ciebie. Dokonany wybór musi zostać utrwalony w polityce rachunkowości do celów podatkowych na polecenie kierownika organizacji ( przedsiębiorca indywidualny). Aby wybrać najbardziej optymalną dla siebie opcję polityki rachunkowości, spójrz na tabelę.

Wybierając określoną opcję polityki rachunkowości, nie można zastosować innego mechanizmu podatkowego (orzeczenie Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 12 maja 2005 r. Nr 167-O).

Nie ma standardowych zasad rachunkowości, dlatego sporządź zamówienie w dowolnej formie. Postanowienia polityki rachunkowości mogą być zawarte zarówno w treści zamówienia, jak i wystawione jako załącznik do niego.

Przepisy podatkowe nie określają, kto powinien opracowywać zasady rachunkowości. Dlatego szef organizacji może powierzyć tę pracę każdemu pracownikowi będącemu specjalistą podatkowym. Z reguły preferowany jest główny księgowy.

Polityka rachunkowości zatwierdzana jest z góry: przed okresem podatkowym, od którego będą stosowane jej postanowienia. Stosuj opracowaną politykę rachunkowości konsekwentnie z roku na rok od momentu powstania organizacji aż do jej likwidacji. Lub do czasu wprowadzenia zmian w zasadach rachunkowości. Nie ma potrzeby tworzenia co roku nowej polityki rachunkowości.

Polityka rachunkowości mikroprzedsiębiorstwa w uproszczonym systemie podatkowym (DOCHODY)

Zamówienie

w sprawie przyjęcia zasad rachunkowości dla celów rachunkowości podatkowej

W celu organizacji rozliczeń podatkowych ZAMÓWIAM:

1. Zatwierdza opracowaną politykę rachunkowości dla celów podatkowych zgodnie z załącznikiem nr 1 do niniejszego zarządzenia.

2. Stosuj zasady rachunkowości dla celów podatkowych w pracy od 1 stycznia 2017 roku.

3. Powierz kontrolę nad wykonaniem niniejszego zamówienia głównemu księgowemu A.S. Pietrow.

Dyrektor Generalny ______________ A.V. Iwanow

Zamówienie odczytał: __________ A.S. Petrowa

Aneks 1

do zarządzenia z dnia 28 grudnia 2016 r. nr 2

Zasady rachunkowości dla celów podatkowych

1. Za rachunkowość podatkową odpowiada dział księgowości, na którego czele stoi główny księgowy.

(A) Księgowość podatkowa prowadzona jest wyłącznie przez głównego księgowego. B) Rachunkowość podatkowa prowadzona jest przez zewnętrzną organizację, która świadczy specjalistyczne usługi księgowe zgodnie z umową. C) Rachunkowość podatkową prowadzi sam dyrektor organizacji. D) Księgowość podatkowa prowadzona jest samodzielnie przez przedsiębiorcę)

2. Do obliczenia podatku jednolitego należy zastosować przedmiot opodatkowania w postaci dochodu.
Powód: Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
3. Podstawę opodatkowania pojedynczego podatku ustala się według danych znajdujących się w księdze przychodów i rozchodów.
Jednocześnie dochody w postaci majątku otrzymanego w ramach finansowania celowego nie są uwzględniane w księdze przychodów i kosztów. Rozliczanie środków finansowania celowego i wydatków poniesionych z tych środków odbywa się w rejestrach księgowych przy użyciu odpowiednich cech analitycznych na rachunkach księgowych.
Podstawa: , akapit 1 ust. 1.1 art. 346.15, ust. 2 art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 maja 2011 r. Nr 03-11-06/2/77 .
4. prowadzić automatycznie, korzystając ze standardowej wersji „1C: Uproszczony system podatkowy”.
Powód: Artykuł 346.24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 1.4 Procedury zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 października 2012 r. Nr 135n.

Prowadź księgę przychodów i wydatków w formie papierowej.
Powód: art. 346 ust. 24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 1.4 Procedury zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 października 2012 r. nr 135n

5. Zapisów w księdze przychodów i rozchodów należy dokonywać na podstawie dokumentów pierwotnych dla każdej transakcji gospodarczej.
Powód: klauzula 1.1 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 października 2012 r. Nr 135n, część 2 art. 9 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ.
6. Nie uwzględnia się przychodów i wydatków z tytułu aktualizacji wyceny nieruchomości w postaci wartości walutowych oraz roszczeń (pasywów), których wartość wyrażona jest w walucie obcej.
Powód: art. 346 ust. 17 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
7. Kwotę podatku (zaliczkę) zmniejsza się o kwotę składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) oraz obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy, a także wysokość składek z tytułu odpowiednich umów dobrowolnego ubezpieczenia osobowego na rzecz pracowników, obliczonych (odzwierciedlonych w deklaracjach) i opłaconych w rozliczeniowym okresie podatkowym.
Powód: klauzula 3.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Główny księgowy ___________ A.S. Petrowa

Przykładowe zlecenia zatwierdzenia zasad rachunkowości znajdują się w załączonych formularzach:

Polityka rachunkowości dla organizacji, których przedmiotem jest opodatkowanie „dochodu”;
Polityka rachunkowości dla organizacji, której przedmiotem opodatkowania są „dochody minus wydatki” (działalność produkcyjna, działalność związana ze świadczeniem usług);

Podano przybliżoną formę polityki rachunkowości dla celów podatkowych Jednolitego Podatku Rolnego i Jednolitego Wewnętrznego Podatku Dochodowego.

Celem opracowania polityki rachunkowości jest ustalenie systemu podatkowego wybranego przez organizację i odzwierciedlenie informacji dotyczących procedury rozliczania dochodów i wydatków. Dziś w tym artykule dowiemy się, jak skonstruowana jest polityka rachunkowości uproszczonego systemu podatkowego: jak sporządzić i zatwierdzić dokument, jakie postanowienia muszą znaleźć odzwierciedlenie w dokumencie przy korzystaniu z uproszczonego systemu podatkowego.

Jaka jest polityka rachunkowości organizacji

Pod pojęciem polityki rachunkowości rozumie się wewnętrzny dokument zawierający zasady i tryb prowadzenia dokumentacji w przedsiębiorstwie. Co do zasady zasady rachunkowości ustalane są w oparciu o wymogi wybranego systemu podatkowego. Dokument zatytułowany „Polityka rachunkowości dla celów podatkowych” sporządzany jest dla:

zatwierdzenie wybranego reżimu podatkowego (OSNO, uproszczony system podatkowy, UTII itp.), schematów w ramach tego reżimu (dla uproszczonego systemu podatkowego - „Dochód 6%” lub „Dochód minus wydatki 15%”). Dokument musi także zawierać informację dotyczącą ewentualnej kombinacji trybów (STS + UTII);
opisy postępowania księgowego w oparciu o zatwierdzony reżim podatkowy. Postanowienia polityki rachunkowości określają cechy rachunkowości dochodów i wydatków, sposób obliczania amortyzacji środków trwałych, procedurę obliczania i płacenia podatków do budżetu oraz składek na fundusze pozabudżetowe itp.

Podkreślamy: w swojej polityce rachunkowości masz prawo wskazać wyłącznie reżim podatkowy, który wybrałeś i otrzymałeś na podstawie dokumentów Federalnej Służby Podatkowej. Oznacza to, że jeśli zgodnie z danymi służby podatkowej połączysz uproszczony system podatkowy i „zaliczenie”, wówczas oba systemy podatkowe muszą zostać zatwierdzone w polityce rachunkowości, a postanowienia dokumentu muszą zawierać procedurę odrębnej księgowości i opodatkowanie.

Czy polityka rachunkowości jest konieczna w przypadku uproszczonego systemu podatkowego?

Obowiązujące przepisy nie zawierają bezpośrednich przepisów dotyczących obowiązków ustalania zasad rachunkowości dla podmiotów gospodarczych stosujących uproszczony system podatkowy. Jednakże ze względu na pewne warunki podmiot upraszczający musi jeszcze opracować politykę rachunkowości. Na przykład należy opracować politykę rachunkowości w celu zatwierdzenia wybranego schematu uproszczonego systemu podatkowego („Przychody 6%” lub „Przychody minus wydatki 15”), a także opisać cechy księgowe w ramach tego schematu. Ponadto wskazane jest ustalenie zasad rachunkowości w następujących przypadkach:

Twoja firma łączy uproszczone opodatkowanie i UTII. W tej sytuacji dokument powinien opisywać zasady odrębnego rozliczania dochodów i wydatków dla każdego z systemów podatkowych, a także tryb obliczania i płacenia podatku „przypisanego” oraz podatku jednolitego uproszczonego systemu podatkowego;
Uproszczone przedsiębiorstwo otrzymuje ukierunkowane finansowanie. Jeśli Twoja organizacja otrzymuje dotacje i dotacje zarówno ze źródeł publicznych, jak i prywatnych, wówczas procedura ich dystrybucji i wykorzystania musi być określona w zasadach rachunkowości.

W praktyce mogą zaistnieć dodatkowe sytuacje, gdy „uproszczony” wymaga polityki rachunkowości. Aby określić potrzebę sporządzenia dokumentu, należy wziąć pod uwagę specyfikę pracy firmy i dziedziny jej działalności.

Zasady rachunkowości w uproszczonym systemie podatkowym: jak sporządzać, zatwierdzać, wprowadzać zmiany

Polityka rachunkowości organizacji została opracowana w celu usystematyzowania procedury księgowej i zatwierdzenia wybranego systemu podatkowego. Poniżej omówimy szczegółowo procedurę sporządzania dokumentu, jego zatwierdzenia i wejścia w życie.

Opracowywanie i zatwierdzanie zasad rachunkowości

W większości przedsiębiorstw przygotowanie zasad rachunkowości powierzone jest głównemu księgowemu. Po zatwierdzeniu dokument jest zatwierdzany i podpisywany przez dyrektora firmy. Przygotowując dokument, postępuj według następującego algorytmu:

Przygotowanie projektu polityki rachunkowości. Funkcję tę można powierzyć ekonomiście lub księgowemu. Jeśli w personelu nie ma takich pracowników, główny księgowy może bezpośrednio sporządzić dokument.
Koordynacja tekstu dokumentu. Na tym etapie główny księgowy przejmuje odpowiedzialność za informacje określone w polityce rachunkowości. Po zatwierdzeniu i dokonaniu niezbędnych korekt dokument przekazywany jest menadżerowi do zatwierdzenia.
Zatwierdzenie zasad rachunkowości przez menadżera. W przypadku uwag dyrektora wprowadzane są zmiany w dokumencie, po czym jest on ponownie przesyłany do zatwierdzenia. Jeśli menedżer nie ma żadnych uwag, podpisuje dokument, po czym polityka rachunkowości zostaje poświadczona pieczęcią organizacji.
Wejście w życie dokumentu. Co do zasady zapisy polityki rachunkowości przewidują wejście w życie od początku roku sprawozdawczego, dlatego też dokument za rok 2017 powinien zostać sporządzony i zatwierdzony do dnia 31.12.16. Udokumentuj wejście dokumentu w życie odpowiednim zarządzeniem, a samą politykę rachunkowości - w formie załącznika do zarządzenia.

Mechanizm ustalania i zatwierdzania zasad rachunkowości w spółkach posiadających głównego księgowego i kierownika opisano powyżej. Jeśli jesteś zarejestrowany jako indywidualny przedsiębiorca i jednocześnie pełnisz funkcje księgowego i menedżera, wówczas będziesz musiał samodzielnie sporządzić i zatwierdzić dokument.

Wprowadzanie zmian i uzupełnień

W trakcie prowadzenia działalności może zaistnieć konieczność wprowadzenia zmian i uzupełnień w zasadach rachunkowości. Poniższa tabela zawiera listę głównych sytuacji, a także opis procedury i cech wprowadzania zmian i uzupełnień do dokumentu.

Powody zmiany/dodania	Opis	Data wejścia w życie
Zmiana reżimu podatkowego	Jeśli zdecydujesz się zrezygnować z uproszczonego systemu podatkowego lub planujesz połączyć system uproszczony z UTII, zmiany te powinny znaleźć odzwierciedlenie w Twoich zasadach rachunkowości. Wprowadź informacje w sekcji dotyczącej reżimu podatkowego. Prosimy o udokumentowanie zmian w odpowiedniej kolejności.	Sekcja uproszczonej polityki rachunkowości poświęcona reżimowi podatkowemu może ulec zmianie: od początku kolejnego roku sprawozdawczego, jeżeli urzędnik uproszczonego systemu podatkowego dobrowolnie przejdzie na inny system; w ciągu roku, jeżeli podmiot gospodarczy naruszył wymogi uproszczonego systemu podatkowego i został przymusowo przeniesiony do podstawowego systemu podatkowego
Wprowadzenie nowych działań	Jeżeli Twoja firma stosuje uproszczony system podatkowy wraz z „zaliczeniem”, to rodzaje działalności w ramach UTII muszą być opisane w polityce rachunkowości. Jeżeli w ramach UTII wprowadzisz dodatkowe rodzaje działalności, fakt ten musi zostać również odzwierciedlony w dokumencie poprzez wystawienie zamówienia.	Wejście w życie zmian zależy od tego, kiedy zgodnie z dokumentami Federalnej Służby Podatkowej wprowadzono nowe rodzaje działalności - w ciągu roku lub na początku okresu sprawozdawczego. Prosimy o podanie daty wprowadzenia zmian w zamówieniu.
Zmiany w ustawodawstwie	W przypadku zmian w Ordynacji podatkowej dotyczących procedury obliczania i płacenia podatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego należy sporządzić polecenie wprowadzenia tych zmian w polityce rachunkowości. Nowe zamówienie może dotyczyć: wysokość podatków; lista podatków do zapłaty; ulgi podatkowe i warunki ich stosowania; terminy składania zeznań i płacenia podatków.	Wprowadź nową procedurę obliczania i płacenia podatków z dniem wejścia w życie zmian podatkowych. Wskaż tę samą datę w zamówieniu.

Zmieniając lub uzupełniając politykę rachunkowości prosimy wziąć pod uwagę następujące ograniczenie: Nie mają Państwo prawa zmieniać sposobu rozliczania ceny zakupu towaru częściej niż raz na 2 lata. Podobna zasada dotyczy zmian w zakresie ujmowania sald produkcji w toku.

Przykład nr 1. Kontrabas LLC stosuje uproszczony system podatkowy. W październiku 2016 roku firma Contrabass zakupiła partię krzeseł biurowych:

sprzedawca (IP Kryuchkov) otrzymał koszt krzeseł - 12 850 rubli;
Za usługi dostawy i rozładunku wykonawcy (GruzServis LLC) zapłacono 1030 rubli.

Zgodnie z polityką rachunkowości zatwierdzoną w dniu 5 stycznia 2016 roku, przy kalkulacji kosztu towaru, koszty jego dostawy i rozładunku nie są uwzględniane w rachunkowości Contrabass. Decyzją szefa Contrabass dokonano zmian w polityce rachunkowości firmy w zakresie uwzględnienia ceny zakupu towaru. Zgodnie ze zmianami cena zakupu towaru uwzględniana jest z uwzględnieniem kwot za jego dostawę oraz załadunek/rozładunek.

Ze względu na ograniczenia prawne zmieniona polityka rachunkowości wchodzi w życie nie wcześniej niż 01.01.2018 roku.

Cechy „uproszczonej” polityki rachunkowości

Jeśli stosujesz uproszczony system podatkowy, powinieneś opracować politykę rachunkowości w oparciu o konieczność zatwierdzenia schematu podatkowego („Dochód 6%” lub „Dochód minus wydatki 15%”). Na podstawie wybranego schematu podatkowego określ sposób ujmowania przychodów i kosztów w celu obliczenia podstawy opodatkowania, opisz postanowienia polityki rachunkowości.

Schemat opodatkowania „Dochód 6%”

Przedsiębiorcy indywidualni i osoby prawne stosujące „podatek uproszczony” według schematu „6% Dochód” obliczają jednolity podatek należny od uzyskanego dochodu bez uwzględnienia poniesionych wydatków. Zatem „uproszczona” polityka rachunkowości powinna opisywać mechanizm rozliczania dochodów, a także procedurę obliczania i odprowadzania podatku do budżetu. Jeżeli korzystasz z uproszczonego systemu podatkowego według tego schematu, to przy ustalaniu polityki rachunkowości powinieneś wziąć pod uwagę główne postanowienia zawarte w tekście, a mianowicie:

zatwierdzić schemat opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego („Dochód 6%);
opisać procedurę rozliczania dochodu dla celów podatkowych. Na przykład w tekście dokumentu można wskazać, że kwotę dochodu ustala się na podstawie księgi dochodów i wydatków prowadzonej w programie 1C;
wskazać procedurę rozliczania dochodów z przeszacowania wartości walut (nieuwzględnianych przy obliczaniu podatku);
opisać mechanizm rozliczania kwot wpłacanych do funduszy pozabudżetowych. Również w tym akapicie należy wskazać, że kwoty te zmniejszają podstawę opodatkowania;
opisać procedurę obliczania podatku i zaliczek. W tym akapicie należy wskazać aktualną stawkę podatku;
zatwierdza harmonogram płatności podatków i opłat. Zatwierdza terminy wpłacania zaliczek na podatek jednolity zgodnie z terminami przewidzianymi przepisami prawa.

Schemat „Dochód minus wydatki 15%”

Użytkownicy „uproszczeni” stosujący ten schemat podatkowy powinni obliczyć podatek od kwoty dochodu z uwzględnieniem poniesionych wydatków. W związku z tym przy ustalaniu polityki rachunkowości uproszczony organ podatkowy powinien wziąć pod uwagę nie tylko tryb rozliczania dochodów, ale także mechanizm uznawania wydatków. Poniższa tabela zawiera informacje na temat głównych postanowień, które muszą być wskazane w polityce rachunkowości podatnika w ramach programu „Przychody minus wydatki 15%”.

Zaprowiantowanie	Opis
Rachunkowość środków trwałych (FA)	Odpisy amortyzacyjne uwzględniane są w ramach wydatki uproszczonego systemu podatkowego, czyli obniżają podstawę opodatkowania. Dlatego w swojej polityce rachunkowości powinieneś opisać następujące zapisy: Procedura obliczania początkowego kosztu środków trwałych po rejestracji. W tym akapicie należy wskazać koszty uwzględnione w koszcie początkowym w momencie otrzymania systemu operacyjnego do rozliczenia (koszty dostawy, instalacji itp.). Proszę również opisać uwzględnienie kosztów modernizacji przy obliczaniu wartości księgowej środka trwałego. Wybrana metoda amortyzacji. Należy także wskazać wzór na obliczenie odpisów amortyzacyjnych. Mechanizm ustalania okresu użytkowania. Procedura może przewidywać procedurę ustalania żywotności dla każdego systemu operacyjnego osobno. Pozycję tę można również sformalizować w formie standardów zatwierdzonych dla każdej grupy systemów operacyjnych. Przeczytaj także artykuł: → „”.
Rachunkowość zapasów	W tym momencie opisz: co jest uwzględniane w wydatkach materialnych (cena zakupu, transport, koszty prowizji itp.); sposób ustalania ceny sprzedaży towaru (cena zakupu pomniejszona o podatek VAT, z uwzględnieniem kosztów usług transportu i zaopatrzenia); w jaki sposób sprzedane towary są uwzględniane w rachunkowości i odpisywane jako wydatki (księgowanie według kosztu średniego, odzwierciedlone w wydatkach w momencie ich sprzedaży).
Księgowanie kosztów sprzedaży	Jeżeli Twoja działalność związana jest ze sprzedażą towarów (usług), to w swojej polityce rachunkowości powinieneś opisać: wykaz wydatków sprzedażowych (magazynowanie, transport, konserwacja, wynajem sprzętu itp.); tryb rozliczania kosztów sprzedaży (nie wcześniej niż w momencie sprzedaży towaru); częstotliwość monitorowania zgodności rzeczywistych wydatków z ustalonym limitem dla uproszczonego systemu podatkowego (kwartalnie).
Rozliczanie strat	W tym akapicie należy opisać prawo do rozpoznania strat z poprzednich okresów w bieżącym roku sprawozdawczym. Przepis powinien także opisywać tryb zapłaty minimalnego podatku w przypadku poniesienia strat.

Podobnie jak podmioty gospodarcze płacące podatek od kwoty przychodu, przedsiębiorcy indywidualni i osoby prawne stosujące schemat „Przychody minus wydatki 15%” muszą wskazać w swoich zasadach rachunkowości zapisy dotyczące:

zatwierdzony system opodatkowania;
procedura rozliczania otrzymanych dochodów;
mechanizm i terminy wpłacania składek na fundusze pozabudżetowe, a także tryb rozliczania wpłaconych kwot przy obliczaniu podatku;
sposób wyliczenia podatku należnego w oparciu o stawkę bazową i bieżącą;
harmonogram płatności podatku (zaliczki, płatność końcowa).

W razie potrzeby mają Państwo prawo uzupełnić politykę rachunkowości o dodatkowe zapisy uwzględniające specyfikę prowadzonej działalności.

Przykładowa polityka rejestracyjna organizacji

Jako przykład podamy przykład projektu polityki rachunkowości organizacji stosującej uproszczony system podatkowy zgodnie ze schematem „6% dochodu”.

Zasady rachunkowości dla celów podatkowych

Aby obliczyć podatek jednorazowy, należy zastosować przedmiot opodatkowania w postaci dochodu.
Podstawę opodatkowania jednolitego podatku ustala się na podstawie danych znajdujących się w księdze przychodów i rozchodów (prowadzonych automatycznie przy użyciu oprogramowania „1C: Uproszczony System Podatkowy”).
Wysokość jednorazowego podatku obliczana jest na podstawie danych o dochodach, z uwzględnieniem ustalonej stawki 6%. Kwoty zaliczki na podatek naliczane są kwartalnie w wysokości ¼ wpłaty rocznej. Przy obliczaniu podstawy opodatkowania należy wziąć pod uwagę wysokość składek wpłacanych na fundusze pozabudżetowe (FSS, PF).
Ustal terminy płatności i raportowania:
- Zaliczki – kwartalnie w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale;
- Płatność końcowa następuje do 31 marca następnego roku;
- Złożenie oświadczenia do 31 marca następnego roku.
Odpowiedzialność za prowadzenie ksiąg podatkowych przypisuje się głównemu księgowemu.

Przedstawiono głównego księgowego K.G. Korobkina.

Popieram reżysera D.L. Arbuzova.

Sekcja „Pytania i odpowiedzi” dotycząca zasad rachunkowości

Pytanie nr 1. Galatea LLC stosuje uproszczony system podatkowy („Dochody minus wydatki 15%)”, zapisy dotyczące wybranego trybu i trybu rozliczania przychodów i kosztów zawarte są w polityce rachunkowości. Czy Galatea musi przedstawiać swoje zasady rachunkowości do zatwierdzenia Federalnej Służbie Podatkowej?

Kodeks podatkowy nie zawiera bezpośrednich przepisów dotyczących obowiązków przedstawiania zasad rachunkowości Federalnej Służbie Podatkowej w celu weryfikacji i zatwierdzenia. Jednocześnie na podstawie dokumentu urzędnicy skarbowi sprawdzają poprawność odzwierciedlenia dochodów i wydatków w celu obliczenia jednolitego podatku. Galatea ma obowiązek udostępnić organom podatkowym zasady rachunkowości jedynie w przypadku kontroli na miejscu, w pozostałych przypadkach udostępnienie dokumentu nie jest konieczne.

Pytanie nr 2. IP Kopytov stosuje uproszczony system podatkowy. W marcu 2016 roku Kopytov wydał zarządzenie w sprawie zmiany polityki rachunkowości w zakresie rachunkowości kosztów bezpośrednich. Zgodnie z postanowieniem zarządzenie wchodzi w życie z dniem 01.04.16. Od 2 mkw. 2016 Kopytov uwzględnia koszty według nowej procedury. Na ile legalne są w tym przypadku działania Kopytowa?

Kopytov ma prawo zastosować nowe zasady rozliczania kosztów bezpośrednich dopiero od 01.01.17. Kopytov musi wydać polecenie wprowadzenia zmian od 01.01.17, od tego samego dnia Kopytov ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednie zgodnie z nową procedurą.