Verificação da declaração de imposto de renda. Como verificar sua declaração de imposto de renda (vídeo)
O procedimento para a realização de uma auditoria fiscal documental (CTA) está amplamente estabelecido no art. 88 Código Tributário da Federação Russa. O controlo do cálculo do imposto sobre o rendimento é efectuado com base nos dados da declaração ou outros documentos fornecidos pela organização ou à disposição da Inspecção. Uma auditoria documental do imposto de renda é realizada por um inspetor no âmbito de responsabilidades do trabalho e não exige a emissão de decisão assinada pelo titular ou suplente da Inspecção.
Durante o processo de controle, é verificado o cumprimento dos prazos de reporte, integralidade do preenchimento e comparação dos indicadores. As principais atribuições dos fiscais são fiscalizar a correção da determinação da base - receitas reduzidas pelo valor das despesas e da tributação.
Prazos para a realização de uma auditoria fiscal documental sobre imposto de renda
O período de verificação não pode exceder 3 meses contados a partir da data de apresentação da declaração. A determinação da data final não é afetada pelo dia do esclarecimento ou pela data final do reporte. As auditorias documentais do imposto de renda são realizadas de forma seletiva e não são aplicadas a todas as declarações apresentadas.
Não há prorrogação do período KNI. A exceção é o caso de apresentação de declaração corrigindo os dados antes do término da fiscalização. É iniciada uma nova fiscalização, cujo prazo é renovado no prazo de 3 meses a contar da data de apresentação dos indicadores atualizados. Uma auditoria fiscal documental só pode cobrir o período especificado na declaração.
O procedimento KNI não está sujeito à proibição de controlos repetidos. Ao apresentar declaração atualizada em qualquer período, a fiscalização poderá ser remarcada. Caso sejam detectadas infrações cuja comprovação seja impossível devido às capacidades limitadas da comissão de fiscalização, o fiscal elabora um relatório sobre o envio do empreendimento para um controle aprofundado - uma fiscalização in loco (ver →
Em uma pequena empresa com um faturamento de 10 milhões de rublos por mês, ocorreu a seguinte situação: ele largou o emprego Contador chefe, que trabalhou apenas dois meses, o primeiro dos quais foi a declaração de IVA e imposto sobre o rendimento. Duas semanas após a sua saída, o síndico recebeu um pedido da fiscalização para fornecer documentos e explicações sobre os documentos apresentados.
A essência das alegações dos auditores era que os indicadores da declaração de imposto sobre o rendimento e do relatório do IVA, que não suscitaram quaisquer reclamações individualmente, em combinação tornavam ambas as formas de comunicação pouco fiáveis. Aqui estão os valores dos indicadores específicos sobre os quais foram questionados (ver Tabela 1)
tabela 1
Pelos dados apresentados, verificamos que a empresa declarou dois montantes de receitas diferentes para um período fiscal, o que em princípio não pode ser. Também acrescentarei isso no formulário 2 declarações financeiras foi apresentado o terceiro volume de vendas, mas naquele momento as afirmações dos auditores não diziam respeito a este documento.
Os inspetores pediram para explicar tal mal-entendido ou para fornecer todos os documentos que comprovassem o volume de vendas no período especificado. Ou seja, todos os atos e faturas das datas de reporte. Tal solicitação é absolutamente legal, pois os auditores perceberam que houve algum tipo de erro e que precisava ser explicado. E também pagar imposto adicional e multa por distorção de relatórios.
Aí a história não deu muito certo, o novo contador errou e entregou todos os documentos que comprovavam a renda. Assim, os auditores receberam uma terceira versão das receitas para o período de relatório em análise. Claro, eles vieram com fiscalização e a empresa pagou taxas adicionais, multas e penalidades. Mas tal situação não teria surgido se um novo especialista em contabilidade, assumindo os casos, tivesse encontrado distorções e apresentado relatórios atualizados. Passemos então à essência deste material, ou seja, às regras básicas para “leitura” da documentação final.
As normas do Código Tributário são cada vez mais inequívocas e as despesas cada vez mais claras, basta justificá-las. O método de apuração preliminar do resultado fiscal descrito no artigo permite a qualquer gestor não esperar com horror nos dias 20 e 28 do mês seguinte ao término do período, pensando quantas taxas terão que ser pagas ao orçamento.
Executar verificação
Na história contada, o próprio Fisco escreveu no seu pedido o que verifica na conferência das declarações. Isso significa que após a elaboração dos relatórios, o contador deve verificar cuidadosamente os volumes de receitas indicados nas declarações de períodos anteriores. O que o novo especialista em contabilidade deve fazer? Ele precisava partir do valor real da receita, ajustando os relatórios atualizados a ele. Porém, apenas contar não basta - é preciso entender como funciona o cálculo da carga tributária, que o tolo contador não conseguiu determinar. Afinal, distorções de volumes não são apenas um erro ortográfico, são um erro de cálculo de um contador analfabeto, que os auditores constataram.
Vejamos um exemplo simples e analisemos por que depende a carga tributária. Então a tarefa.
Exemplo
A receita da Romashka LLC no final do período de faturamento foi de 2.000.000 de rublos.
a) IVA no valor de 2.000.000 * 18% = 360.000 rublos;
b) salário + impostos sobre a folha de pagamento = 1.000.000 de rublos;
c) o custo dos bens, obras e serviços recebidos de contrapartes que pagam IVA = 500.000 rublos + IVA (18%) no valor de 90.000 rublos;
d) O custo dos bens, obras e serviços recebidos de contrapartes que não pagam IVA = 200.000 rublos.
Quanto de IVA e imposto de renda a Romashka LLC pagará?
O IVA é calculado como: 360.000 – 90.000 =270.000 rublos.
Imposto de renda: 2.000.000 – 1.000.000 – 500.000 – 200.000 = 60.000 rublos.
Total que a empresa pagará: 270.000 + 90.000 = 360.000 rublos em impostos.
Este exemplo é bastante simples, mas a sua essência é que um gestor pode, fazendo três perguntas simples ao seu contador-chefe, calcular de forma independente a carga tributária e depois verificar com um especialista em contabilidade que trará as declarações de IVA e imposto de renda para assinar.
Não está sujeito a imposto
Pergunta número um: quantas despesas não sujeitas a IVA a empresa incorreu no período fiscal anterior?
No nosso exemplo, estes são os pontos B e D. Se a empresa não recebeu adiantamentos e não aceita ela própria o IVA como dedução dos adiantamentos, o imposto sobre o valor acrescentado é calculado da seguinte forma:
(A+B+LUCRO)*18%
Contamos: 1.000.000 + 200.000 + 300.000) * 18 por cento = 270.000 rublos.
Vamos comparar com a resposta calculada na solução: 360.000 – 90.000 = 270.000.
Incluindo taxas
Pergunta número dois: quantas despesas sujeitas a IVA a empresa incorreu?
No nosso caso, este é o ponto C. Ao subtrair B, C e D da receita, o gestor receberá um resultado financeiro, multiplicando por 20 por cento, receberá o valor do imposto de renda devido para pagamento ao tesouro.
Reduzir pagamentos
Pergunta número três: algo pode ser feito para reduzir o pagamento de impostos? Ao responder a isto, chamarei primeiro a atenção para a conclusão principal do exemplo. O IVA e o imposto sobre o rendimento são taxas inter-relacionadas, mas esta relação é direta: o IVA a pagar aumenta e o imposto sobre o rendimento também aumenta.
Para confirmar a tese, imagine que no ponto B o custo dos serviços seja zero. Então o valor do IVA será de 360.000 – 0 = 360.000 rublos.
E a base do imposto de renda aumentará em 1.000.000 de rublos e será igual a 1.300.000 rublos, e a taxa em si será de 1.300.000 * 20 por cento = 260.000 rublos.
Repito, não considero casos especiais com IVA, que é pago sobre os adiantamentos recebidos e deduzido dos listados.
Artes fiscais
Existem artesãos que se oferecem para adicionar serviços fictícios, por exemplo, por 1.000.000 de rublos recebidos de uma organização pagadora de IVA. Então, o valor do imposto sobre valor agregado a ser deduzido aumentará em 180.000 rublos (1.000.000 * 18%) e o valor devido será de 360.000 - 90.000 (do ponto B) - 180.000 = 90.000 rublos.
Neste caso, nenhum imposto de renda será pago, pois o resultado financeiro será negativo – 300.000 – 1.000.000 = -700.000 rublos.
Existem formas legais de otimizar a tributação? Estes não são métodos, mas simplesmente considerações ditadas senso comum. A principal recomendação para as empresas que tentam encobrir-se é que precisam de trabalhar com os evasores do IVA quando isso for verdadeiramente rentável do ponto de vista económico.
Ou seja, neste caso há uma relação direta: o imposto sobre o rendimento diminuiu e o IVA a pagar também diminuiu.
Agora vejamos os números acima através dos olhos de um auditor, que provavelmente terá dúvidas e precisará de explicações sobre a legalidade das deduções e o próprio fato do prejuízo. Afinal, nenhum imposto de renda é pago. E o próprio negócio parece não ter um objetivo comercial – obter lucro. Portanto, é melhor rejeitar esta opção de otimização.
Uma forma um pouco menos arriscada de otimizar o IVA parece ser a opção em que os pontos B e D do nosso exemplo são substituídos pelos serviços dos contribuintes do IVA no valor de 1.200.000 rublos, depois uma taxa no valor de 1.200.000 * 18 por cento = 216.000 rublos são aceitos para dedução.
Neste caso, o imposto de renda permanece igual a 300.000 * 20 por cento = 60.000 rublos, e o IVA a pagar será de 360.000 - 216.000 - 90.000 = 54.000 rublos.
É verdade que o valor indicado de 1.200.000 + 216.000 = 1.416.000 rublos terá que ser “sacado” para pagar os pontos B e D. Mas mesmo neste caso, você precisa se preparar para reclamações fiscais relativas a uma folha de pagamento fictícia.
Para um administrador que decida tal otimização, sugerirei outra opção simples de cálculo do IVA. Isso é lucro multiplicado por 18%. Ou seja, 300.000 * 18 por cento = 54.000 rublos. Esta opção de otimização é mais ou menos segura para organizações cuja participação dos salários no custo de produção é mínima.
Qualquer gestor tem vaga conhecimento dessas formas de reduzir a carga tributária, mas agora ele mesmo pode calcular as opções. Mas, em qualquer caso, cada um dos exemplos acima acarreta um risco. E não escrevo sobre eles para que você possa aplicá-los na prática, mas para entender melhor os princípios da relação de taxas.
Faca oque eu faco
Existem formas legais de otimizar a tributação? Não se trata de métodos, mas simplesmente de considerações ditadas pelo bom senso. A principal recomendação para as empresas que tentam encobrir-se é que precisam de trabalhar com os evasores do IVA quando isso for verdadeiramente rentável do ponto de vista económico. Se no parágrafo D do nosso exemplo substituirmos os serviços de um inadimplente de IVA, obteremos 200.000 * 18 por cento = 36.000 rublos de IVA dedutível.
Ou seja, há uma economia de 36.000 rublos no imposto sobre valor agregado. Mas você também gastará mais 36.000 em serviços de contribuinte de IVA, ou seja, 236.000 mil rublos. Isso significa que não há benefício e o imposto de renda também não sofrerá alterações. E as poupanças só serão alcançadas quando os serviços de um não pagador de IVA se tornarem mais baratos do que os serviços de um contribuinte de IVA (menos 18%). Nesse caso, o benefício será a diferença multiplicada por 0,8.
A teoria e a prática
As normas do Código Tributário são cada vez mais inequívocas e as despesas cada vez mais claras, basta justificá-las . O método de apuração preliminar do resultado fiscal descrito no artigo permite a qualquer gestor não esperar com horror nos dias 20 e 28 do mês seguinte ao término do período, pensando quantas taxas terão que ser pagas ao orçamento. Agora você pode prever seu orçamento fiscal para IVA e imposto de renda. E tenha cuidado com a otimização!
Apresento a sua atenção as disposições da circular interna do Serviço Fiscal Federal da Rússia que são importantes para um contador sobre como verificar uma declaração de imposto de renda e selecionar empresas para agendar uma auditoria de imposto de renda no local.
Estamos a falar de um manual interno que orienta o fisco e que felizmente esteve à disposição dos editores da revista Seminário para Contabilistas.
O que eles estão verificando?
A declaração de cada empresa pode ser submetida a duas etapas de auditoria documental. A primeira etapa é comum a todos. A segunda é seletiva, para os “sortudos”. Assim, numa primeira fase, os fiscais prestam atenção aos próprios indicadores da declaração fiscal, observando o seu valor absoluto e os rácios de controlo. Exemplos de algumas dessas relações podem ser vistos na Tabela 1 Página 1 , página 2 .
Em certos casos, o inspetor certamente pedirá que você explique como são calculados valores específicos. Então, isso definitivamente acontecerá se você:
- solicitar benefício de imposto de renda;
- aplicar taxas de imposto reduzidas;
- sofrer perdas em atividades financeiras e econômicas;
- refletir o financiamento direcionado e outros fundos semelhantes na declaração;
- recebeu prejuízo em operações cujo resultado financeiro é contabilizado de forma especial, por exemplo, de indústrias de serviços e fazendas, de venda de créditos, títulos, etc.
Você também pode ser solicitado a esclarecer se o inspetor detectar desvios significativos nos indicadores de lucro nos relatórios contábeis e fiscais. Por exemplo, quando um lucro é refletido nas demonstrações financeiras e um prejuízo é refletido na declaração de imposto de renda.
Atenção: o inspetor está pedindo esclarecimentos, não documentos primários! Ele só pode pedir a cobrança do “imposto primário” se, após suas explicações, tiver motivos para acreditar que a base do imposto de renda está subestimada.
Assim, o Serviço Fiscal Federal da Rússia recomenda que suas inspeções de nível inferior analisem primeiro os indicadores das declarações e, em seguida, obtenham explicações para possíveis inconsistências. E só depois disso, se ainda houver dúvidas, exija documentos primários para transações individuais.
Grupo de risco
Convencionalmente chamamos de “grupo de risco” as organizações cujas declarações estão sujeitas à segunda etapa de verificação. Isto inclui principalmente os maiores contribuintes, que fornecem pelo menos 60 por cento de todas as receitas de inspecção. Isso inclui também aqueles que, com grande faturamento, pagam pouco imposto de renda ou declaram prejuízos. Isto é especialmente verdadeiro para sectores altamente lucrativos da economia, como a indústria do petróleo e do gás, o sector bancário, as transacções imobiliárias, o sector dos serviços, etc.
Além disso, quem cometeu erros nas declarações em períodos anteriores também pode ser considerado de risco. Gostaria de salientar que é do “grupo de risco” que as autoridades fiscais selecionam os candidatos para uma auditoria fiscal presencial.
As próprias autoridades fiscais chamam a segunda fase da auditoria de “análise económica”. Com ele, descobrem os motivos das mudanças significativas nos indicadores financeiros e econômicos da organização e verificam a inter-relação das bases tributárias de acordo com Vários tipos impostos. Um exemplo de interconexão é dado na tabela 2 .
As autoridades fiscais também analisam a comparabilidade da avaliação das atividades da organização em todas as declarações fiscais. Por exemplo, a participação de uma empresa nos custos laborais está a aumentar. Então, obviamente, o montante das receitas do imposto social unificado também deverá aumentar. Ou tal situação. O contribuinte declara montantes significativos de IVA a reembolsar através do fornecimento de produtos para exportação. Neste caso, pode-se presumir que as alterações nos preços mundiais dos bens exportados pelo pagador devem afetar diretamente e proporcionalmente o valor do lucro tributável e vice-versa.
O que vai acontecer
Rácios de controlo fornecidos pelas autoridades fiscais em recomendações metodológicas, são muito úteis para contadores. Em primeiro lugar, para fins de autocontrole. E, na minha opinião, quanto mais “fórmulas de teste” existirem, melhor. Mas, claro, não em manuais fechados, mas de domínio público, para todos. Assim seria mais fácil trabalhar tanto para os inspetores fiscais quanto para os contadores.
Se falarmos do procedimento de auditoria documental em si, este formulário da Receita Federal nos mostra mais uma vez que a declaração de imposto de renda é um documento sério que deve ser sempre preenchido com atenção e atenção. Digo isso porque às vezes me deparo com uma posição contábil tão grande que, dizem, a declaração é grande, é difícil de entender, e o principal é que o valor total seja calculado corretamente. E o que está dentro – a quais linhas as receitas e despesas são alocadas – não é mais importante. Importante. Porque as strings, como vemos, são analisadas e comparadas. E com base nos erros identificados, os fiscais tiram algumas conclusões, até a decisão de realizar uma auditoria in loco.
Quanto aos documentos primários solicitados, espero que o seu número diminua. Porque as autoridades fiscais federais instruem diretamente seus colegas a não abusarem desse procedimento.
Os índices de controle para verificação das declarações de imposto de renda podem ser encontrados na carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 3 de julho de 2012 nº AS-5-3/815dsp@, bem como no site oficial serviço fiscal. Se, ao consultar este documento, encontrar alguma inconsistência ou erro, poderá corrigi-los em tempo hábil. No entanto, tais inconsistências podem ser bastante justificadas. Assim fica mais fácil redigir uma nota explicativa e anexá-la imediatamente à declaração. Na carta, descreva com o máximo de detalhes possível o motivo da discrepância de dados. Desta forma você convencerá os controladores de que não há erro na sua declaração.
Compare os valores das linhas de declaração entre si
Preenchida a página de rosto da declaração, o contador passa imediatamente para os Anexos nº 1 e nº 2 da Folha 02. Eles refletem, respectivamente, as receitas e despesas da organização.
Mas nestas aplicações, mesmo que os inspetores encontrem uma violação da relação entre os indicadores, eles perceberão isso como um erro aritmético. Portanto, basta ter cuidado em seus cálculos, e assim não haverá motivo para penalidades ou multas. O mesmo se pode dizer dos indicadores constantes do Anexo nº 3 da folha 02 da declaração.
Mas há gráficos nos quais podem aparecer erros não só por cálculos imprecisos, mas também pelo fato de você ter interpretado mal as normas Código de Imposto. Vejamos esses gráficos com mais detalhes.
Certifique-se de identificar corretamente a perda que reduz seu imposto de renda
Passemos ao Anexo nº 4 da folha 02. Ele mostra perdas que reduzem a base tributária. Lembramos que você tem o direito de levar em consideração o prejuízo recebido no final do ano no próximo período fiscal. Ou seja, transfira-o para o futuro. Além disso, o montante da perda pode ser deduzido total ou parcialmente da base tributável. Dependendo do seu tamanho.
Vamos supor que no final de 2013 sua empresa obteve um resultado financeiro negativo. E digamos que você envie um relatório trimestralmente.
Então, já no primeiro trimestre de 2014, você tem o direito de reduzir a base do imposto de renda no valor do prejuízo do ano anterior. Claro, desde que o valor do resultado negativo não ultrapasse o tamanho da própria base.
Se a base tributável for inferior ao prejuízo recebido anteriormente, parte dela poderá ser transferida para o próximo período. E assim por diante por 10 anos.
Mas voltemos ao relatório. Afinal, ele precisa mostrar todas essas operações, se tiver alguma. Sim, para que os controladores não tenham problemas questões adicionais. E aqui tudo depende do valor da perda não transportada no início do ano de referência. Você indica seu valor na linha 010 do Anexo nº 4.
O valor desta linha é maior que a base tributável da declaração? Em seguida, verifique se a linha 150 não excede o valor indicado na linha 140. Não é possível reduzir a base tributável em um valor que exceda o seu valor.
Se a perda no início do ano for menor que a base do imposto de renda, então o indicador na linha 150 não pode ser maior que na linha 010. Isso ocorre porque a base não pode ser reduzida em mais do que o valor da perda não transportada de anteriores anos.
No caso de uma base negativa no final do período ou ano de relato, o montante da perda permanecerá o mesmo. Simplificando, o valor da linha 160 deve ser igual ao valor indicado na linha 010. Essa relação deve ser verificada na declaração de imposto de renda.
Verifique se você calculou o valor do imposto corretamente
Em seguida, você transferirá os dados de todos os requerimentos preenchidos para a planilha 02. Também aqui a correção dos indicadores só pode ser violada em decorrência de um erro aritmético.
Mas na hora de calcular o imposto de renda em si e principalmente os adiantamentos, não demorará muito para cometer um erro. Embora estas regras estejam enunciadas no artigo 286 do Código Tributário da Federação Russa. Verifique os indicadores das linhas da planilha 02 utilizando as fórmulas fornecidas na tabela.
Verificação da folha 02 da declaração
| Que tipo de igualdade deveria haver? | Quando essa igualdade deveria ser verdadeira? |
| Para todas as empresas | |
| Página 290 = página 180 | Somente na declaração do primeiro trimestre |
| Página 290 = (pág. 180 - pág. 180 DP*) | Quando (pág. 180 - página 180 DP*) houver mais de zero nas declarações de semestre, 9 meses e um ano |
| Página 290 = 0 | Quando (p. 180 - p. 180 DP*) for menor que zero nas declarações de seis meses, 9 meses, um ano |
| Página 300 = (pág. 190 - pág. 190 DP*) | Desde que o indicador da linha 290 tenha um valor positivo |
| Página 310 = (pág. 200 - pág. 200 DP*) | Quando a linha 290 é maior que zero |
| Página 320 = página 290 | Somente na declaração por 9 meses |
| Para empresas que pagam adiantamentos mensais | |
| Página 220 = página 330 da folha 02 da declaração referente aos 9 meses do ano passado | |
| Página 220 = (página 190 - página 250 + página 300) folha 02 da declaração do período de reporte anterior | Nas declarações de meio ano, 9 meses e um ano |
| Página 230 = página 340 da folha 02 da declaração referente aos 9 meses do ano passado | Ao preencher a declaração do primeiro trimestre |
| Página 230 = (página 200 - página 260 + página 310) folha 02 da declaração do período de reporte anterior | Nas declarações de seis meses, 9 meses, um ano |
| Para empresas que pagam adiantamentos mensais com base nos lucros reais recebidos | |
| Página 220 = 0 | |
| Página 220 = (página 190 - página 250) folha 02 da declaração do período de reporte anterior | Nas declarações de todos os meses, exceto janeiro |
| Página 230 = 0 | Ao preencher a declaração de janeiro |
| Página 230 = (página 200 - página 260) folha 02 da declaração do período de reporte anterior | Na declaração de todos os meses exceto janeiro |
*DP - declaração do período de reporte anterior.
Compare os números da declaração com os dados das demonstrações financeiras
As demonstrações contábeis (financeiras) são fornecidas uma vez por ano. Portanto, é improvável que seja possível fazer tal comparação ao preparar uma declaração de imposto de renda de 9 meses. Porém, em qualquer caso, é possível com base nos resultados de 2014 na preparação da declaração anual.
Alguns valores indicados na declaração anual devem coincidir com os valores das demonstrações financeiras anuais. Ou seja, com os dados da demonstração do fluxo de caixa no formulário 0710004.
Se você vendeu um ativo imobilizado, não esqueça de mostrar o rendimento
Você reflete os recebimentos de caixa da venda de ativos fixos e intangíveis na linha 4211 da demonstração do fluxo de caixa. E se você teve tais transações em sua contabilidade durante o período do relatório, o valor nesta linha será maior que zero.
Indicadores semelhantes estão previstos na declaração de imposto de renda. Assim, no Anexo nº 3 da folha 02 da declaração, a linha 010 deve refletir a quantidade de objetos vendidos. E na linha 030 - o valor das receitas provenientes da venda de ativos fixos e intangíveis. Assim, ambos os indicadores também devem exceder zero. E o fisco certamente estará atento a isso.
O relacionamento não se sustenta? Muito provavelmente, em um dos relatórios - seja contábil ou fiscal - você se esqueceu de refletir a receita proveniente de tais operações. Verifique novamente seus lançamentos contábeis.
Tendo retido imposto sobre dividendos, reflita isso em seus relatórios
Também vale a pena conferir os dados dos acordos com os fundadores. Ou seja, o valor dos dividendos pagos e dos impostos que lhes foram retidos. Isso pode ser semelhante ao imposto de renda pessoal se o seu fundador for cidadão da Federação Russa ou de outro país. O imposto de renda também. Este é o caso quando outra organização é participante da sua empresa.
Vamos supor que sua empresa tenha feito esses pagamentos aos membros da empresa. Isso significa que você precisava refletir o valor dos dividendos na linha 4322 da mesma demonstração de fluxo de caixa. E como o valor desta coluna é maior que zero, verifique então se a soma das linhas 110 e 120 da folha 03 da sua declaração não é zero ou mesmo negativa. Afinal, neles era necessário indicar informações sobre os impostos acumulados sobre os dividendos.
A declaração de imposto de renda, seu preenchimento e verificação é uma das dúvidas mais comuns em toda campanha de reporte. Constantemente me deparo com o fato de que muitos contadores que trabalham no programa 1C: Enterprise Accounting 8 o preenchem manualmente, sem tentar descobrir de onde vêm determinados dados da declaração quando preenchidos automaticamente. Na maioria das vezes, ouço de usuários iniciantes do programa que o programa preenche tudo incorretamente, não está claro de quais informações ele obtém e não sabe de onde vem. Sempre aconselho você a não discutir com o programa, mas a tentar entendê-lo, e então ele se tornará seu grande auxiliar em seu trabalho, e não um inimigo com quem você luta constantemente.
No meu breve artigo, falarei sobre os principais indicadores da demonstração de resultados, de onde eles vêm e como compará-los com o SALT. Prepararemos uma declaração de lucros para o 1º trimestre de 2017.
Então, a primeira coisa que precisa ser feita antes de preencher a declaração de lucros é realizar todas as operações regulatórias para encerrar o período. Aqueles. fechar janeiro, fevereiro e março.
Depois disso, você pode criar uma declaração. Na seção Relatórios, abra a lista de relatórios regulamentados e crie uma nova declaração de imposto de renda:
Preenchemos a declaração criada automaticamente através do botão Preencher.
Vejamos a linha 010 - receita de vendas. No SALT, esse valor deve ser igual ao giro a crédito da conta 90,01. Vamos abrir o OSV e ver se esses dados correspondem. E muitos usuários, tendo criado uma rotatividade no programa, conseguem essa beleza:
É aqui que surge o primeiro mal-entendido e a afirmação de que o programa está funcionando incorretamente. E lembro que a declaração de imposto de renda é IMPOSTA e, portanto, é preenchida de acordo com os dados contábeis FISCAIS. No programa 1C: Contabilidade 8, a contabilidade fiscal é realizada em paralelo com a contabilidade nas mesmas contas contábeis. Somente por padrão não vemos esses dados no balanço. Ativamos a contabilidade tributária (você pode ler como configurar o SALT) e para algumas contas já vemos duas linhas de contabilidade e contabilidade tributária, cujos valores, aliás, são diferentes:
E como podemos ver, a declaração na linha 010 reflete os dados contábeis fiscais da conta 90.01.
Ótimo. Voltemos à declaração. Linha 020:
É preenchido de acordo com os dados contábeis fiscais da conta 91.01:
A linha 030 da declaração é o valor das contas 90.02, 90.07 e 90.08. Para encontrar a soma de várias células do balanço, selecione-as mantendo pressionada a tecla Ctrl e a seguir no canto superior direito do SALT você verá a soma dos dados selecionados:
É esse resultado que acabou na nossa declaração na linha 030:
Bem, a linha 040 são os dados da conta 91.02:
Aqui, a receita é desagregada em função dos grupos de produtos que indicamos na política contabilística () para contabilizar os rendimentos da venda de bens (obras e serviços) de produção própria e se existem operações de prestação de serviços de produção. No nosso caso, neste registo é indicado o grupo de produtos Produção e os serviços de produção são prestados no grupo de produtos Corte de materiais. Vamos criar SALT para a conta 90.01:
Pois bem, a última aplicação para a qual quero chamar a atenção é o Apêndice 2 da Folha 02. No meu exemplo fica assim:
Destaquei as linhas 010 e 040 porque na maioria das vezes ocorrem erros aqui. Ao distribuir os custos em diretos e indiretos. Fui repetidamente contactado por contabilistas cuja coluna de despesas diretas estava completamente vazia e todas as despesas revelaram-se indiretas. Embora saibamos que se tivermos uma empresa manufatureira, esse não deveria ser o caso. Vamos ver como fica o balanço à luz desta aplicação:
Aqui estão elas, as duas contas principais pelas quais a contabilidade e a contabilidade fiscal se “espalharam”. A solução para o problema neste caso também está oculta nas configurações política contábil. Aqueles. Ao preenchê-lo, ou não criamos ou formamos uma lista incorreta de despesas diretas.
É necessário retornar às configurações da política contábil e depois repetir as operações de rotina para encerrar o período.
Isso é tudo que eu queria te contar hoje. Consideramos apenas os principais indicadores da declaração, que tradicionalmente causam dificuldades aos usuários. Espero que o artigo tenha sido útil para você. E para quem prefere ouvir e assistir – nossa pequena videoaula:
Victoria Budanova estava com você. Acompanhe nossas novas publicações nas redes sociais e no site.
