O que os direitos aduaneiros não incluem. Pagamentos aduaneiros - cálculo, pagamento, segurança, tipos e seus custos

Introdução

Pagamentos alfandegários: características gerais e tipos

Regulamentação legal de pagamento e cobrança de direitos aduaneiros

Procedimento obrigatório de cobrança de direitos aduaneiros

Garantir o pagamento dos direitos aduaneiros

Conclusão

Lista de fontes usadas

Introdução

Os direitos aduaneiros na maioria dos países do mundo são uma rubrica importante das receitas orçamentais e a sua cobrança pelas autoridades aduaneiras é considerada uma das suas funções principais. O seu pagamento é uma das condições para a circulação de mercadorias e Veículo através da fronteira alfandegária da Federação Russa.

Os pagamentos cobrados pelas autoridades aduaneiras vão para o orçamento como impostos e receitas não fiscais; eles são integralmente atribuídos ao orçamento federal de forma permanente. Absolutamente todos os pagamentos alfandegários são receitas fiscais do orçamento federal e não podem ser gastos para outros fins. Este fator determina a finalidade pública dos pagamentos aduaneiros, uma vez que eles, juntamente com outros pagamentos obrigatórios, são uma base económica necessária à existência e às atividades do Estado. É por isso que é tão importante excluir todos os possíveis casos de insuficiência de receitas aduaneiras por parte do tesouro.

A base jurídica para os pagamentos aduaneiros é o Código Aduaneiro da Federação Russa, cujo artigo 318 estabelece uma lista exaustiva dos mesmos. Certas questões da instituição em estudo são reguladas por outros atos jurídicos, como o Código Tributário da Federação Russa e outros.

1. Pagamentos aduaneiros: características gerais e tipos

Os pagamentos aduaneiros são fundos arrecadados pelas autoridades aduaneiras de pessoas que participam no processo de movimentação de mercadorias e veículos através da fronteira aduaneira do estado. O pagamento dos direitos aduaneiros é uma das condições para a realização de operações relacionadas com o comércio exterior.

O sistema de pagamentos aduaneiros é estabelecido pelo artigo 318 do Código do Trabalho da Federação Russa

O direito aduaneiro é um pagamento obrigatório de natureza considerável ao orçamento federal, pago às autoridades aduaneiras ou cobrado por elas em conexão com o exercício por pessoas físicas e jurídicas do direito de movimentar mercadorias através da fronteira aduaneira da Federação Russa.

Os direitos aduaneiros estão incluídos nas receitas não fiscais do orçamento federal.

A taxa do direito aduaneiro pode ser determinada com base no tipo específico de mercadorias transportadas através da fronteira aduaneira utilizando a Nomenclatura de Mercadorias da Actividade Económica Estrangeira (TN FEA).

TN VED é um documento aprovado pelo Governo da Federação Russa e baseado no Sistema Harmonizado Internacional para Descrição e Codificação de Mercadorias. Cada produto transportado através da fronteira alfandegária da Federação Russa deve ser atribuído inequivocamente a um ou outro grupo, que reflete o código HS. O código corresponde a:

) descrição detalhada bens dependendo do tipo e grau de processamento industrial;

) taxa de direitos aduaneiros.

O código HS deve ser diferenciado de um código de barras, pois este último é utilizado para determinar o país de origem e o fabricante específico do produto.

Um conjunto de taxas de direitos aduaneiros para todos os itens de mercadorias é uma tarifa aduaneira. Uma tarifa aduaneira também é chamada de direito aduaneiro para um produto específico.

Na Federação Russa, existem 2 tipos de direitos aduaneiros: importação e exportação. Os direitos de trânsito praticamente nunca são encontrados na prática do comércio internacional.

A Lei de Tarifas Aduaneiras contém tipos de taxas de direitos aduaneiros dependendo do método de cobrança.

as taxas ad valorem são fixadas como uma percentagem do valor aduaneiro das mercadorias tributadas; os específicos são fixados em valor fixo por unidade de bem tributável (por exemplo, por 1 kg);

as taxas combinadas combinam ambos os tipos de tributação aduaneira (por exemplo, 30% do valor aduaneiro, mas não inferior a 2 euros por 1 kg).

O nível de tributação aduaneira é influenciado pelo país de origem das mercadorias. A Nomenclatura de Mercadorias para a Actividade Económica Estrangeira normalmente especifica a taxa mínima de direitos aduaneiros aplicada durante a tributação aduaneira de mercadorias cujo país de origem beneficia do tratamento de nação mais favorecida. Se tal regime não se aplicar a um Estado estrangeiro, a taxa duplica e torna-se máxima.

Certos países, cuja lista é estabelecida pelo Governo da Federação Russa, gozam de um sistema de preferências e benefícios na tributação aduaneira. Tradicionalmente, são concedidos “descontos pautais aduaneiros” aos países em desenvolvimento: 25% são deduzidos do nível mínimo de tributação aduaneira.

A utilização de direitos especiais de proteção, que são uma espécie de medida de regulação não tarifária e são cobrados em acréscimo à tarifa aduaneira, é um exemplo de direitos punitivos. Normalmente, o prazo de validade das taxas dos direitos aduaneiros não é estabelecido; e são chamados de comuns. Em alguns casos, as taxas dos direitos aduaneiros são fixadas para um determinado período de tempo (particular).

O IVA e os impostos especiais de consumo pertencem à categoria de impostos indiretos e no domínio aduaneiro são cobrados quando as mercadorias são importadas para o território aduaneiro da Federação Russa. Ao avaliar o imposto sobre valor agregado sobre mercadorias transportadas através da fronteira alfandegária da Rússia, existem três tipos de taxas (artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa): zero, 10% e 18%. Normalmente, a base de cálculo do IVA nas relações jurídicas aduaneiras é o valor aduaneiro e a taxa do direito aduaneiro.

A base tributável dos impostos especiais de consumo inclui (artigo 191 do Código Tributário da Federação Russa): o volume de bens sujeitos a impostos especiais de consumo em termos físicos (para bens para os quais são estabelecidas taxas fixas); valor aduaneiro e direitos aduaneiros (para mercadorias para as quais são estabelecidas ad valorem, ou seja, taxas percentuais); o volume de mercadorias importadas em termos físicos e seu valor estimado (no cálculo da taxa combinada).

Atualmente, as taxas de direitos aduaneiros para desembaraço aduaneiro são estabelecidas pelo Governo da Federação Russa e seu valor máximo não deve exceder 100 mil rublos. O valor das taxas alfandegárias para escolta aduaneira varia não apenas com a extensão da rota, mas também com o tipo de veículo (partes 1, 2 do artigo 357.10 do Código do Trabalho da Federação Russa).

Os direitos aduaneiros de armazenamento em entreposto de armazenamento temporário ou em entreposto aduaneiro de uma autoridade aduaneira são pagos no valor de 1 rublo. de cada 100 kg de peso de mercadorias por dia, e em instalações especialmente adaptadas (mobiliadas e equipadas) para armazenamento de certos tipos de mercadorias - 2 rublos. de cada 100 kg de peso de mercadorias por dia (parte 3 do artigo 357.10 do Código do Trabalho da Federação Russa).

. Regulamentação legal de pagamento e cobrança de direitos aduaneiros

taxa alfandegária

A obrigação de pagar direitos aduaneiros e impostos surge:

na importação de mercadorias - a partir do momento da passagem da fronteira alfandegária;

ao exportar mercadorias - a partir do momento da apresentação de uma declaração aduaneira ou da tomada de medidas diretamente destinadas à exportação de mercadorias do território aduaneiro da Federação Russa.

Em regra, o responsável pelo pagamento dos direitos e impostos aduaneiros é o declarante ou um despachante aduaneiro que represente os seus interesses. Em caso de incumprimento das disposições do Código Aduaneiro da Federação Russa sobre a utilização e eliminação de mercadorias ou sobre o cumprimento de condições que prevejam a isenção total ou parcial de direitos aduaneiros e impostos, as pessoas responsáveis pelo seu pagamento podem ser os proprietários do entreposto aduaneiro, do entreposto de armazenamento temporário, do transportador e ainda das pessoas a quem está confiada a obrigação de cumprimento do regime aduaneiro (artigo 320.º).

Em caso de movimentação ilegal de mercadorias e veículos através da fronteira aduaneira, a responsabilidade pelo pagamento dos direitos aduaneiros e impostos recai sobre as pessoas que cometeram tal ato, bem como sobre as pessoas que participaram da movimentação ilegal, caso soubessem ou devessem ter conhecimento do ilegalidade de tal importação e exportação.

Se as pessoas adquiriram a propriedade ou a posse de bens e veículos importados ilegalmente e não puderem ser reconhecidas como compradores de boa fé (ou seja, sabiam ou deveriam saber da ilegalidade da importação), são responsabilizadas pelo pagamento de direitos aduaneiros, impostos , como se estivessem agindo como declarantes.

O objeto dos direitos e impostos aduaneiros são as mercadorias transportadas através da fronteira aduaneira, e a base para efeitos do seu cálculo é o valor aduaneiro das mercadorias e (ou) a sua quantidade. A metodologia para determinar o valor aduaneiro para mercadorias importadas é estabelecida pelas disposições da lei sobre tarifas aduaneiras, para mercadorias exportadas - pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 13 de agosto de 2006 nº 500 “Sobre o procedimento para determinar o valor aduaneiro das mercadorias transportadas através da fronteira alfandegária da Federação Russa.”

Os direitos aduaneiros e impostos (artigo 324 do Código do Trabalho da Federação Russa) são calculados pelo declarante ou outras pessoas responsáveis pelo seu pagamento de forma independente, exceto nos casos em que seja feita uma exigência para tal pagamento (por exemplo, em caso de atraso no pagamento ). O cálculo é feito na moeda russa. Neste caso, em regra, aplicam-se as taxas em vigor no dia da aceitação da declaração aduaneira.

A conversão de moeda estrangeira é realizada à taxa estabelecida pelo Banco Central da Federação Russa para efeitos de contabilidade e direitos aduaneiros no momento da aceitação da declaração pela autoridade aduaneira.

O prazo para pagamento dos direitos aduaneiros deve ser entendido como o período durante o qual o interessado é obrigado ao pagamento do valor devido. Arte. 329 do Código do Trabalho da Federação Russa estabelece prazos diferentes para o pagamento de direitos aduaneiros e impostos.

Os direitos aduaneiros, em regra, são pagos antes de a autoridade aduaneira realizar ações juridicamente significativas. Para o desembaraço aduaneiro, as taxas são pagas antes da apresentação da declaração aduaneira ou simultaneamente à sua apresentação, para escolta aduaneira - antes do início da sua efetiva implementação, para armazenamento - antes da efetiva liberação da mercadoria de entreposto de armazenamento temporário ou de entreposto aduaneiro.

Também é permitido o pagamento antecipado de direitos aduaneiros. Os adiantamentos são fundos depositados na conta da autoridade aduaneira para pagamentos aduaneiros futuros e não identificados pelo pagador como tipos e montantes específicos de pagamentos aduaneiros em relação a mercadorias específicas (Parte 1 do artigo 330 do Código do Trabalho da Federação Russa) .

Os pagamentos alfandegários devem ser pagos no caixa ou na conta da autoridade aduaneira na moeda da Federação Russa. A obrigação de pagá-los é considerada cumprida (artigo 332 do Código do Trabalho da Federação Russa):

a partir do momento em que os fundos são debitados da conta do pagador

a partir do momento do depósito do dinheiro no caixa da autoridade aduaneira;

a partir do momento da compensação dos valores pagos a maior (adiantamentos) para o pagamento dos direitos aduaneiros, e se tal compensação for feita por iniciativa do ordenante - a partir do momento da aceitação do pedido (recebimento da encomenda) de compensação;

a partir do momento da compensação com o pagamento de direitos aduaneiros de fundos pagos por um banco, outra organização de crédito ou organização de seguros de acordo com garantia bancária ou um contrato de seguro, bem como um fiador nos termos do contrato de garantia;

a partir do momento da execução hipotecária sobre mercadorias para as quais não foram pagos direitos aduaneiros, ou sobre objeto de garantia ou outros bens do ordenante, se o montante dos fundos especificados não for inferior ao montante da dívida para pagamento de direitos aduaneiros e impostos.

Em casos excepcionais, o prazo estabelecido para o pagamento dos direitos aduaneiros poderá ser adiado, o que implica a concessão ao ordenante de um plano de diferimento ou parcelamento.

A lista de motivos para alterar o prazo de pagamento dos direitos aduaneiros é exaustiva (artigo 334 do Código do Trabalho da Federação Russa):

causar danos a uma pessoa em consequência de força maior;

atraso ao pagador de recursos do orçamento federal;

movimentação de bens perecíveis;

fazendo entregas sob acordos intergovernamentais.

A decisão de concessão do diferimento ou parcelamento (por escrito) é tomada no prazo não superior a 15 dias a contar da data do depósito do pedido. É comunicado ao interessado.

A autoridade aduaneira não permite a concessão de diferimento ou parcelamento apenas em dois casos: quando é instaurado processo-crime contra interessado com fundamento em crime relacionado com violação da legislação aduaneira, bem como quando é instaurado processo de falência (Parte 1 do artigo 335 do Código do Trabalho da Federação Russa).

O adiamento do prazo para cumprimento da obrigação de pagamento dos direitos aduaneiros permite ao ordenante utilizar fundos públicos por um determinado período de tempo (de 1 a 6 meses). Portanto, são cobrados juros sobre o valor da dívida à taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa, válida durante o período de parcelamento ou diferimento (artigo 336 do Código do Trabalho da Federação Russa). A fim de reforçar a garantia de pagamento dos direitos aduaneiros e juros, a autoridade aduaneira exige também que o seu pagamento seja garantido (por exemplo, por garantia).

. Procedimento obrigatório de cobrança de direitos aduaneiros

A cobrança forçada de direitos aduaneiros é aplicada em caso de falta de pagamento ou pagamento incompleto, se o responsável não tiver satisfeito a exigência legal das autoridades aduaneiras. A cobrança forçada é impossível se a exigência de pagamento de direitos aduaneiros não for feita no prazo de três anos a contar da data de expiração do seu pagamento, ou a partir da data da ocorrência de um evento que implique a obrigação de pagar direitos aduaneiros. As proibições também incluem situações em que o valor dos direitos aduaneiros e impostos relativos às mercadorias especificadas em uma declaração aduaneira ou enviados a um destinatário ao mesmo tempo pela mesma pessoa é inferior a 150 rublos.

O atraso no pagamento implica o pagamento de uma multa a partir do dia seguinte ao dia do vencimento do prazo de pagamento. A taxa de juros da multa é considerada igual a um trezentos avos da taxa de refinanciamento do Banco da Rússia, válida durante o período de atraso (parte 2 do artigo 349 do Código do Trabalho da Federação Russa). As penalidades são pagas adicionalmente aos valores em atraso, independentemente da aplicação de outras medidas de responsabilidade por violação da legislação aduaneira da Federação Russa.

O prazo para pagamento da multa é simultâneo ao pagamento dos direitos aduaneiros ou posteriormente, mas o mais tardar um mês a contar da data do pagamento.

Antes do início da cobrança forçada, o mais tardar 10 dias a contar da data da descoberta do facto de não pagamento ou pagamento incompleto, a autoridade aduaneira é obrigada a apresentar ao ordenante uma exigência sob a forma de notificação escrita sobre o montante de pagamentos não pagos dentro do prazo e sobre a obrigação de pagá-los num prazo não inferior a 10 dias úteis e não superior a 20 dias a contar da data do seu recebimento. A exigência de pagamento de direitos aduaneiros é enviada ao ordenante independentemente de este ser responsabilizado criminal ou administrativamente.

A cobrança forçada pode ser indiscutível ou contestada. É indiscutível para as pessoas colectivas quando a cobrança é efectuada a expensas de fundos não monetários nas contas do ordenante, bem como a expensas dos seus outros bens. Se a cobrança for feita em juízo (para pessoas físicas), considera-se contestada.

. Garantir o pagamento dos direitos aduaneiros

Nos casos em que seja concedido diferimento ou parcelamento do pagamento de direitos aduaneiros e impostos; liberação condicional de mercadorias; transporte e (ou) armazenamento de mercadorias estrangeiras; realização de atividades na área aduaneira; O exercício de atividades como residente em zona económica especial portuária exige a garantia do cumprimento da obrigação de pagamento de direitos aduaneiros e impostos.

A garantia para o pagamento de direitos aduaneiros não é fornecida se o valor dos direitos aduaneiros, impostos, multas e juros a pagar for inferior a 20 mil rublos. No caso em que a autoridade aduaneira tenha motivos para acreditar que as obrigações que lhe foram assumidas serão cumpridas, a garantia também não é exigida (Diagrama 2).

A escolha de uma forma específica de garantir o pagamento dos direitos aduaneiros é direito do ordenante.

Um depósito é uma das medidas mais confiáveis para garantir o pagamento de direitos aduaneiros (artigo 340 do Código do Trabalho da Federação Russa). As relações colaterais são de natureza civil e geralmente são reguladas pelas normas da legislação civil da Federação Russa. As partes no contrato de penhor são o credor pignoratício (autoridade aduaneira) e o credor pignoratício (em regra, sujeito da atividade de comércio exterior).

Em caso de incumprimento das obrigações para com as autoridades aduaneiras garantidas pelo penhor, os valores da dívida para pagamento dos direitos aduaneiros são transferidos pelas autoridades aduaneiras para o orçamento federal, a expensas do valor dos bens penhorados.

A garantia bancária como forma de garantir o pagamento dos direitos aduaneiros representa a obrigação de uma determinada pessoa pagar às autoridades aduaneiras somas de dinheiro caso não sejam pagos pela entidade para a qual é prestada essa garantia. Os bancos, bem como as organizações de crédito ou seguros incluídas no Registro do Serviço Federal de Alfândega da Rússia, podem atuar como fiadores das autoridades aduaneiras.

As relações relacionadas com a emissão de garantia bancária, apresentação de créditos ao abrigo de garantia bancária, cumprimento de obrigações por parte do fiador e extinção da garantia bancária são reguladas pelas disposições da legislação sobre bancos e atividades bancárias e legislação civil da Federação Russa .

Um depósito em dinheiro é o depósito de fundos (na moeda da Federação Russa) no caixa ou na conta da autoridade aduaneira como garantia para o pagamento de direitos aduaneiros (artigo 345 do Código do Trabalho da Federação Russa). O depósito em dinheiro pode ser depositado pelo ordenante na conta da autoridade aduaneira a favor de terceiro. Durante o armazenamento destes valores na conta da autoridade aduaneira, não incidem juros sobre os mesmos e os valores depositados não são indexados.

Para confirmar o pagamento de um depósito em dinheiro, é emitido um recibo aduaneiro à pessoa que depositou os fundos na caixa registadora ou na conta da autoridade aduaneira.

A garantia é emitida de acordo com lei civil concluindo um acordo entre a autoridade aduaneira e o fiador (artigo 346 do Código do Trabalho da Federação Russa, artigo 361-367 do Código Civil da Federação Russa).

Podem atuar como fiadores despachantes aduaneiros, proprietários de entrepostos de armazenamento temporário, proprietários de entrepostos aduaneiros, lojas francas, bem como outras pessoas.

A devolução da caução para pagamento de direitos aduaneiros e impostos é efectuada o mais tardar 3 dias após a autoridade aduaneira ter verificado o cumprimento das obrigações garantidas, ou após o termo da actividade para a qual essa caução é condição.

Conclusão

Um estudo do sistema de pagamentos aduaneiros permite-nos constatar que quase todas as etapas de um sujeito de actividade económica estrangeira são reguladas pela aplicação de medidas de regulação aduaneira-tarifária e não tarifária, nomeadamente: associadas ao pagamento de determinados direitos aduaneiros, cumprimento com as proibições e restrições estabelecidas pela legislação da Federação Russa sobre a regulamentação estatal das atividades de comércio exterior.

Assim, os pagamentos aduaneiros são fundos recolhidos pelas autoridades aduaneiras de pessoas que participam no processo de movimentação de mercadorias e veículos através da fronteira aduaneira da Federação Russa. O pagamento de pagamentos é uma das principais condições para transações relacionadas ao comércio exterior. Base jurídica sobre o cálculo e pagamento de direitos aduaneiros está consagrado no Código Aduaneiro da Federação Russa. A questão do procedimento e das características do pagamento dos direitos aduaneiros estudada no trabalho do curso é de interesse do ponto de vista científico e aplicado, uma vez que aumentará a generalização da experiência acumulada, a utilização de propostas e recomendações com base científica para melhorar a legislação aduaneira. a eficiência das atividades das autoridades aduaneiras e das entidades empresariais nesta área.

Ao escrever este trabalho de curso, examinamos os aspectos mais importantes da política aduaneira em relação aos pagamentos aduaneiros. Entendemos que o estabelecimento de direitos aduaneiros, impostos e taxas é um processo complexo, através do qual o tesouro do orçamento federal é reabastecido e o mercado interno é protegido.

Durante a preparação do trabalho do curso, a base foi o estudo da legislação russa e internacional em vigor. Juntamente com fontes diretamente relacionadas ao problema em estudo, foi amplamente utilizada a literatura sobre os ramos constitucional, civil e outros ramos do direito. Real trabalho do cursoé um estudo abrangente dos direitos aduaneiros, do procedimento e do prazo de pagamento dos direitos aduaneiros.

Lista de fontes usadas

1. Constituição da Federação Russa de 12 de dezembro de 1993 // Sistema jurídico de referência ConsultantPlus. - 2011.

2. Código Aduaneiro da Federação Russa. Lei Federal da Federação Russa de 28 de maio de 2003 No. 61-FZ (conforme alterada e complementada pelo No. 290-FZ de 28 de novembro de 2009).

3. Código Tributário da Federação Russa (Lei Federal da Federação Russa datada de 31 de julho de 1998 No. 146-FZ, com alterações e acréscimos datados de 28 de setembro de 2010 No. 243-FZ).

4. Código Civil da Federação Russa. Lei Federal da Federação Russa de 30 de novembro de 1994 No. 51-FZ (conforme alterada e complementada pelo No. 352-FZ de 27 de dezembro de 2009).

5. Bakaeva O.Yu. Direito Aduaneiro. / O.Yu. Bakaeva, G.V. Matvienko. - M.: RAP, Eksmo, 2009. - 272 p.

Egiazarov V.A. Direito dos transportes. - 6ª ed., adicionar. e processado - M.: “Sobre Justitsinform”, 2008. - 592 p.

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Direito Aduaneiro. / Em geral Ed. Andriashina H.A. - M.: "JSC Justitsinform", 2006. - 264 p.

Khalipov S.V. Direito Aduaneiro: Livro Didático. 3ª ed., revisada. e adicional - M.: “Zertsalo-M”, 2006. - 440 p.

PAGADORES ADUANEIROS
Entende-se por pagadores de direitos aduaneiros as pessoas obrigadas, nos termos da legislação aduaneira e nos prazos por esta estabelecidos, ao pagamento dos direitos e impostos aduaneiros necessários.
Os pagadores são responsáveis pelo pagamento dos direitos aduaneiros (artigo 320 do Código do Trabalho da Federação Russa).
O Código do Trabalho da Federação Russa permite o pagamento de direitos aduaneiros para mercadorias transportadas através da fronteira alfandegária por qualquer pessoa. Ao mesmo tempo, “quaisquer pessoas” não podem ser consideradas pagadoras de direitos aduaneiros, uma vez que o pagamento do pagamento é um direito seu, mas não uma obrigação.

Em caso de não pagamento dos direitos aduaneiros no prazo prescrito, a autoridade aduaneira exigirá o cumprimento da obrigação correspondente apenas às pessoas responsáveis pelo pagamento (cláusula 2 do artigo 348 do Código do Trabalho da Federação Russa).

De acordo com o artigo 320.º e o n.º 1 do art. 328 do Código do Trabalho da Federação Russa, todos os pagadores de direitos aduaneiros podem ser divididos em vários grupos independentes.

1. Pagadores obrigatórios de direitos aduaneiros.
Os devedores obrigatórios dos direitos aduaneiros são os declarantes e os despachantes aduaneiros. Estas pessoas são consideradas devedoras obrigatórias de direitos aduaneiros, tendo em vista a participação em operações e procedimentos aduaneiros (desembaraço aduaneiro de mercadorias), cujos requisitos prevêem o pagamento de direitos aduaneiros.

2. Possíveis pagadores de direitos aduaneiros. Esta categoria de pagadores só pode ser considerada como tal na presença de certas circunstâncias (geralmente diferentes do facto do movimento legal de mercadorias através da fronteira aduaneira), com as quais o Código do Trabalho da Federação Russa associa o surgimento de uma obrigação de pagar tarifas alfandegárias.

Os possíveis pagadores de direitos aduaneiros incluem:
- uma pessoa que realiza operações de carga na chegada de mercadorias ao território aduaneiro da Federação Russa, em caso de perda de mercadorias ou sua transferência para terceiros sem a permissão das autoridades aduaneiras durante o descarregamento e transbordo (transbordo) de mercadorias por mar, porto fluvial no local de chegada ( .);
- transportador de mercadorias em regime de trânsito aduaneiro interno (transportador aduaneiro, transportador internacional ou outra pessoa que tenha recebido autorização para trânsito aduaneiro interno) ou despachante, em caso de não entrega de mercadorias estrangeiras à autoridade aduaneira de destino (cláusula 1 do artigo 90 do Código do Trabalho da Federação Russa);
- o proprietário de um armazém de armazenamento temporário, em caso de perda de mercadorias armazenadas ou sua liberação sem a permissão da autoridade aduaneira (cláusula 2 do artigo 112 do Código do Trabalho da Federação Russa), bem como outra pessoa que realize atividades temporárias armazenamento de mercadorias estrangeiras ( Estrada de ferro- parágrafo 3º do art. 116 do Código do Trabalho da Federação Russa; destinatário da mercadoria - inciso 3º do art. 117 do Código do Trabalho da Federação Russa);
- proprietário de um entreposto aduaneiro, em caso de perda de mercadorias armazenadas ou sua liberação sem autorização da autoridade aduaneira (cláusula 2 do artigo 230 do Código do Trabalho da Federação Russa);
- uma pessoa que recebeu permissão para processar mercadorias no território aduaneiro ou uma pessoa para quem a permissão para processamento foi transferida (cláusula 7 do artigo 179 do Código do Trabalho da Federação Russa);
- uma pessoa que recebeu permissão para processar mercadorias para consumo interno (cláusula 6 do artigo 192 do Código do Trabalho da Federação Russa);
- uma pessoa que recebeu permissão para processar mercadorias fora do território aduaneiro (cláusula 5 do artigo 203 do Código do Trabalho da Federação Russa);
- uma pessoa que recebeu uma autorização de importação temporária ou uma pessoa para quem foram transferidas mercadorias importadas temporariamente (cláusula 7 do artigo 212 do Código do Trabalho da Federação Russa);
- a pessoa que colocou as mercadorias sob o regime aduaneiro de exportação temporária (artigo 257 do Código do Trabalho da Federação Russa);
- proprietário de uma loja franca (cláusula 2 do artigo 262 do Código do Trabalho da Federação Russa);
- pessoas que transportam ilegalmente mercadorias e veículos através da fronteira alfandegária (cláusula 4 do artigo 320 do Código do Trabalho da Federação Russa);
- pessoas envolvidas na movimentação ilegal de mercadorias e veículos através da fronteira alfandegária, se soubessem ou deveriam saber da ilegalidade de tal movimentação (cláusula 4 do artigo 320 do Código do Trabalho da Federação Russa);
- pessoas que adquiriram a propriedade ou posse de bens e veículos importados ilegalmente, se no momento da aquisição sabiam ou deveriam saber da ilegalidade de tal importação (cláusula 4 do artigo 320 do Código do Trabalho da Federação Russa), isto é , compradores inescrupulosos de mercadorias;
- uma organização postal que perdeu ou emitiu envios postais internacionais sem a permissão da autoridade aduaneira (cláusula 5 do artigo 295 do Código do Trabalho da Federação Russa).

CÁLCULO DE PAGAMENTOS ADUANEIROS
Os direitos aduaneiros e impostos são calculados pelo pagador. Exceções a esta regra são os seguintes casos:
- emissão pela autoridade aduaneira de exigência de pagamento de direitos aduaneiros;
- cálculo pela autoridade aduaneira dos direitos aduaneiros na movimentação de mercadorias no correio internacional;
- cobrança adicional de direitos aduaneiros pela autoridade aduaneira com base nos resultados da verificação das informações declaradas pelo declarante. Encargos adicionais são possíveis, por exemplo, nos seguintes casos:
- estabelecer a falta de confiabilidade das informações sobre o país de origem das mercadorias;
- constatação de violações das regras de classificação de mercadorias de acordo com a Nomenclatura de Mercadorias da Atividade Econômica Estrangeira;
- determinação independente pela autoridade aduaneira do valor aduaneiro das mercadorias;
- determinação independente pela autoridade aduaneira da quantidade de mercadorias.

Os valores dos direitos aduaneiros e impostos a pagar são calculados na moeda da Federação Russa. Ao mesmo tempo, à escolha do ordenante, os direitos aduaneiros e os impostos podem ser pagos tanto na moeda da Federação Russa como em moedas estrangeiras, cujas taxas são cotadas pelo Banco Central da Federação Russa.

A conversão da moeda da Federação Russa em moeda estrangeira para efeitos de pagamento de direitos aduaneiros e impostos calculados na moeda da Federação Russa é realizada à taxa em vigor no dia em que a autoridade aduaneira aceitou a declaração aduaneira, e nos casos quando a obrigação de pagar direitos aduaneiros e impostos não estiver relacionada com a apresentação de uma declaração aduaneira, - no dia do efetivo pagamento.

Em regra, para efeitos de cálculo dos direitos e impostos aduaneiros, aplicam-se as taxas em vigor no dia da aceitação da declaração aduaneira pela autoridade aduaneira. Exceções a esta regra são os seguintes casos:
- liberação das mercadorias antes da apresentação da declaração aduaneira;
- pagamento de direitos aduaneiros relativos a mercadorias transportadas por transporte dutoviário;
- pagamento de direitos aduaneiros e impostos em relação a mercadorias transportadas ilegalmente através da fronteira aduaneira da Federação Russa ou utilizadas no território aduaneiro da Federação Russa em violação dos requisitos dos procedimentos aduaneiros para trânsito aduaneiro interno ou armazenamento temporário.

DATAS DE PAGAMENTO DE PAGAMENTOS ADUANEIROS
O prazo para pagamento dos direitos aduaneiros é o período durante o qual é necessário pagar os montantes necessários ou um evento com a ocorrência do qual o Código do Trabalho da Federação Russa associa a necessidade de pagar direitos aduaneiros.

De acordo com o artigo 329 do Código do Trabalho da Federação Russa, existem os seguintes tipos de prazos para pagamento de direitos aduaneiros:
1. Ao importar mercadorias para o território aduaneiro da Federação Russa- 15 dias a contar da data de apresentação da mercadoria à autoridade aduaneira do local da sua chegada ou 15 dias a partir da data de conclusão do trânsito aduaneiro interno, se o local da declaração aduaneira for diferente do local de chegada das mercadorias ao território aduaneiro. Ao mesmo tempo, a coincidência dos prazos para pagamento dos pagamentos com o prazo para apresentação da declaração aduaneira (ver parágrafo 1 do artigo 129 do Código do Trabalho da Federação Russa) não deve ser identificada, uma vez que o momento da aceitação do a declaração, se for apresentada, por exemplo, no segundo ou terceiro dia, não completa o vencimento do fluxo de pagamento.

2. Ao exportar mercadorias, o prazo para pagamento dos direitos aduaneiros não tem prazo propriamente dito e é determinado pelo acontecimento a que está associado, incluindo o surgimento da obrigação de pagamento dos direitos aduaneiros, nomeadamente, a apresentação de uma declaração aduaneira (alínea 2 do n.º 2). 1º do artigo 319º e parágrafo 2º do artigo 329º do Código do Trabalho da Federação Russa).
Exceções separadas a esta regra são fornecidas nos casos de aplicação de declaração temporária periódica de mercadorias russas (artigo 138 do Código do Trabalho da Federação Russa), bem como ao transportar mercadorias por transporte dutoviário (artigo 312 do Código do Trabalho da Rússia Federação).

3. Ao alterar o regime aduaneiro Os pagamentos aduaneiros devem ser pagos o mais tardar no dia em que expira o regime aduaneiro modificado (por exemplo, o dia em que expira o período de armazenamento de mercadorias no regime de entreposto aduaneiro - n.º 1 do n.º 1 do artigo 223.º do Código do Trabalho da Federação Russa ).

4. Em caso de utilização inadequada de mercadorias libertadas condicionalmente, o prazo para pagamento de direitos aduaneiros é o primeiro dia em que uma pessoa violou as restrições ao uso e descarte de mercadorias (por exemplo, a venda de mercadorias importadas como contribuição de um investidor estrangeiro para o capital autorizado (acionário) de organizações com estrangeiros investimentos ou a venda de bens importados como ajuda humanitária). Se tal dia não puder ser estabelecido, considera-se como prazo para pagamento dos direitos aduaneiros o dia em que a autoridade aduaneira aceita a declaração aduaneira de libertação condicional dessas mercadorias.

5. Em caso de violação dos requisitos e condições dos procedimentos aduaneiros, que implicam a obrigação de pagamento de direitos aduaneiros, o prazo para tal pagamento é o dia da prática desta violação (por exemplo, perda ou liberação sem autorização da autoridade aduaneira de mercadorias transportadas sob o procedimento de interno trânsito aduaneiro, armazenado em entreposto de depósito temporário ou colocado em entreposto aduaneiro, loja franca). Se tal dia não puder ser estabelecido, considera-se como prazo para pagamento dos direitos aduaneiros o dia do início do regime aduaneiro correspondente (por exemplo, o dia da chegada da mercadoria ao território aduaneiro - n.º 2 do artigo 77.º do Código do Trabalho da Federação Russa, o dia do recebimento da permissão por escrito para o trânsito aduaneiro interno - Artigo 80 do Código do Trabalho da Federação Russa, o dia da conclusão do trânsito aduaneiro interno - parágrafo 4 do Artigo 103, o dia da colocação das mercadorias sob o regime aduaneiro selecionado - parágrafo 3 do artigo 157 do Código do Trabalho da Federação Russa).

6. Os prazos de pagamento dos direitos aduaneiros no caso de regimes aduaneiros especiais são fixados para cada regime separadamente. Por exemplo, indivíduos transportar mercadorias na bagagem de mão e bagagem acompanhada, pague taxas alfandegárias diretamente ao viajar Fronteira estadual Federação Russa (cláusula 1 do artigo 287 e cláusula 1 do artigo 286 do Código do Trabalho da Federação Russa).

7. Prazos de pagamento dos direitos aduaneiros estabelecidos para casos individuais pelas autoridades aduaneiras ou interessados, com o consentimento das autoridades aduaneiras. Por exemplo, os prazos para o pagamento de direitos aduaneiros em relação a mercadorias importadas temporariamente (ao pagar montantes periódicos de direitos aduaneiros e impostos - parágrafo 3 do artigo 212 do Código do Trabalho da Federação Russa), os prazos para a concessão de um adiamento ou parcelamento para o pagamento de direitos aduaneiros (cláusulas 6, 7 do artigo 333 do Código do Trabalho da Federação Russa) .

8. Prazos para pagamento de direitos aduaneiros em relação a mercadorias importadas ilegalmente encontradas em seus compradores (organizações envolvidas na venda por atacado ou varejo de mercadorias importadas) no território da Federação Russa. De acordo com os parágrafos 2º, 4º do art. 391 do Código do Trabalho da Federação Russa, as mercadorias são consideradas introduzidas em livre prática se as pessoas pagarem direitos aduaneiros o mais tardar cinco dias a partir da data da descoberta em sua posse.

O Código do Trabalho da Federação Russa prevê uma alteração no prazo para pagamento de direitos aduaneiros e impostos na forma adiamentos ou parcelado .
Poderá ser concedido diferimento ou parcelamento do pagamento de direitos e impostos aduaneiros para um ou mais tipos de direitos e impostos aduaneiros, bem como para a totalidade ou parte do valor a pagar.

A concessão do diferimento ou do parcelamento é possível pelo período de um a seis meses e na presença de um dos seguintes fundamentos:
- causando danos ao pagador como resultado desastre natural, desastre tecnológico ou outras circunstâncias de força maior;
- atrasos por parte do pagador no financiamento do orçamento federal ou no pagamento de ordem governamental cumprida pelo pagador;
- movimentação pelo pagador através da fronteira alfandegária de mercadorias que sejam mercadorias perecíveis;
- implementação pelo pagador de entregas no âmbito de acordos intergovernamentais.

Nos casos de instauração de processo criminal contra o devedor, com fundamento em crime aduaneiro ou início de processo de falência, a autoridade aduaneira recusa a emissão de uma licença ou cancela uma autorização anterior decisão sobre a alteração do prazo de pagamento dos direitos aduaneiros.

A alteração do prazo de pagamento de direitos aduaneiros e impostos é acompanhada de:
- cobrança de juros (acumulados sobre o valor da dívida), com base na taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa, válida durante o período de diferimento ou parcelamento;
- garantir o pagamento dos direitos aduaneiros.

EXECUÇÃO DA OBRIGAÇÃO DE PAGAMENTO DE DIREITOS ADUANEIROS
O cumprimento da obrigação de pagar os direitos aduaneiros é a prática, por parte do ordenante, de ações que o exoneram da obrigação de pagar o valor transferido.

Sujeito ao cumprimento dos requisitos das operações e procedimentos aduaneiros, a data de pagamento dos direitos aduaneiros não deverá ultrapassar os prazos de pagamento estabelecidos. Caso contrário, em termos de superação desses prazos, um atrasados, sobre o qual é cobrada uma determinada percentagem (multa) por atraso no pagamento de direitos aduaneiros.

Os pagamentos aduaneiros ocupam um lugar especial entre receitas do governo. A história da tributação aduaneira remonta a mais de 1000 anos. Desde os tempos antigos, na Rússia, eram cobrados impostos sobre os itens vendidos. O monumento da antiga lei russa “Russkaya Pravda” (um conjunto de leis em que muita atenção foi dada à tributação aduaneira) indica que a taxa aduaneira para o comércio, ou direito, foi aprovada legislativamente no século IX, e o “mytnik”, ou cobrador de impostos, era nele considerado um defensor dos interesses dos comerciantes e de seus bens. O maior desenvolvimento de funções ocorreu durante o jugo tártaro-mongol, quando a palavra “tamga” apareceu na língua russa. Naquela época, todas as taxas cobradas pela venda de mercadorias em postos avançados em cidades, vilas, assentamentos e mercados eram chamadas de alfândega, e as taxas pagas diretamente na fronteira eram chamadas de grande tamga. E somente a partir da segunda metade do século XVI. os direitos cobrados na fronteira passaram a ser diferenciados dos direitos internos e registrados em livros separados.

Ao longo da história da Rússia, muita atenção tem sido dada às questões da tributação aduaneira, que é em grande parte determinada pelo papel dos pagamentos aduaneiros no desenvolvimento da indústria nacional e no aumento do lado das receitas do orçamento do Estado. Dependendo das condições políticas e económicas, o grau de intervenção na esfera económica externa também mudou. O monopólio estatal do comércio exterior que existiu na URSS por muitos anos foi substituído por métodos econômicos geralmente aceitos na prática mundial de regulação estatal da atividade econômica estrangeira (FEA), cujo papel principal pertence à regulação tributária, por sua vez com base sobre a aplicação de impostos aduaneiros.

A utilização de pagamentos aduaneiros como instrumento de regulação fiscal durante as exportações serve para manter um equilíbrio racional entre a importação e exportação de mercadorias, receitas e despesas cambiais no território da Federação Russa, e para garantir condições para a integração do nacional economia na economia mundial. A utilização de direitos aduaneiros nas importações deve-se, por um lado, à implementação de uma política de proteccionismo razoável, por outro lado, visa regular a importação de produtos que não têm análogos nacionais ou são produzidos em quantidades insuficientes para atender às necessidades do mercado interno. Ao mesmo tempo, os pagamentos aduaneiros, tanto para exportação como para importação, ajudam a garantir fluxos de receitas para o país.

Os pagamentos aduaneiros são direitos, impostos e taxas cobrados pelas autoridades aduaneiras aos participantes em atividades económicas estrangeiras ao transportar mercadorias e veículos através da fronteira aduaneira da Federação Russa. De acordo com o art. 34 as autoridades aduaneiras gozam dos direitos e cumprem os deveres das autoridades fiscais de cobrança de impostos aduaneiros.

A lista de direitos aduaneiros é estabelecida pelo art. 318 do Código Aduaneiro da Federação Russa (doravante denominado Código do Trabalho da Federação Russa).

Atualmente, os direitos aduaneiros incluem:

Direitos aduaneiros de importação;
direitos aduaneiros de exportação;
imposto cobrado na importação de mercadorias para o território aduaneiro da Federação Russa;
cobrado na importação de mercadorias para o território aduaneiro da Federação Russa;
tarifas alfandegárias.

Deve-se notar que com a introdução do novo Código do Trabalho da Federação Russa em 1º de janeiro de 2004, pagamentos alfandegários como taxas de informação e consulta, taxas para tomar uma decisão preliminar, taxas para participação em leilões alfandegários, etc. excluído da lista.

Essencial para a prática da tributação aduaneira é a divisão dos pagamentos aduaneiros em impostos, direitos e pagamentos obrigatórios de natureza não tributária - direitos aduaneiros. De acordo com a Lei da Federação Russa “Sobre Tarifas Aduaneiras”, o direito aduaneiro é uma taxa obrigatória cobrada pelas autoridades aduaneiras da Federação Russa ao importar mercadorias para o território aduaneiro da Federação Russa ou exportar mercadorias deste território e é parte integrante condição de tal importação ou exportação. No entanto, a questão da essência económica dos direitos aduaneiros é controversa. Muitos economistas classificam os direitos aduaneiros como um “imposto” porque, com base na definição, um direito pressupõe a prestação de um serviço. Se compararmos o custo dos serviços prestados pelas autoridades aduaneiras aos participantes nas atividades de comércio exterior com o montante dos direitos aduaneiros que pagam, torna-se óbvio que o valor destes últimos excede significativamente este custo. Além disso, pelo próprio fato do desembaraço aduaneiro das mercadorias pelas autoridades aduaneiras, são cobradas taxas no valor estabelecido, que são, em essência, uma taxa de serviços. O direito aduaneiro é um pagamento cujo pagamento é uma das condições para que as autoridades aduaneiras possam realizar ações relacionadas com o desembaraço aduaneiro, armazenamento e escolta de mercadorias. O valor da taxa de desembaraço aduaneiro, estabelecido pelo Governo da Federação Russa, é limitado ao custo aproximado dos serviços prestados e não pode exceder 100 mil rublos. As taxas de escolta aduaneira são diferenciadas em função da distância da viagem.

Assim, para escolta alfandegária a uma distância de até 50 km, é cobrada uma taxa de 2 mil rublos, de 50 a 100 km - 3 mil rublos, de 100 a 200 km - 4 mil rublos, acima de 200 km - 1 mil. esfregar. para cada 100 km de viagem, pelo menos 6 mil rublos. Para escolta alfandegária marítima, fluvial ou aérea, a taxa é de 20 mil rublos. e não depende da distância do movimento. Os direitos aduaneiros de armazenamento em entreposto de armazenamento temporário ou em entreposto aduaneiro de uma autoridade aduaneira são pagos no valor de 1 rublo. de cada 100 kg de peso de mercadorias por dia e em instalações especialmente adaptadas para armazenar certos tipos de mercadorias - 2 rublos. de cada 100 kg de peso de mercadorias por dia. Assim, uma comparação entre direitos aduaneiros e direitos aduaneiros demonstra claramente a natureza tributária destes últimos. No entanto, a partir de 1º de janeiro de 2005, os direitos aduaneiros foram excluídos dos impostos federais (artigo 13. Código de Imposto RF) e é classificado como receita não fiscal do orçamento federal (artigo 51 do Código Orçamentário da Federação Russa).

Os direitos aduaneiros são classificados de acordo com vários sinais. De acordo com o objeto de tributação, os direitos são divididos nas seguintes modalidades:

Exportação (exportação) - são cobradas quando as mercadorias são exportadas do território aduaneiro do estado;
importação (importação) - são cobradas quando as mercadorias são importadas para o território aduaneiro do estado e são amplamente utilizadas em diversos países;
trânsito - cobrado pelo transporte de mercadorias em todo o país. Usado para fins fiscais apenas por alguns países em desenvolvimento.

Os direitos de exportação sobre certos tipos de mercadorias foram introduzidos na Rússia, em vez do imposto de exportação anteriormente existente. A abolição dos direitos de exportação deveu-se ao desejo da Rússia de se tornar membro da OMC. Com o objetivo de estabilizar a situação econômica, aumentar as receitas do orçamento federal, bem como a regulação operacional das atividades de comércio exterior, foi retomada a cobrança de direitos de exportação. Actualmente, os direitos de exportação são amplamente utilizados na prática aduaneira russa e aplicam-se principalmente a combustíveis, energia e outras matérias-primas (que representam o máximo de exportações russas), bem como produtos pesqueiros, madeira, etc. A utilização de direitos de exportação prossegue objectivos puramente fiscais, independentemente da razão para a sua introdução.

Os direitos de importação não foram aplicados na Rússia. Estava em vigor uma tarifa temporária de importação, que abrangia 14 itens de commodities de acordo com a nomenclatura de commodities (TN) da atividade econômica externa. Foi adotada uma tarifa de importação permanente, a lista de bens sujeitos a tributação foi ampliada e as alíquotas dos direitos aduaneiros foram diferenciadas de 5 para 50%. Ao longo dos anos seguintes, as taxas dos direitos aduaneiros de importação sobre certos tipos de mercadorias mudaram muitas vezes, geralmente para cima. Na Rússia, a tarifa de importação foi unificada; muitos itens de produtos foram combinados em grupos com taxas uniformes de direitos aduaneiros - 5, 10, 15 e 20%. De acordo com a Lei da Federação Russa “Sobre Tarifas Aduaneiras”, as taxas dos direitos aduaneiros são estabelecidas pelo Governo da Federação Russa.

Com base nas finalidades de cobrança, é feita uma distinção entre impostos fiscais e protecionistas. Os deveres fiscais atuam como meio de receitas orçamentárias. Seu valor depende da possibilidade de aumento do preço do produto. Os protecionistas servem para proteger os produtores nacionais dos estrangeiros; têm taxas elevadas que dificultam a importação de mercadorias. Contudo, na prática não existe uma distinção clara entre deveres fiscais e protecionistas.

A fim de proteger os interesses económicos da Federação Russa, podem ser estabelecidos direitos especiais e sazonais, que são temporários. Na prática aduaneira da Federação Russa, são utilizados três tipos de direitos especiais: direitos especiais, antidumping e compensatórios. São aplicados direitos especiais se os bens forem importados em quantidades e em condições que possam prejudicar os produtores nacionais desses bens e, por vezes, em resposta a acções discriminatórias de outros Estados. Os direitos antidumping são aplicados a mercadorias estrangeiras importadas a um preço inferior ao seu valor normal no país de importação, e os direitos compensatórios são aplicados nos casos de importação de mercadorias em cuja produção ou exportação foram utilizados direta ou indiretamente subsídios . Os direitos antidumping e compensatórios são aplicados precisamente quando a importação de mercadorias acarreta consequências adversas para o país importador. Além disso, de acordo com a legislação da Federação Russa sobre medidas especiais de proteção, antidumping e compensatórias para a importação de mercadorias, podem ser estabelecidos direitos preliminares especiais, antidumping e compensatórios.

Em alguns casos, podem ser aplicados direitos sazonais para regular prontamente a importação ou exportação de certos tipos de bens. As taxas dos direitos sazonais e a lista de mercadorias a que se aplicam devem ser publicadas oficialmente o mais tardar 30 dias antes do início da sua aplicação. O período de validade de tais direitos não pode exceder 6 meses por ano. Desde 2000, todos os recursos provenientes dos direitos aduaneiros vão para o orçamento federal.

Elementos básicos e procedimento para pagamento de direitos aduaneiros

Nas relações com países estrangeiros, inclusive com os países da CEI, na cobrança de impostos indiretos Federação Russa aplica o princípio do país de destino das mercadorias. De acordo com este princípio, a tributação do IVA sobre os bens exportados é realizada a uma taxa zero, os bens sujeitos a impostos especiais de consumo estão isentos de impostos especiais de consumo quando exportados e, quando os bens são importados para o território da Federação Russa, o IVA e os impostos especiais de consumo são pagos na forma prescritos pela legislação fiscal e aduaneira.

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, os contribuintes de IVA e impostos especiais de consumo incluem pessoas reconhecidas como contribuintes desses impostos em conexão com o movimento de mercadorias através da fronteira alfandegária da Federação Russa. De acordo com art. 328 do Código do Trabalho da Federação Russa, os pagadores de direitos aduaneiros são os declarantes e outras pessoas responsáveis pelo seu pagamento. Por exemplo, um despachante aduaneiro - ao declarar mercadorias em nome do declarante; proprietário do armazém - em relação às mercadorias armazenadas em armazém de armazenamento temporário. Qualquer pessoa tem direito ao pagamento de direitos aduaneiros pelas mercadorias transportadas através da fronteira aduaneira. Assim, ao contrário do pagamento de impostos indiretos na venda de mercadorias no território da Federação Russa, o pagador do IVA e dos impostos especiais de consumo na importação de mercadorias para o território aduaneiro da Federação Russa não é o vendedor, mas o comprador-importador.

Ao cobrar impostos indiretos sobre bens importados, são aplicadas taxas uniformes de imposto especial de consumo (estabelecidas) e IVA (10 e 18%) em vigor no território da Federação Russa. Ao mesmo tempo, as taxas de direitos aduaneiros e impostos não estão sujeitas a alterações dependendo do status das pessoas que transportam mercadorias através da fronteira alfandegária da Federação Russa, tipos de transações, país de origem das mercadorias importadas e outros fatores. Ao importar certas mercadorias para o território aduaneiro da Federação Russa, o Código Tributário prevê a isenção de IVA.

Atualmente, as taxas dos direitos aduaneiros de importação são aprovadas pelo Decreto Governamental nº 718 “Sobre a pauta aduaneira da Federação Russa e a gama de produtos utilizados na atividade económica estrangeira”. As taxas dos direitos de exportação são estabelecidas por vários decretos do Governo da Federação Russa e são combinadas na Ordem do Comitê Aduaneiro do Estado da Rússia nº 865 “Sobre as taxas dos direitos aduaneiros de exportação”.

Prazo de pagamento. Ao importar mercadorias para a Federação Russa, os direitos aduaneiros são pagos o mais tardar 15 dias a partir da data de apresentação das mercadorias à autoridade aduaneira após a sua chegada ao território aduaneiro da Federação Russa ou a partir da data de conclusão da alfândega interna procedimento de trânsito. Em caso de violação das condições de pagamento dos direitos aduaneiros, serão cobradas multas no valor de um trezentos avos da taxa do Banco Central da Federação Russa do valor dos atrasos por cada dia de atraso. Mediante pedido escrito do contribuinte, se houver motivos previstos na legislação aduaneira da Federação Russa, os prazos para pagamento dos impostos aduaneiros podem ser alterados. As formas de alteração do prazo de pagamento são o diferimento ou o parcelamento, que são concedidos pelo período de 1 a 6 meses.

Os fundamentos para a concessão do diferimento (parcelamento) são:

Causar danos ao pagador em decorrência de desastre natural, desastre tecnológico ou outras circunstâncias de força maior;
atraso ao pagador de financiamento do orçamento federal ou pagamento de ordem governamental concluída;
movimento de mercadorias sujeitas a rápida deterioração através da fronteira alfandegária;
implementação pelo pagador de entregas sob acordos intergovernamentais.

No caso de recebimento de diferimento ou parcelamento, o declarante fica obrigado a garantir o pagamento dos direitos aduaneiros por uma das seguintes formas: penhor de bens e outros bens, fiança bancária, depósito em caixa, por conta da autoridade aduaneira no tesouro federal (depósito em dinheiro) ou fiança. O montante da garantia, neste caso, é determinado pela autoridade aduaneira com base nos montantes dos direitos aduaneiros e dos juros devidos na introdução das mercadorias em livre prática. Para a concessão de um diferimento (parcelamento), são cobrados juros sobre o valor da dívida com base na taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa em vigor durante o período de diferimento (parcelamento).

Procedimento de pagamento. O pagamento dos direitos aduaneiros é feito à autoridade aduaneira da Federação Russa e, em relação às mercadorias enviadas por correio internacional, à empresa estatal de comunicações, que transfere esses pagamentos para as contas das autoridades aduaneiras da Federação Russa. A pedido do ordenante, os impostos aduaneiros são pagos tanto na moeda da Federação Russa como em moedas estrangeiras, cujas taxas são cotadas pelo Banco Central da Federação Russa. A conversão de moeda estrangeira para a moeda da Federação Russa é realizada à taxa do Banco Central da Federação Russa válida no dia em que a declaração aduaneira é aceita para desembaraço aduaneiro e nos casos em que a obrigação de pagar direitos aduaneiros não é relativos à apresentação de declaração aduaneira, no dia do efetivo pagamento. Os pagamentos alfandegários podem ser pagos por transferência bancária ou em dinheiro no caixa da autoridade aduaneira dentro dos valores estabelecidos pela legislação monetária da Federação Russa. A fim de melhorar o sistema de pagamento de direitos aduaneiros na Federação Russa, foi introduzida a tecnologia de liquidação usando cartões alfandegários.

A obrigação de pagar os direitos aduaneiros cessa a partir do momento em que os fundos são debitados da conta bancária do ordenante, ou o dinheiro é depositado no caixa da autoridade aduaneira, nos casos em que sejam pagos em excesso ou cobrados em excesso valores de impostos aduaneiros, adiantamentos e outros valores de segurança são compensados com o pagamento de direitos aduaneiros.

Características de cálculo de direitos aduaneiros sob vários regimes aduaneiros

A importação e exportação de mercadorias podem perseguir diferentes metas e objetivos. A este respeito, a legislação desenvolveu vários regimes aduaneiros. O regime aduaneiro é um procedimento aduaneiro que define um conjunto de requisitos e condições, incluindo o procedimento de aplicação de direitos aduaneiros, impostos, bem como proibições e restrições estabelecidas de acordo com a legislação da Federação Russa sobre a regulamentação estatal das atividades de comércio exterior, como bem como o estatuto das mercadorias para fins aduaneiros, dependendo da finalidade do seu movimento através da fronteira aduaneira e da utilização no território aduaneiro da Federação Russa ou fora das suas fronteiras.

Para efeitos de regulamentação aduaneira, o Código Aduaneiro da Federação Russa prevê os seguintes tipos de regimes aduaneiros:

Os principais modais são liberação para consumo interno, exportação, trânsito aduaneiro internacional;
regimes econômicos - processamento no território aduaneiro, processamento para consumo interno e processamento fora do território aduaneiro, importação temporária, entreposto aduaneiro, zona franca aduaneira (entreposto franco);
modalidades finais - reimportação, reexportação, destruição, recusa em favor do Estado;
regimes especiais – exportação temporária, comércio livre de impostos, movimentação de suprimentos e outros regimes aduaneiros especiais.

Se as mercadorias forem importadas para as necessidades de produção das organizações, bem como para venda à população, aplica-se o regime aduaneiro de liberação de mercadorias para consumo interno. De acordo com os requisitos deste regime, as mercadorias importadas que permanecem no território aduaneiro da Federação Russa sem a obrigação de exportá-las estão sujeitas ao pagamento integral dos direitos aduaneiros de importação, impostos especiais de consumo e IVA.

Os direitos aduaneiros de importação são calculados pela fórmula:

Para taxas ad valorem:

Pu = Tc x Cn%

Onde Tc é o valor aduaneiro da mercadoria; Сn% - taxa de imposto em percentagem;

Com taxas específicas:

Pu = O x Cn x Ke,

Onde O são as características quantitativas do produto em termos físicos;

Cn - taxa do direito aduaneiro em euros por unidade de mercadoria; Ke é a taxa de câmbio do euro estabelecida pelo Banco da Rússia na data de aceitação da declaração aduaneira.

Ao utilizar taxas combinadas, o valor dos direitos aduaneiros é determinado primeiro a uma taxa ad valorem e depois a uma taxa específica. Para a determinação dos direitos aduaneiros a pagar utiliza-se o maior dos valores recebidos ou a sua soma, consoante o tipo de taxa combinada aplicada.

Os montantes do imposto especial de consumo efetivamente pagos na importação de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo para o território aduaneiro da Federação Russa são tidos em conta no seu custo. No entanto, nos casos em que tais bens sejam utilizados como principal matéria-prima para a produção de outros bens sujeitos a impostos especiais de consumo, os montantes dos impostos especiais de consumo pagos na sua importação no regime de introdução no consumo interno estão sujeitos a dedução fiscal. Os valores do imposto especial de consumo pago pelo proprietário das matérias-primas (materiais) fornecidas pelo cliente ao importar essas matérias-primas (materiais) para o território aduaneiro da Federação Russa, colocadas em livre prática, também estão sujeitos a deduções. Para confirmar o seu direito de dedução fiscal o contribuinte deve apresentar à autoridade fiscal um contrato e uma declaração aduaneira de carga (ou cópias), bem como documentos de pagamento que comprovem o fato do pagamento do imposto especial de consumo na liberação de mercadorias importadas para livre prática no território da Federação Russa.

O IVA sobre bens importados é calculado pela seguinte fórmula:

H= (Tc + Pu + A) x Сн

Onde H é o valor do imposto sobre valor agregado; Tc – valor aduaneiro das mercadorias importadas; Pu é o valor dos direitos aduaneiros de importação; A - valor do imposto especial de consumo; Cn - taxa de IVA.

O regime aduaneiro de importação temporária é aplicado nos casos em que mercadorias estrangeiras permanecem no território aduaneiro da Federação Russa por um período limitado de tempo com a condição de exportação posterior. Uma licença de importação temporária é concedida pela autoridade aduaneira da Federação Russa por um período não superior a dois anos. Para importação temporária é concedida isenção total ou parcial de taxas e impostos aduaneiros. Os casos de isenção total de direitos aduaneiros e impostos são determinados pelo Governo da Federação Russa.

Em caso de isenção parcial, o valor total dos direitos aduaneiros é calculado através da fórmula:

Total = (Pu + IVA + A) x 3% x M1,

Onde Pu, IVA, A são os valores dos direitos aduaneiros de importação, IVA e impostos especiais de consumo, respetivamente, calculados às taxas em vigor no dia da aceitação da declaração aduaneira de carga no regime de importação temporária; M1, - número de meses de importação temporária.

O cálculo do IVA e dos impostos especiais de consumo quando as mercadorias são colocadas sob outros regimes aduaneiros deve ser realizado tendo em conta as especificidades estabelecidas pelos Códigos Aduaneiros e Fiscais da Federação Russa. Na colocação de mercadorias nos regimes aduaneiros de trânsito, entreposto aduaneiro, reexportação com franquia, entreposto franco, movimentação de suprimentos, destruição e recusa a favor do Estado, não são pagos direitos aduaneiros e impostos.

Um ponto essencial para a prática da tributação aduaneira é que os montantes de IVA pagos pelo contribuinte ao importar mercadorias para o território aduaneiro da Federação Russa ao abrigo dos regimes aduaneiros de introdução no consumo interno, importação temporária e processamento fora do território aduaneiro estão sujeitos à dedução fiscal. Isto aplica-se a bens adquiridos para operações reconhecidas como objecto de tributação de IVA, bem como para revenda. Neste caso, é efectuada uma dedução fiscal à medida que as mercadorias são aceites para contabilização, independentemente do pagamento do seu custo a fornecedores estrangeiros.

Em conclusão, importa referir que as inovações no domínio da tributação aduaneira, previstas no novo Código Aduaneiro da Federação Russa, simplificam significativamente procedimentos aduaneiros e visam alargar a instituição do controlo aduaneiro posterior, tendo em conta uma abordagem diferenciada na sua implementação, e também contribuir para a criação das condições mais favoráveis à implementação da actividade económica externa.

A fim de melhorar ainda mais a tributação aduaneira, parece aconselhável prever que o pagamento dos direitos aduaneiros seja creditado diretamente no orçamento federal, contornando a fase intermédia de passagem pelas contas das autoridades aduaneiras. Ao mesmo tempo, é necessário desenvolver critérios de avaliação da eficácia do trabalho dos funcionários aduaneiros, tendo em conta a qualidade do desempenho das suas funções de controlo do cumprimento da legislação aduaneira, a integralidade e a oportunidade do pagamento dos direitos aduaneiros ao orçamento.

O direito aduaneiro é um pagamento cobrado na importação ou exportação de vários grupos de mercadorias. Como você sabe, há uma série de produtos e mercadorias que podem ser importados sem a realização desses pagamentos. Na Federação Russa, a importação e exportação de vários grupos de mercadorias é regulamentada pela lei “Sobre Tarifas Aduaneiras”. Este documento especifica as taxas básicas dos direitos aduaneiros, bem como o procedimento de pagamento dos direitos aduaneiros.

De acordo com a legislação em vigor, em 2020 distinguem-se os seguintes tipos de direitos aduaneiros:

Direitos aduaneiros de importação. Este pagamento também é chamado de pagamento de importação.
Direitos aduaneiros de exportação. Freqüentemente, esse pagamento é chamado de pagamento de exportação, pois é pago pela exportação de produtos para fora da Rússia.

A maioria das mercadorias está sujeita a direitos aduaneiros de importação. Isto deve-se principalmente ao facto de a Rússia em 2020 estar a “receber” ativamente produtos de exportação para o seu território.

Os direitos de importação são impostos a todos os grupos de bens importados para a Rússia. Mas vale lembrar que, segundo , há uma série de mercadorias permitidas para importação em determinada quantidade. Se forem importados em quantidades superiores à norma estabelecida, serão sempre pagos direitos aduaneiros.

Direitos aduaneiros

A cobrança de direitos aduaneiros sobre mercadorias importadas protege o mercado interno da Federação Russa da concorrência. Os direitos aduaneiros sobre as importações são transferidos para o orçamento do Estado russo. Atrás últimos anos Foi precisamente este tipo de direitos e impostos que constituiu a maior parte do orçamento da Federação Russa.

Os direitos aduaneiros e taxas de exportação de produtos são necessários para regular a actividade económica externa do país. Eles também reabastecem o orçamento do Estado russo.

O que pode ser importado sem pagamento de impostos?

Se uma pessoa transportar consigo fundos pessoais, sem contar um automóvel, cujo valor total não exceda 500 euros, não é obrigada a pagar direitos aduaneiros. Neste caso, o peso total das mercadorias ou produtos não pode ultrapassar 25 quilos. Isto se aplica apenas às mercadorias transportadas por via terrestre (de carro ou trem). Estas regras entram em vigor a partir de 1º de janeiro de 2019. Se uma pessoa viaja de avião, pode importar mercadorias no valor de até 10.000 euros com isenção de impostos.

Além disso, uma pessoa pode carregar:

50 charutos ou dois maços de cigarros. Uma alternativa aos cigarros e charutos é o tabaco na quantidade de 250 gramas.
Três litros de bebidas alcoólicas.

Por outras palavras, se uma pessoa quiser importar quatro ou mais litros de álcool, é obrigada a pagar 10 euros ao orçamento russo por cada litro “extra” trazido. Mas vale considerar que não é possível transportar mais de cinco litros desses produtos para consumo pessoal. Se for transportada uma quantidade maior de álcool, a carga já é considerada comercial: devem ser apresentados documentos adicionais e pago um IVA adicional de 18 por cento e imposto especial de consumo.

Se a carga for considerada comercial, a taxa do álcool é de 0,6 euros por cada litro de bebida alcoólica.

Tipos de apostas

Infelizmente, é impossível destacar um único pagamento, uma vez que existem tipos diferentes taxas de direitos aduaneiros, que, por sua vez, são divididas por tipo de produto.

Aula 7. Cálculo de pagamentos (colunas 47, B) e preenchimento do DT

De acordo com a lei, existem os seguintes tipos de taxas aduaneiras:

ad valorem;
específico;
combinado.

A taxa ad valorem é frequentemente chamada de taxa de custo. Não tem um valor fixo. A taxa aduaneira é calculada em percentagem em função do valor aduaneiro do produto. Por exemplo, importa-se um televisor no valor de 2.000 euros e a taxa de juro deste produto é de 20 por cento. Assim, o pagamento aduaneiro é de 400 euros.

A taxa específica é definida em termos monetários claros para uma unidade específica de produção. Vale lembrar que esta taxa é expressa em euros. Por exemplo, é transportada uma caixa de vinho (12 peças). Por uma garrafa você precisa pagar cinco euros. Assim, o imposto de importação sobre uma caixa de vinho será de 60 euros.

A alíquota combinada é apresentada como específica e ad valorem. Ou seja, combinou as duas últimas alíquotas, de forma que o valor do imposto é calculado com base no custo e na quantidade da mercadoria transportada.

Por exemplo, é importado sapatos esportivos. Sendo aplicada uma taxa combinada, são pagos 15 por cento do seu valor aduaneiro por cada par de calçado transportado, mas o valor pago não pode ser inferior a quatro euros.

Na maioria das vezes, são utilizadas apostas combinadas.

Vale lembrar que existem taxas alfandegárias para todas as categorias de mercadorias. Portanto, é simplesmente impossível destacar uma taxa única básica, uma vez que ela difere dependendo do produto. Todas as taxas dos direitos aduaneiros de importação são aprovadas de acordo com as decisões do Conselho da CEE, e os direitos aduaneiros de exportação são regulamentados pelo governo russo.

As alíquotas dos direitos aduaneiros de importação são calculadas com base na CCT. A CCT é uma tarifa aduaneira única, que foi adotada de acordo com as regras da atividade económica estrangeira da União Económica da Eurásia.

Tipos de direitos aduaneiros

Os direitos aduaneiros na Federação Russa são divididos em dois tipos: sazonais e especiais.

As tarifas alfandegárias sazonais aplicam-se a produtos agrícolas e outros bens sazonais. Por outras palavras, existe um período do ano em que, em vez dos direitos aduaneiros habituais, é aplicada uma taxa aduaneira sazonal aos produtos agrícolas.

Por exemplo, a taxa de juro estabelecida para o tomate em 2020 é de 15%, mas não inferior a 0,08 euros por quilograma de produto. Além disso, se o tomate for importado para o país de 15 a 31 de maio, bem como de 1 de junho a 31 de outubro, aplica-se uma taxa sazonal de 15%, mas não inferior a 0,12 euros por quilograma.

As tarifas e direitos aduaneiros especiais são classificados da seguinte forma:

especial.
antidumping.
compensatório.

A utilização de direitos aduaneiros de tipo especial é necessária para a regulação não tarifária da atividade económica estrangeira. Eles são usados para proteger os fabricantes russos Vários tipos bens.

IVA e impostos especiais de consumo

O sistema de regras aduaneiras russas em 2020 prevê o pagamento não apenas de direitos de importação, mas também de IVA na importação de produtos. O IVA é pago na importação de produtos, tendo em conta que serão vendidos no território da Federação Russa. O IVA é um imposto indireto. O procedimento e os prazos de pagamento do IVA são regulados pelo Código Aduaneiro da União Aduaneira.

Assim, de acordo com as normas do Código Tributário da Federação Russa, são obrigados a pagar o IVA:

organizações;
empreendimentos;
empreendedores individuais.

Além disso, não se esqueça dos impostos especiais de consumo. Os impostos especiais de consumo são pagos quando os seguintes grupos de mercadorias são vendidos:

Álcool etílico. Mas vale lembrar que o imposto especial de consumo não incide sobre o álcool conhaque. Esta é a única exceção.
Produtos que contenham álcool em quantidade superior a nove por cento.
Produtos alcoólicos (vodka, vinho, licores, conhaque e outros). Mas se o produto contiver menos de 1,5% de álcool etílico, nenhum imposto especial de consumo será pago.
Cerveja.
Produtos de tabaco.
Carros.
Alguns tipos de motocicletas.
Gasolina destinada ao reabastecimento de automóveis.
Combustível diesel.
Óleos para tipos diferentes motores.

Mas é importante notar desde já que o valor dos direitos aduaneiros sobre um carro depende das seguintes características do carro:

Qual é o seu valor aduaneiro?
Status legal pessoa que importa: física ou entidade.
Volume do motor.
Potência em quilowatts.
Peso do veículo (o peso do veículo é calculado em toneladas).
Tipo de motor.
Ano de fabricação (em outras palavras, idade).

Como liberar um carro na alfândega - calculadora automática da alfândega

Existem apenas quatro idades:

menos de três anos;
de três a cinco anos;
de cinco a sete anos;
mais de sete anos.

Nas últimas alterações do projeto de lei, foi decidido estabelecer uma tarifa única para automóveis com base na idade e no tamanho do motor.

Portanto, se o carro tiver menos de três anos, aplica-se uma taxa combinada de 54%. Isto não se aplica a carros fabricados na Federação Russa. Mas vale a pena considerar que a aposta mínima é de 2,5 euros.

Mesa. Cálculo dos direitos aduaneiros com base no volume do motor para automóveis com menos de três anos.

Para carros fabricados na Federação Russa, aplica-se uma taxa única. É igual a um euro por cm3.

Mesa. Cálculo das taxas alfandegárias com base no volume do motor para automóveis com mais de cinco anos.

Para iates, outras categorias de automóveis, barcos, aplica-se uma tarifa única de 30% do custo do equipamento. Por exemplo, se o valor estimado do iate for de 20.000 euros, o valor do pagamento será de 6.000 euros.