Czego nie obejmują cła. Opłaty celne - obliczanie, płatność, zabezpieczenie, rodzaje i ich koszt

Wstęp

Płatności celne: ogólna charakterystyka i typy

Regulacje prawne dotyczące płatności i poboru ceł

Obowiązkowa procedura pobierania opłat celnych

Zapewnienie zapłaty ceł

Wniosek

Lista wykorzystanych źródeł

Wstęp

Cła w większości krajów świata stanowią ważną pozycję dochodów budżetowych, a ich pobieranie przez organy celne uznawane jest za jedną z ich wiodących funkcji. Ich zapłata jest jednym z warunków przepływu towarów i Pojazd przez granicę celną Federacji Rosyjskiej.

Wpłaty pobierane przez organy celne trafiają do budżetu jako podatki i dochody niepodatkowe; są one w całości przypisane na stałe do budżetu federalnego. Absolutnie wszystkie opłaty celne stanowią dochody fiskalne budżetu federalnego i nie mogą być wydatkowane na inne cele. Ten czynnik określa cel publiczny opłat celnych, gdyż stanowią one wraz z innymi obowiązkowymi opłatami niezbędną podstawę ekonomiczną bytu i działalności państwa. Dlatego tak ważne jest wykluczenie wszelkich możliwych przypadków niedoboru wpływów celnych przez skarb państwa.

Podstawą prawną płatności celnych jest Kodeks Celny Federacji Rosyjskiej, którego art. 318 określa ich wyczerpującą listę. Niektóre kwestie badanej instytucji regulują inne akty prawne, takie jak Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej i inne.

1. Płatności celne: ogólna charakterystyka i rodzaje

Opłaty celne to środki pobierane przez organy celne od osób uczestniczących w procesie przemieszczania towarów i pojazdów przez granicę celną państwa. Zapłata ceł jest jednym z warunków dokonywania operacji związanych z handlem zagranicznym.

System płatności celnych określa art. 318 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej

Cło to obowiązkowa opłata o znacznym charakterze na rzecz budżetu federalnego, płacona organom celnym lub pobierana przez nie w związku z wykonywaniem przez osoby fizyczne i prawne prawa do przemieszczania towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej.

Cła zaliczane są do dochodów niepodatkowych budżetu federalnego.

Stawkę celną można ustalić na podstawie konkretnego rodzaju towaru przewożonego przez granicę celną, stosując Nomenklaturę Towarową Zagranicznej Działalności Gospodarczej (TN FEA).

TN VED to dokument zatwierdzony przez Rząd Federacji Rosyjskiej i oparty na Międzynarodowym Zharmonizowanym Systemie Opisu i Kodowania Towarów. Każdy produkt przewożony przez granicę celną Federacji Rosyjskiej musi być jednoznacznie przypisany do tej lub innej grupy, co odzwierciedla kod HS. Kod odpowiada:

) szczegółowy opis towary w zależności od rodzaju i stopnia przetworzenia przemysłowego;

) stawka celna.

Kod HS należy odróżnić od kodu kreskowego, gdyż ten ostatni służy do określenia kraju pochodzenia i konkretnego producenta produktu.

Zbiór stawek celnych dla wszystkich towarów towarowych stanowi taryfę celną.Taryfa celna nazywana jest także cłem na określony produkt.

W Federacji Rosyjskiej istnieją 2 rodzaje ceł: importowe i eksportowe. Opłaty tranzytowe praktycznie nigdy nie występują w praktyce handlu międzynarodowego.

Ustawa o taryfie celnej zawiera rodzaje stawek celnych w zależności od sposobu ich poboru.

stawki ad valorem ustalane są jako procent wartości celnej opodatkowanego towaru; określone ustalane są w stałej kwocie na jednostkę towaru podlegającego opodatkowaniu (np. na 1 kg);

stawki łączone łączą oba wymienione rodzaje opodatkowania celnego (np. 30% wartości celnej, ale nie mniej niż 2 euro za 1 kg).

Na poziom opodatkowania celnego wpływa kraj pochodzenia towaru. Nomenklatura towarów dla zagranicznej działalności gospodarczej zazwyczaj określa minimalną stawkę cła stosowaną przy opodatkowaniu celnym towarów, których kraj pochodzenia korzysta z klauzuli największego uprzywilejowania. Jeżeli taki reżim nie ma zastosowania do obcego państwa, stawka podwaja się i staje się maksymalna.

Niektóre kraje, których listę ustala Rząd Federacji Rosyjskiej, korzystają z systemu preferencji i korzyści w zakresie podatków celnych. Tradycyjnie krajom rozwijającym się udziela się „obniżek taryf celnych”: od minimalnego poziomu podatku celnego odlicza się 25%.

Przykładem ceł karnych jest stosowanie specjalnych ceł ochronnych, będących rodzajem pozataryfowych środków regulacyjnych, pobieranych obok taryfy celnej.Zwykle okres obowiązywania stawek celnych nie jest określony, mają one charakter stały i nazywane są zwykłymi. W niektórych przypadkach stawki celne ustalane są na czas określony (szczególny).

Podatki VAT i akcyza należą do kategorii podatków pośrednich iw zakresie ceł są pobierane w momencie importu towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej. Przy naliczaniu podatku od wartości dodanej od towarów przewożonych przez granicę celną Rosji wyróżnia się trzy rodzaje stawek (art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej): zero, 10% i 18%. Zazwyczaj podstawą naliczenia podatku VAT w celnych stosunkach prawnych jest wartość celna oraz stawka celna.

Podstawa opodatkowania akcyzy obejmuje (art. 191 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej): wolumen wyrobów akcyzowych w ujęciu fizycznym (w przypadku towarów, dla których ustalone są stawki stałe); wartość celna i cło (dla towarów, dla których ustalane są ad valorem, czyli stawki procentowe); wielkość importowanych towarów w ujęciu fizycznym i ich szacunkowa wartość (przy obliczaniu stawki łącznej).

Obecnie stawki opłat celnych za odprawę celną ustala Rząd Federacji Rosyjskiej, a ich maksymalna wysokość nie powinna przekraczać 100 tysięcy rubli. Wysokość opłat celnych za eskortę celną różni się nie tylko od długości trasy, ale także od rodzaju pojazdu (części 1, 2 art. 357.10 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Opłaty celne za przechowywanie w magazynie czasowego składowania lub w składzie celnym organu celnego uiszcza się w wysokości 1 rubla. od każdych 100 kg wagi towaru dziennie oraz w specjalnie przystosowanych (umeblowanych i wyposażonych) pomieszczeniach do przechowywania niektórych rodzajów towarów - 2 ruble. z każdych 100 kg masy towaru dziennie (część 3 art. 357.10 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

. Regulacje prawne dotyczące płatności i poboru ceł

opłata celna

Obowiązek zapłaty ceł i podatków powstaje:

przy imporcie towaru – od momentu przekroczenia granicy celnej;

przy eksporcie towarów – od chwili złożenia zgłoszenia celnego lub podjęcia działań zmierzających bezpośrednio do wywozu towaru poza obszar celny Federacji Rosyjskiej.

Co do zasady osobą odpowiedzialną za zapłatę ceł i podatków jest zgłaszający lub pośrednik celny reprezentujący jego interesy. W przypadku nieprzestrzegania przepisów Kodeksu Celnego Federacji Rosyjskiej dotyczących użytkowania i rozporządzania towarami lub spełnienia warunków zapewniających całkowite lub częściowe zwolnienie z ceł i podatków, osoby odpowiedzialne za ich zapłatę mogą zostać właściciele składu celnego, magazynu czasowego składowania, przewoźnik, a także osoby, którym powierzono obowiązek przestrzegania reżimu celnego (art. 320).

W przypadku nielegalnego przemieszczania towarów i pojazdów przez granicę celną odpowiedzialność za zapłatę ceł i podatków ponoszą osoby, które dopuściły się takiego czynu, a także osoby uczestniczące w nielegalnym przepływie, jeżeli wiedziały lub powinny były wiedzieć o niezgodność z prawem takiego importu i eksportu.

Jeżeli dana osoba nabyła prawo własności lub posiadanie nielegalnie przywiezionych towarów i pojazdów, a nie można ich uznać za nabywców w dobrej wierze (tj. wiedziała lub powinna była wiedzieć o nielegalności importu), odpowiada za zapłatę ceł, podatków , tak jakby występował jako zgłaszający.

Przedmiotem ceł i podatków są towary przewożone przez granicę celną, a podstawą ich naliczenia jest wartość celna towaru i (lub) jego ilość. Metodologię ustalania wartości celnej towarów importowanych określają przepisy ustawy o taryfach celnych, w przypadku towarów eksportowanych - dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 sierpnia 2006 r. Nr 500 „W sprawie procedury ustalania wartości celnej towarów przewożonych przez granicę celną Federacji Rosyjskiej.”

Cła i podatki (art. 324 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej) są obliczane przez zgłaszającego lub inne osoby odpowiedzialne za ich zapłatę samodzielnie, z wyjątkiem przypadków, w których występuje wymóg takiej płatności (na przykład w przypadku opóźnienia w płatności ). Kalkulacja dokonywana jest w walucie rosyjskiej. W takim przypadku stosuje się co do zasady stawki obowiązujące w dniu przyjęcia zgłoszenia celnego.

Przeliczenie waluty obcej odbywa się po kursie ustalonym przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej dla celów rachunkowych i celnych w momencie przyjęcia zgłoszenia przez organ celny.

Przez termin zapłaty należności celnych należy rozumieć okres, w którym zainteresowany jest zobowiązany do zapłaty należności. Sztuka. 329 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej określa różne terminy płatności ceł i podatków.

Cło z reguły uiszcza się przed dokonaniem przez organ celny czynności o charakterze prawnie istotnym. Za odprawę celną opłaty wnosi się przed złożeniem zgłoszenia celnego lub jednocześnie z jego złożeniem, za konwojowanie celne – przed rozpoczęciem jego faktycznej realizacji, za składowanie – przed faktycznym wydaniem towaru z magazynu czasowego składowania lub ze składu celnego.

Dopuszczalna jest także wcześniejsza płatność należności celnych z góry. Zaliczki to środki zdeponowane na rachunku organu celnego z tytułu nadchodzących płatności celnych i niezidentyfikowane przez płatnika jako określone rodzaje i kwoty płatności celnych w odniesieniu do określonych towarów (część 1 art. 330 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej) .

Opłaty celne należy uiszczać w kasie lub na konto organu celnego w walucie Federacji Rosyjskiej. Obowiązek ich zapłaty uważa się za spełniony (art. 332 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej):

od momentu odpisania środków z rachunku płatnika

od momentu wpłaty gotówki do kasy organu celnego;

od momentu potrącenia nadpłaconych kwot (zaliczek) na poczet zapłaty należności celnych, a jeżeli potrącenie następuje z inicjatywy płatnika – od chwili przyjęcia wniosku (otrzymania zamówienia) o potrącenie;

od chwili zaliczenia na poczet należności celnych środków pieniężnych wpłaconych przez bank, inną organizację kredytową lub instytucję ubezpieczeniową zgodnie z art Gwarancja bankowa lub umowę ubezpieczenia, a także gwaranta zgodnie z umową gwarancji;

od chwili zamknięcia dostępu do towarów, za które nie uiszczono ceł, lub przedmiotu zabezpieczenia lub innego majątku płatnika, jeżeli kwota określonych środków jest nie mniejsza niż kwota długu z tytułu zapłaty ceł oraz podatki.

W wyjątkowych przypadkach ustalony termin zapłaty należności celnych może zostać przesunięty, co oznacza przyznanie płatnikowi odroczenia lub rozłożenia na raty.

Lista podstaw zmiany terminu zapłaty ceł jest wyczerpująca (art. 334 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej):

spowodowanie szkody na osobie w wyniku działania siły wyższej;

opóźnienie płatnika środków z budżetu federalnego;

przepływ towarów łatwo psujących się;

realizując dostawy w ramach umów międzyrządowych.

Decyzja o przyznaniu odroczenia lub układu ratalnego (w formie pisemnej) zapada w terminie nie dłuższym niż 15 dni od dnia złożenia wniosku. Informujemy o tym osobę zainteresowaną.

Organ celny nie zezwala na przyznanie odroczenia lub planu ratalnego jedynie w dwóch przypadkach: gdy przeciwko zainteresowanemu zostaje wszczęte postępowanie karne z tytułu przestępstwa związanego z naruszeniem przepisów prawa celnego, a także gdy zostaje wszczęte postępowanie upadłościowe (Część 1 art. 335 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Przesunięcie terminu wykonania obowiązku uiszczenia należności celnych umożliwia płatnikowi korzystanie ze środków publicznych przez określony czas (od 1 do 6 miesięcy). W związku z tym od kwoty zadłużenia naliczane są odsetki według stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, obowiązującej w okresie ratalnym lub odroczenia (art. 336 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Aby wzmocnić gwarancję zapłaty ceł i odsetek, organ celny wymaga również zabezpieczenia ich zapłaty (np. gwarancją).

. Obowiązkowa procedura pobierania opłat celnych

Przymusowy pobór należności celnych ma zastosowanie w przypadku braku zapłaty lub niepełnej płatności, jeżeli osoba za to odpowiedzialna nie spełniła wymogów prawnych organów celnych. Pobór przymusowy jest niemożliwy, jeżeli żądanie zapłaty należności celnych nie zostanie złożone w terminie trzech lat od dnia upływu terminu ich uiszczenia albo od dnia zaistnienia zdarzenia pociągającego za sobą obowiązek uiszczenia należności celnych. Zakazy obejmują także sytuacje, gdy wysokość ceł i podatków w odniesieniu do towarów określonych w jednym zgłoszeniu celnym lub wysłanych do jednego odbiorcy w tym samym czasie przez tę samą osobę jest mniejsza niż 150 rubli.

Opóźnienie w zapłacie pociąga za sobą zapłatę kary pieniężnej począwszy od następnego dnia po upływie terminu płatności. Przyjmuje się, że stopa procentowa kary jest równa jednej trzysetnej stopy refinansowania Banku Rosji obowiązującej w okresie opóźnienia (część 2 art. 349 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Kary płatne są niezależnie od kwot zaległości, niezależnie od zastosowania innych środków odpowiedzialności za naruszenie przepisów celnych Federacji Rosyjskiej.

Termin zapłaty kary przypada jednocześnie z zapłatą należności celnych lub później, nie później jednak niż miesiąc od dnia jej uiszczenia.

Przed rozpoczęciem poboru przymusowego, nie później niż w terminie 10 dni od dnia wykrycia faktu braku zapłaty lub niepełnej płatności, organ celny ma obowiązek przedstawić płatnikowi żądanie w formie pisemnego zawiadomienia o kwocie niezapłaconych w terminie płatności i o obowiązku ich uiszczenia w terminie nie krótszym niż 10 dni roboczych i nie dłuższym niż 20 dni od dnia otrzymania. Wezwanie do zapłaty należności celnych kierowane jest do płatnika niezależnie od tego, czy zostanie on pociągnięty do odpowiedzialności karnej czy administracyjnej.

Przymusowy pobór może być bezsporny lub kwestionowany. Dla osób prawnych jest bezsporne, gdy odbiór odbywa się kosztem środków niegotówkowych na rachunkach płatnika, a także kosztem jego innego majątku. Jeżeli windykacja odbywa się na drodze sądowej (w przypadku osób fizycznych), uważa się ją za kwestionowaną.

. Zapewnienie zapłaty ceł

W przypadkach, w których przyznano odroczenie lub raty zapłaty ceł i podatków; warunkowe zwolnienie towaru; transport i (lub) przechowywanie towarów zagranicznych; prowadzenie działalności w zakresie spraw celnych; Wykonywanie działalności jako mieszkaniec portowej specjalnej strefy ekonomicznej wymaga zapewnienia dopełnienia obowiązku płacenia ceł i podatków.

Zabezpieczenie zapłaty ceł nie jest zapewniane, jeżeli kwota ceł, podatków, kar i należnych odsetek jest mniejsza niż 20 tysięcy rubli. W przypadku, gdy organ celny ma podstawy sądzić, że podjęte na nim obowiązki zostaną wykonane, zabezpieczenie również nie jest wymagane (rysunek 2).

Wybór konkretnego sposobu zapewnienia zapłaty należności celnych jest prawem płatnika.

Kaucja jest jednym z najbardziej niezawodnych środków zapewniających zapłatę ceł (art. 340 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Stosunki poboczne mają charakter cywilny i są ogólnie regulowane normami ustawodawstwa cywilnego Federacji Rosyjskiej. Stronami umowy zastawnej są zastawnik (organ celny) i zastawca (z reguły podmiot handlu zagranicznego).

W przypadku niewypełnienia zobowiązań wobec organów celnych zabezpieczonych zastawem kwoty zadłużenia z tytułu zapłaty ceł organy celne przekazują do budżetu federalnego kosztem wartości zastawionego mienia.

Gwarancja bankowa jako zabezpieczenie zapłaty należności celnych stanowi zobowiązanie określonej osoby do zapłaty organom celnym suma pieniędzy w przypadku ich niezapłacenia przez podmiot, na rzecz którego taka gwarancja została udzielona. Banki, a także organizacje kredytowe lub ubezpieczeniowe wpisane do Rejestru Federalnej Służby Celnej Rosji mogą występować w roli poręczycieli wobec organów celnych.

Stosunki związane z wystawieniem gwarancji bankowej, zgłoszeniem roszczeń z tytułu gwarancji bankowej, wykonaniem zobowiązań przez gwaranta i wygaśnięciem gwarancji bankowej regulują przepisy ustawy o bankach i działalności bankowej oraz ustawodawstwo cywilne Federacji Rosyjskiej .

Wpłata gotówkowa to wpłata środków pieniężnych (w walucie Federacji Rosyjskiej) do kasy lub na rachunek organu celnego jako zabezpieczenie zapłaty należności celnych (art. 345 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Wadium pieniężne może zostać zdeponowane przez wpłacającego na rachunku organu celnego na rzecz osoby trzeciej. W trakcie przechowywania tych kwot na rachunku organu celnego nie są od nich naliczane odsetki, a wpłacane kwoty nie podlegają waloryzacji.

Na potwierdzenie wniesienia kaucji pieniężnej osobie, która wpłaciła środki do kasy fiskalnej lub na rachunek organu celnego, wystawiany jest paragon celny.

Gwarancja wydawana jest zgodnie z przepisami prawa cywilnego poprzez zawarcie umowy między organem celnym a gwarantem (art. 346 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, art. 361-367 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Poręczycielami mogą być agenci celni, właściciele magazynów czasowego składowania, właściciele składów celnych, sklepów wolnocłowych, a także inne osoby.

Zwrot zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków następuje nie później niż w terminie 3 dni od dnia sprawdzenia przez organ celny wykonania zabezpieczonych zobowiązań albo po zakończeniu działalności, której zabezpieczenie jest warunkiem.

Wniosek

Badanie systemu opłat celnych pozwala zauważyć, że niemal każdy etap przedmiotu zagranicznej działalności gospodarczej jest regulowany poprzez zastosowanie środków regulacji celno-taryfowej i pozataryfowej, a mianowicie: związany z zapłatą określonych należności celnych, przestrzeganiem z zakazami i ograniczeniami ustanowionymi przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie państwowych regulacji działalności handlu zagranicznego.

Zatem opłaty celne to środki pobierane przez organy celne od osób uczestniczących w procesie przemieszczania towarów i pojazdów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej. Zapłata jest jednym z głównych warunków transakcji związanych z handlem zagranicznym. Podstawa prawna w sprawie obliczania i płatności ceł jest zapisana w Kodeksie celnym Federacji Rosyjskiej. Kwestia procedury i cech płatności ceł badana w trakcie pracy jest interesująca z naukowego i stosowanego punktu widzenia, ponieważ uogólnienie zgromadzonych doświadczeń, wykorzystanie naukowych propozycji i zaleceń dotyczących ulepszenia prawodawstwa celnego wzrośnie efektywność działań organów celnych i podmiotów gospodarczych w tym zakresie.

Pisząc niniejszy kurs, zbadaliśmy najważniejsze aspekty polityki celnej w odniesieniu do płatności celnych. Rozumieliśmy, że ustalanie ceł, podatków i opłat jest złożonym procesem, poprzez którego zapłatę uzupełniany jest skarb państwa federalnego i chroniony jest rynek krajowy.

Podczas przygotowywania pracy kursowej podstawą było przestudiowanie aktualnego ustawodawstwa rosyjskiego i międzynarodowego. Oprócz źródeł bezpośrednio związanych z badaną problematyką powszechnie korzystano z literatury z zakresu prawa konstytucyjnego, cywilnego i innych gałęzi prawa. Prawdziwy praca na kursie to kompleksowe opracowanie dotyczące ceł, trybu i terminów uiszczania należności celnych.

Lista wykorzystanych źródeł

1. Konstytucja Federacji Rosyjskiej z dnia 12 grudnia 1993 r. // Referencyjny system prawny ConsultantPlus. - 2011.

2. Kodeks celny Federacji Rosyjskiej. Ustawa federalna Federacji Rosyjskiej z dnia 28 maja 2003 r. Nr 61-FZ (zmieniona i uzupełniona nr 290-FZ z dnia 28 listopada 2009 r.).

3. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (Ustawa federalna Federacji Rosyjskiej z dnia 31 lipca 1998 r. Nr 146-FZ, ze zmianami i uzupełnieniami z dnia 28 września 2010 r. Nr 243-FZ).

4. Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej. Ustawa federalna Federacji Rosyjskiej z dnia 30 listopada 1994 r. Nr 51-FZ (zmieniona i uzupełniona nr 352-FZ z dnia 27 grudnia 2009 r.).

5. Bakaeva O.Yu. Prawo celne. / O.Yu. Bakaeva, G.V. Matwienko. - M.: RAP, Eksmo, 2009. - 272 s.

Egiazarow V.A. Prawo transportowe. - wyd. 6, dod. i przetworzone - M.: „O Justitsinform”, 2008. - 592 s.

Prawo celne. / Chinko V.A. - M.: Eksmo, 2007. - 32 s.

Prawo celne. / Pod generałem wyd. Andriashina H.A. - M.: "JSC Justitsinform", 2006. - 264 s.

Chalipow S.V. Prawo celne: Podręcznik. Wydanie 3, poprawione. i dodatkowe - M.: „Zertsalo-M”, 2006. - 440 s.

PŁATNICY CELNI
Przez płatników ceł rozumie się osoby zobowiązane, zgodnie z przepisami celnymi i w terminach przez nie ustalonych, do uiszczenia niezbędnych ceł i podatków.
Płatnicy są odpowiedzialni za uiszczenie opłat celnych (art. 320 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).
Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej pozwala na uiszczenie należności celnych za towary przewożone przez granicę celną przez dowolną osobę. Jednocześnie za płatników należności celnych nie można uznać „jakichkolwiek osób”, gdyż zapłata należności jest ich prawem, a nie obowiązkiem.

W przypadku niezapłacenia ceł w wyznaczonym terminie organ celny zażąda wypełnienia odpowiedniego obowiązku wyłącznie od osób odpowiedzialnych za płatność (art. 348 ust. 2 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z art. 320 i ust. 1 art. 328 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej wszystkich płatników ceł można podzielić na kilka niezależnych grup.

1. Obowiązkowi płatnicy ceł.
Obowiązkowymi płatnikami ceł są zgłaszający i pośrednicy celni. Osoby te uznawane są za obowiązkowych płatników ceł, ze względu na udział w operacjach i procedurach celnych (odprawie celnej towarów), których wymogi przewidują zapłatę ceł.

2. Możliwi płatnicy opłat celnych. Tę kategorię płatników można uznać za taką tylko w obecności pewnych okoliczności (zwykle odmiennych od faktu legalnego przepływu towarów przez granicę celną), z którymi Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej wiąże pojawienie się obowiązku zapłaty cła.

Możliwymi płatnikami ceł są:
- osoba dokonująca operacji cargo po przybyciu towaru na obszar celny Federacji Rosyjskiej, w przypadku utraty towaru lub jego przekazania osobom trzecim bez zgody organów celnych podczas rozładunku i przeładunku (przeładunku) towaru w port morski lub rzeczny w miejscu przybycia (.);
- przewoźnik towarów objętych procedurą wewnętrznego tranzytu celnego (przewoźnik celny, przewoźnik międzynarodowy lub inna osoba, która uzyskała zezwolenie na wewnętrzny tranzyt celny) lub spedytor, w przypadku niedostarczenia towaru zagranicznego organowi celnemu miejsca przeznaczenia (klauzula 1 art. 90 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);
- właściciel magazynu czasowego składowania, w przypadku utraty składowanych towarów lub ich wydania bez zgody organu celnego (art. 112 ust. 2 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej), a także inna osoba wykonująca tymczasowe składowanie towarów zagranicznych ( Kolej żelazna- ust. 3 art. 116 Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej; odbiorca towaru - klauzula 3 art. 117 Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej);
- właściciel składu celnego, w przypadku utraty przechowywanych towarów lub ich wydania bez zgody organu celnego (art. 230 ust. 2 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);
- osoba, która otrzymała pozwolenie na przetwarzanie towarów na obszarze celnym lub osoba, na którą przeniesiono pozwolenie na przetwarzanie (art. 179 ust. 7 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);
- osoba, która otrzymała pozwolenie na przetwarzanie towarów do spożycia krajowego (art. 192 ust. 6 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);
- osoba, która otrzymała pozwolenie na przetwarzanie towarów poza obszarem celnym (klauzula 5 art. 203 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);
- osoba, która otrzymała tymczasowe zezwolenie na import lub osoba, której przekazano czasowo importowane towary (212 ust. 7 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);
- osoba, która objęła towar reżimem celnym czasowego wywozu (art. 257 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);
- właściciel sklepu wolnocłowego (art. 262 ust. 2 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);
- osoby nielegalnie przemieszczające towary i pojazdy przez granicę celną (klauzula 4 art. 320 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);
- osoby uczestniczące w nielegalnym przepływie towarów i pojazdów przez granicę celną, jeżeli wiedziały lub powinny były wiedzieć o niezgodności z prawem takiego przepływu (art. 320 ust. 4 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);
- osoby, które nabyły własność lub posiadanie nielegalnie importowanych towarów i pojazdów, jeżeli w chwili nabycia wiedziały lub powinny były wiedzieć o nielegalności takiego importu (art. 320 klauzula 4 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej), tj. , pozbawieni skrupułów nabywcy towarów;
- organizacja pocztowa, która zgubiła lub wydała międzynarodowe przesyłki pocztowe bez zgody organu celnego (art. 295 ust. 5 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

OBLICZANIE OPŁAT CELNYCH
Cła i podatki naliczane są przez płatnika. Wyjątkami od tej reguły są następujące przypadki:
- wystawienie przez organ celny wezwania do zapłaty należności celnych;
- obliczenie przez organ celny należności celnych przy przewozie towarów w przesyłkach międzynarodowych;
- dodatkowe naliczenie należności celnych przez organ celny na podstawie wyników weryfikacji informacji zadeklarowanych przez zgłaszającego. Dodatkowe opłaty możliwe są np. w następujących przypadkach:
- ustalenie nierzetelności informacji o kraju pochodzenia towaru;
- stwierdzanie naruszeń zasad klasyfikacji towarów zgodnie z Nomenklaturą Towarową Zagranicznej Działalności Gospodarczej;
- samodzielne ustalenie przez organ celny wartości celnej towaru;
- samodzielne ustalenie przez organ celny ilości towaru.

Kwoty należnych ceł i podatków obliczane są w walucie Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie, według wyboru płatnika, cła i podatki można płacić zarówno w walucie Federacji Rosyjskiej, jak i w walutach obcych, których kursy podawane są przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej.

Przeliczenie waluty Federacji Rosyjskiej na walutę obcą dla celów opłacenia ceł i podatków obliczonych w walucie Federacji Rosyjskiej następuje po kursie obowiązującym w dniu przyjęcia zgłoszenia celnego przez organ celny, a w przypadkach w przypadku gdy obowiązek zapłaty ceł i podatków nie jest związany ze złożeniem zgłoszenia celnego, - w dniu faktycznej zapłaty.

Co do zasady do naliczenia ceł i podatków stosuje się stawki obowiązujące w dniu przyjęcia zgłoszenia celnego przez organ celny. Wyjątkami od tej reguły są następujące przypadki:
- wydanie towaru przed złożeniem zgłoszenia celnego;
- zapłata ceł z tytułu towarów transportowanych transportem rurociągowym;
- zapłatę ceł i podatków w związku z towarami nielegalnie przewożonymi przez granicę celną Federacji Rosyjskiej lub wykorzystanymi na obszarze celnym Federacji Rosyjskiej z naruszeniem wymogów procedur celnych wewnętrznego tranzytu celnego lub czasowego składowania.

TERMINY PŁATNOŚCI CELNYCH
Terminem płatności należności celnych jest okres, w którym należy uiścić niezbędne kwoty lub zdarzenie, z wystąpieniem którego Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej wiąże konieczność zapłaty ceł.

Zgodnie z art. 329 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej istnieją następujące rodzaje terminów płatności ceł:
1. Podczas importu towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej- 15 dni od dnia przedstawienia towaru organowi celnemu w miejscu jego przybycia lub 15 dni od dnia zakończenia wewnętrznego tranzytu celnego, jeżeli miejsce zgłoszenia celnego jest inne niż miejsce wprowadzenia towaru na obszar celny. Jednocześnie nie należy identyfikować zbieżności terminów płatności z terminem złożenia zgłoszenia celnego (patrz art. 129 ust. 1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej), ponieważ moment przyjęcia zgłoszenia deklaracja, jeżeli zostanie złożona np. drugiego lub trzeciego dnia, nie dopełnia terminu płatności przepływowej.

2. Podczas eksportu towarów, termin zapłaty należności celnych nie ma terminu jako taki i jest wyznaczany przez zdarzenie, z którym jest związany, w tym pojawienie się obowiązku uiszczenia należności celnych, a mianowicie złożenie zgłoszenia celnego (ust. 2 ust. art. 319 ust. 1 i art. 329 ust. 2 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej ).
Odrębne wyjątki od tej zasady przewidziano w przypadku stosowania okresowego tymczasowego zgłoszenia towarów rosyjskich (art. 138 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej), a także przy przemieszczaniu towarów transportem rurociągowym (art. 312 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Federacja).

3. Przy zmianie reżimu celnego Opłaty celne należy uiścić nie później niż w dniu wygaśnięcia zmodyfikowanego reżimu celnego (na przykład w dniu wygaśnięcia okresu przechowywania towarów w reżimie składu celnego - art. 223 ust. 1 ust. 1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej ).

4. W przypadku niewłaściwego wykorzystania warunkowo zwolnionego towaru terminem zapłaty należności celnych jest pierwszy dzień, w którym osoba naruszyła ograniczenia w korzystaniu i rozporządzaniu towarami (na przykład sprzedaż towarów importowanych jako wkład inwestora zagranicznego do kapitału zakładowego (zakładowego) organizacji z udziałem zagranicznym inwestycja lub sprzedaż towarów importowanych w ramach pomocy humanitarnej). Jeżeli takiego dnia nie można ustalić, za termin zapłaty należności celnych uważa się dzień przyjęcia przez organ celny zgłoszenia celnego z warunkowym zwolnieniem tych towarów.

5. W przypadku naruszenia wymagań i warunków postępowania celnego, z którymi wiąże się obowiązek uiszczenia należności celnych, terminem płatności jest dzień popełnienia tego naruszenia (np. zaginięcie lub wydanie bez zgody organu celnego towaru przewożonego w ramach procedury procedury celnej) tranzytem celnym, składowane w magazynie czasowego składowania lub umieszczone w składzie celnym, sklepie wolnocłowym). Jeżeli nie można ustalić takiego dnia, za termin zapłaty należności celnych uważa się dzień rozpoczęcia odpowiedniej procedury celnej (na przykład dzień przybycia towaru na obszar celny - art. 77 ust. 2 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, dzień otrzymania pisemnego zezwolenia na wewnętrzny tranzyt celny - art. 80 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, dzień zakończenia wewnętrznego tranzytu celnego - art. 103 ust. 4, dzień objęcia towarów procedurą wybrany reżim celny - art. 157 ust. 3 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

6. Terminy uiszczenia należności celnych w przypadku specjalnych procedur celnych ustalane są dla każdej takiej procedury odrębnie. Na przykład, osoby przenoszenie towarów w bagażu podręcznym i bagaż towarzyszący, zapłacić cło bezpośrednio przy przekraczaniu granicy państwowej Federacji Rosyjskiej (art. 287 ust. 1 i art. 286 ust. 1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

7. Terminy płatności należności celnych ustalane są dla indywidualnych przypadków przez organy celne lub zainteresowane strony, za zgodą organów celnych. Na przykład terminy płatności ceł w odniesieniu do towarów czasowo importowanych (przy płaceniu okresowych kwot ceł i podatków - art. 212 ust. 3 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej), terminy przyznania odroczenia lub plan ratalny na pokrycie ceł (klauzule 6, 7 art. 333 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej) .

8. Terminy płatności należności celnych za nielegalnie importowane towary stwierdzone u ich nabywców (organizacji zajmujących się sprzedażą hurtową lub detaliczną importowanych towarów) na terytorium Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z paragrafami 2, 4 art. 391 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej towary uważa się za dopuszczone do swobodnego obrotu, jeżeli osoba zapłaci cło nie później niż pięć dni od dnia wykrycia ich w posiadaniu.

Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej przewiduje zmianę terminu płatności ceł i podatków w formie odroczenia Lub raty .
Odroczenie lub rata płatności ceł i podatków może zostać przyznana w odniesieniu do jednego lub kilku rodzajów ceł i podatków, a także całej kwoty należności lub jej części.

Przyznanie odroczenia lub planu ratalnego jest możliwe na okres od jednego do sześciu miesięcy i w przypadku zaistnienia jednej z poniższych przesłanek:
- wyrządzenia w związku z tym szkody płatnikowi klęska żywiołowa, katastrofa technologiczna lub inne okoliczności siły wyższej;
- opóźnienia płatnika w przekazaniu środków z budżetu federalnego lub wykonaniu przez płatnika zlecenia rządowego;
- przemieszczania przez płatnika przez granicę celną towarów będących towarami łatwo psującymi się;
- realizacja przez płatnika dostaw w ramach umów międzyrządowych.

W przypadku wszczęcia postępowania karnego przeciwko płatnikowi z tytułu przestępstwa celnego lub wszczęcia postępowania upadłościowego organ celny odmawia wydania zezwolenia lub unieważnia wcześniejsze decyzja w sprawie zmiany terminu płatności należności celnych.

Zmianie terminu płatności ceł i podatków towarzyszy:
- naliczanie odsetek (naliczanych od kwoty zadłużenia) w oparciu o stopę refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, obowiązującą w okresie odroczenia lub planu ratalnego;
- zapewnienie zapłaty ceł.

WYKONANIE OBOWIĄZKU OPŁATY CŁA
Spełnieniem obowiązku zapłaty należności celnych jest dokonanie przez płatnika czynności zwalniających go z obowiązku zapłaty kwoty przelewu.

Z zastrzeżeniem zachowania wymogów operacji i procedur celnych, termin zapłaty należności celnych nie powinien przekraczać ustalonych terminów płatności. W przeciwnym razie za przekroczenie tych terminów a długi, od którego naliczany jest określony procent (kara) za zwłokę w zapłacie należności celnych.

Szczególne miejsce wśród nich zajmują opłaty celne dochody rządowe. Historia podatków celnych sięga ponad 1000 lat wstecz. Od czasów starożytnych na Rusi od sprzedawanych przedmiotów pobierano cło. Pomnik starożytnego prawa rosyjskiego „Russkaja Prawda” (zbiór praw, w którym wiele uwagi poświęcono opodatkowaniu celnym) wskazuje, że opłata celna z tytułu handlu, czyli cło, została prawnie zatwierdzona w IX wieku, a „mytnik”, lub celnik, był w nim uważany za obrońcę interesów kupców i ich majątku. Największy rozwój obowiązków nastąpił w okresie jarzma tatarsko-mongolskiego, kiedy w języku rosyjskim pojawiło się słowo „tamga”. W tamtym czasie wszelkie opłaty pobierane przy sprzedaży towarów na placówkach w miastach, wsiach, osadach i na targowiskach nazywano cłami, a opłaty uiszczane bezpośrednio na granicy – dużą tamgą. I dopiero z drugiej połowy XVI wieku. Zaczęto odróżniać cła pobierane na granicy od ceł wewnętrznych i ewidencjonować je w odrębnych księgach.

W historii Rosji wiele uwagi poświęcono zagadnieniom podatków celnych, o których w dużej mierze decyduje rola opłat celnych w rozwoju krajowego przemysłu i zwiększaniu strony dochodowej budżetu państwa. W zależności od uwarunkowań polityczno-gospodarczych zmieniał się także stopień interwencji w zagraniczną sferę gospodarczą. Istniejący przez wiele lat w ZSRR monopol państwa na handel zagraniczny został zastąpiony ogólnie przyjętymi w praktyce światowej ekonomicznymi metodami państwowej regulacji zagranicznej działalności gospodarczej (FEA), w której główną rolę pełni regulacja podatkowa, z kolei oparta na w sprawie stosowania podatków celnych.

Stosowanie płatności celnych jako instrumentu regulacji podatkowej w eksporcie służy utrzymaniu racjonalnej równowagi pomiędzy importem i eksportem towarów, dochodami i wydatkami dewizowymi na terytorium Federacji Rosyjskiej oraz zapewnieniu warunków integracji narodowej gospodarkę w gospodarkę światową. Stosowanie ceł w imporcie wynika z jednej strony z realizacji polityki rozsądnego protekcjonizmu, z drugiej zaś ma na celu regulację importu produktów niemających odpowiedników w kraju lub produkowanych w ilościach niewystarczające do zaspokojenia potrzeb rynku krajowego. Jednocześnie płatności celne, zarówno w przypadku eksportu, jak i importu, pomagają zapewnić przepływ dochodów do kraju.

Opłaty celne to cła, podatki i opłaty pobierane przez organy celne od uczestników zagranicznej działalności gospodarczej przy przemieszczaniu towarów i pojazdów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z art. Organy celne korzystają z praw i wykonują obowiązki organów podatkowych w zakresie poboru podatków celnych.

Wykaz ceł ustala art. 318 Kodeksu Celnego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej).

Obecnie cła obejmują:

Cło importowe;
cło wywozowe;
podatek pobierany przy imporcie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej;
pobierana przy imporcie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej;
cła.

Należy zauważyć, że wraz z wprowadzeniem 1 stycznia 2004 r. nowego Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej takie opłaty celne, jak opłaty za informacje i konsultacje, opłaty za podjęcie wstępnej decyzji, opłaty za udział w aukcjach celnych itp. wykluczone z listy.

Istotny w praktyce opodatkowania celnego jest podział opłat celnych na podatki, cła oraz obowiązkowe płatności o charakterze niepodatkowym – cła. Zgodnie z Ustawą Federacji Rosyjskiej „O taryfach celnych” cło jest obowiązkową opłatą pobieraną przez organy celne Federacji Rosyjskiej przy wwozie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej lub wywozie towarów z tego obszaru i stanowi integralną część warunkiem takiego importu lub eksportu. Kontrowersje budzi natomiast kwestia ekonomicznej istoty ceł. Wielu ekonomistów klasyfikuje cło jako „podatek”, ponieważ zgodnie z definicją cło zakłada wykonanie usługi. Jeśli porównamy koszty usług świadczonych przez organy celne uczestnicy handlu zagranicznego, wraz z wysokością płaconego przez nich cła, staje się oczywiste, że wysokość tego ostatniego znacznie przekracza ten koszt. Ponadto za sam fakt dokonania odprawy celnej towaru przez organy celne pobierane są opłaty w ustalonej wysokości, które w istocie stanowią opłatę za usługi. Cło to opłata, której uiszczenie jest jednym z warunków dokonania przez organy celne czynności związanych z odprawą celną, składowaniem i konwojowaniem towaru. Wysokość opłaty za odprawę celną, ustalana przez Rząd Federacji Rosyjskiej, ograniczona jest do przybliżonego kosztu świadczonych usług i nie może przekroczyć 100 tysięcy rubli. Opłaty za eskortę celną zróżnicowane są w zależności od odległości przejazdu.

Zatem za eskortę celną na odległość do 50 km pobierana jest opłata w wysokości 2 tysięcy rubli, od 50 do 100 km - 3 tysiące rubli, od 100 do 200 km - 4 tysiące rubli, powyżej 200 km - 1 tysiąc. pocierać. za każde 100 km podróży co najmniej 6 tysięcy rubli. W przypadku eskorty celnej morskiej, rzecznej lub lotniczej opłata wynosi 20 tysięcy rubli. i nie zależy od odległości ruchu. Opłaty celne za przechowywanie w magazynie czasowego składowania lub w składzie celnym organu celnego uiszcza się w wysokości 1 rubla. od każdych 100 kg wagi towaru dziennie oraz w specjalnie przystosowanych pomieszczeniach do przechowywania niektórych rodzajów towarów - 2 ruble. od każdych 100 kg masy towaru dziennie. Porównanie ceł i ceł wyraźnie wskazuje zatem na podatkowy charakter tych ostatnich. Jednakże od 1 stycznia 2005 r. cła zostały wyłączone z podatków federalnych (art. 13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) i zaliczone do dochodów niepodatkowych budżetu federalnego (art. 51 kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej) .

Cła są klasyfikowane według różne znaki. Ze względu na przedmiot opodatkowania cła dzielą się na następujące rodzaje:

Eksport (eksport) - pobierane są w przypadku wywozu towarów z obszaru celnego państwa;
import (import) - są pobierane przy wwozie towarów na obszar celny państwa i są szeroko stosowane w wielu krajach;
tranzytowe – opłata za przewóz towarów na terenie kraju. Używany do celów fiskalnych tylko przez niektóre kraje rozwijające się.

Zamiast dotychczasowego podatku eksportowego w Rosji wprowadzono cła wywozowe na niektóre rodzaje towarów. Zniesienie ceł eksportowych wynikało z chęci Rosji do członkostwa w WTO. W celu ustabilizowania sytuacji gospodarczej, zwiększenia dochodów budżetu federalnego oraz operacyjnego uregulowania działalności handlu zagranicznego wznowiono pobór ceł eksportowych. Obecnie cła wywozowe są szeroko stosowane w rosyjskiej praktyce celnej i dotyczą głównie paliw, energii i innych surowców (które stanowią większość rosyjski eksport), a także produkty rybne, drewno itp. Stosowanie ceł eksportowych służy celom czysto fiskalnym, niezależnie od przesłanek ich wprowadzenia.

W Rosji nie zastosowano ceł importowych. Obowiązywała tymczasowa taryfa importowa, która obejmowała 14 pozycji towarowych według nomenklatury towarowej (TN) zagranicznej działalności gospodarczej. Przyjęto stałą taryfę importową, rozszerzono katalog towarów podlegających opodatkowaniu oraz zróżnicowano stawki celne od 5 do 50%. W kolejnych latach stawki ceł importowych na niektóre rodzaje towarów zmieniały się wielokrotnie, najczęściej w górę. W Rosji ujednolicono taryfę importową, wiele pozycji produktowych połączono w grupy o jednolitych stawkach ceł - 5, 10, 15 i 20%. Zgodnie z ustawą Federacji Rosyjskiej „O taryfach celnych” stawki celne ustala Rząd Federacji Rosyjskiej.

Ze względu na cel poboru dokonuje się rozróżnienia pomiędzy cłami fiskalnymi i protekcjonistycznymi. Cła fiskalne stanowią dochody budżetowe. Ich wartość uzależniona jest od możliwości podwyższenia ceny produktu. Protekcjonistyczne służą ochronie producentów krajowych przed zagranicznymi, mają wysokie stawki, które utrudniają import towarów. W praktyce jednak nie ma wyraźnego rozróżnienia pomiędzy cłami fiskalnymi i protekcjonistycznymi.

W celu ochrony interesów gospodarczych Federacji Rosyjskiej mogą zostać ustanowione cła specjalne i sezonowe o charakterze tymczasowym. W praktyce celnej Federacji Rosyjskiej stosowane są trzy rodzaje ceł specjalnych: cła specjalne, cła antydumpingowe i wyrównawcze. Cła specjalne stosowane są w przypadku importu towarów w ilościach i na warunkach, które mogłyby zaszkodzić krajowym producentom takich towarów, a czasami w odpowiedzi na dyskryminacyjne działania innych państw. Cła antydumpingowe stosuje się w przypadku towarów zagranicznych, które są importowane po cenie niższej niż ich normalna wartość w kraju importu, a cła wyrównawcze stosuje się w przypadku importu towarów, do produkcji lub eksportu, do których bezpośrednio lub pośrednio wykorzystano subsydia . Cła antydumpingowe i wyrównawcze stosuje się właśnie wtedy, gdy import towarów pociąga za sobą niekorzystne skutki dla kraju importującego. Ponadto, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej dotyczącym specjalnych środków ochronnych, antydumpingowych i wyrównawczych w przywozie towarów, mogą zostać ustanowione wstępne cła specjalne, antydumpingowe i wyrównawcze.

W niektórych przypadkach można zastosować cła sezonowe, aby szybko uregulować import lub eksport niektórych rodzajów towarów. Sezonowe stawki celne oraz wykaz towarów, których dotyczą, muszą zostać oficjalnie opublikowane nie później niż 30 dni przed rozpoczęciem ich stosowania. Okres obowiązywania tych obowiązków nie może przekraczać 6 miesięcy w roku. Od 2000 roku wszystkie środki z ceł trafiają do budżetu federalnego.

Podstawowe elementy i tryb zapłaty należności celnych

W relacjach z obce kraje, w tym z krajami WNP, przy poborze podatków pośrednich Federacja Rosyjska stosuje zasadę kraju przeznaczenia towaru. Zgodnie z tą zasadą opodatkowanie VAT towarów eksportowanych odbywa się stawką zerową, wyroby akcyzowe są zwolnione od akcyzy w przypadku eksportu, a w przypadku importu towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej podatek VAT i akcyza są płacone w sposób przewidziane w przepisach podatkowych i celnych.

Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej płatnikami podatku VAT i akcyzy są osoby uznane za płatników tych podatków w związku z przepływem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z art. 328 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej płatnikami ceł są zgłaszający i inne osoby odpowiedzialne za ich zapłatę. Przykładowo agent celny – przy zgłaszaniu towaru w imieniu zgłaszającego; właściciel magazynu – w odniesieniu do towaru składowanego w magazynie czasowego składowania. Każda osoba ma prawo do uiszczenia opłat celnych za towar przewożony przez granicę celną. Zatem w przeciwieństwie do zapłaty podatków pośrednich przy sprzedaży towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej, płatnikiem podatku VAT i akcyzy przy imporcie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej nie jest sprzedawca, ale kupujący-importer.

Przy poborze podatków pośrednich od towarów importowanych stosuje się jednolite stawki podatku akcyzowego (ustalone) oraz podatek VAT (10 i 18%) obowiązujące na terytorium Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie stawki ceł i podatków nie podlegają zmianom w zależności od statusu osób przemieszczających towary przez granicę celną Federacji Rosyjskiej, rodzaju transakcji, kraju pochodzenia importowanych towarów i innych czynników. W przypadku importu niektórych towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej Ordynacja podatkowa przewiduje zwolnienie z podatku VAT.

Obecnie stawki ceł importowych zatwierdza dekret rządu nr 718 „W sprawie taryfy celnej Federacji Rosyjskiej i asortymentu produktów wykorzystywanych w zagranicznej działalności gospodarczej”. Stawki ceł wywozowych ustalane są licznymi dekretami Rządu Federacji Rosyjskiej i są łączone w zarządzeniu Państwowego Komitetu Celnego Rosji nr 865 „W sprawie stawek ceł wywozowych”.

Termin płatności. Przy imporcie towarów do Federacji Rosyjskiej cła są płacone nie później niż 15 dni od daty przedstawienia towarów organom celnym po ich przybyciu na obszar celny Federacji Rosyjskiej lub od daty zakończenia odprawy celnej wewnętrznej procedura tranzytowa. W przypadku naruszenia terminów płatności należności celnych naliczane są kary w wysokości jednej trzysetnej stawki Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej kwoty zaległości za każdy dzień opóźnienia. Na pisemny wniosek podatnika, jeżeli istnieją podstawy przewidziane w przepisach celnych Federacji Rosyjskiej, terminy płatności podatków celnych mogą ulec zmianie. Formami zmiany terminu ich spłaty są odroczenie lub raty, które udzielane są na okres od 1 do 6 miesięcy.

Podstawą udzielenia odroczenia (rozkładu ratalnego) są:

wyrządzenie szkody płatnikowi na skutek klęski żywiołowej, katastrofy technologicznej lub innej siły wyższej;
opóźnienie płatnika dofinansowania z budżetu federalnego lub zapłaty za zrealizowane zamówienie rządowe;
przepływ towarów ulegających szybkiemu zepsuciu przez granicę celną;
realizacja przez płatnika dostaw w ramach umów międzyrządowych.

W przypadku otrzymania odroczenia lub raty, zgłaszający ma obowiązek zapewnić zapłatę należności celnych w jeden z następujących sposobów: zastaw towaru i innego mienia, gwarancja bankowa, wpłata w kasie fiskalnej, na rachunek organu celnego w skarbcu federalnym (depozyt gotówkowy) lub gwarancja. Wysokość zabezpieczenia w tym przypadku ustala organ celny na podstawie wysokości należności celnych i odsetek płatnych przy dopuszczeniu towaru do swobodnego obrotu. Za udzielenie odroczenia (plan ratalny) naliczane są odsetki od kwoty zadłużenia w oparciu o stopę refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej obowiązującą w okresie odroczenia (plan ratalny).

Procedura płatności. Zapłata należności celnych następuje na rzecz organów celnych Federacji Rosyjskiej, a w przypadku towarów wysyłanych pocztą międzynarodową – do państwowego przedsiębiorstwa komunikacyjnego, które przekazuje te płatności na rachunki organów celnych Federacji Rosyjskiej. Na żądanie płatnika podatki celne opłacane są zarówno w walucie Federacji Rosyjskiej, jak i w walutach obcych, których kursy podawane są przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej. Przeliczenie waluty obcej na walutę Federacji Rosyjskiej odbywa się według kursu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej obowiązującego w dniu przyjęcia zgłoszenia celnego do odprawy celnej, a w przypadkach, gdy obowiązek zapłaty należności celnych nie jest związanych ze złożeniem zgłoszenia celnego, w dniu faktycznej zapłaty. Płatności celne można uiścić przelewem bankowym lub gotówką w kasie organu celnego w kwotach określonych w ustawodawstwie walutowym Federacji Rosyjskiej. W celu usprawnienia systemu płacenia ceł na terenie Federacji Rosyjskiej wprowadzono technologię rozliczeń z wykorzystaniem kart celnych.

Obowiązek uiszczenia należności celnych ustaje z chwilą spisania środków z rachunku bankowego płatnika lub złożenia środków pieniężnych w kasie organu celnego, w przypadku nadpłacenia lub pobrania nadwyżki kwot podatków celnych, zaliczek i innych kwot zabezpieczenia są kompensowane z zapłatą ceł, zapłatą ceł.

Funkcje obliczania ceł w ramach różnych reżimów celnych

Import i eksport towarów może realizować różne cele. W związku z tym w ustawodawstwie opracowano różne systemy celne. Reżim celny to procedura celna, która określa zbiór wymagań i warunków, w tym procedurę stosowania ceł, podatków, a także zakazów i ograniczeń ustanowionych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie państwowych regulacji działalności handlu zagranicznego, jak a także status towarów dla celów celnych, w zależności od celów ich przemieszczania przez granicę celną oraz wykorzystania na obszarze celnym Federacji Rosyjskiej lub poza jej granicami.

Na potrzeby przepisów celnych Kodeks Celny Federacji Rosyjskiej przewiduje następujące rodzaje reżimów celnych:

Główne tryby to dopuszczenie do konsumpcji krajowej, eksport, międzynarodowy tranzyt celny;
reżimy gospodarcze – przetwarzanie na obszarze celnym, przetwarzanie do spożycia krajowego i przetwarzanie poza obszarem celnym, import czasowy, skład celny, wolny obszar celny (skład wolnocłowy);
tryby ostateczne - reimport, reeksport, zniszczenie, odmowa na rzecz państwa;
reżimy specjalne - eksport czasowy, handel bezcłowy, przepływ dostaw i inne specjalne reżimy celne.

Jeżeli towary są importowane na potrzeby produkcyjne organizacji, a także w celu sprzedaży ludności, stosuje się reżim celny dotyczący zwolnienia towarów do spożycia krajowego. Zgodnie z wymogami tego reżimu towary importowane, które pozostają na obszarze celnym Federacji Rosyjskiej bez obowiązku ich wywozu, podlegają pełnej opłacie ceł importowych, akcyzy i podatku VAT.

Opłaty celne importowe obliczane są według wzoru:

Dla stawek ad valorem:

Pu = Tc x Cn%

Gdzie Tc jest wartością celną towarów; Сn% - stawka celna w procentach;

Przy określonych stawkach:

Pu=O x Cn x Ke,

Gdzie O jest ilościową charakterystyką produktu w ujęciu fizycznym;

Cn – stawka celna w euro na jednostkę towaru; Ke to kurs wymiany euro ustalony przez Bank Rosji w dniu przyjęcia zgłoszenia celnego.

W przypadku stosowania stawek łączonych wysokość cła ustalana jest najpierw według stawki ad valorem, a następnie według stawki określonej. Do ustalenia należnego cła przyjmuje się większą z otrzymanych wartości lub ich sumę, w zależności od rodzaju zastosowanej stawki łącznej.

Do ich kosztu uwzględnia się kwoty faktycznie zapłaconego podatku akcyzowego przy imporcie wyrobów akcyzowych na obszar celny Federacji Rosyjskiej. Jednakże w przypadku, gdy wyroby te wykorzystywane są jako główny surowiec do produkcji innych wyrobów akcyzowych, odliczeniu od podatku podlegają kwoty akcyzy zapłaconej przy ich imporcie w trybie dopuszczenia do spożycia krajowego. Odliczeniu podlegają kwoty podatku akcyzowego płacone przez właściciela dostarczonych przez klienta surowców (materiałów) przy imporcie tych surowców (materiałów) na obszar celny Federacji Rosyjskiej, dopuszczonych do swobodnego obrotu. Aby potwierdzić swoje prawo do odliczenie podatku podatnik jest zobowiązany przedłożyć organowi podatkowemu umowę oraz zgłoszenie celne ładunku (lub kopie), a także dokumenty płatnicze potwierdzające fakt zapłaty podatku akcyzowego z chwilą dopuszczenia importowanych towarów do swobodnego obrotu na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Podatek VAT od towarów importowanych obliczany jest według następującego wzoru:

H= (Tc + Pu + A) x Сн

Gdzie H jest kwotą podatku od towarów i usług; Tc – wartość celna importowanych towarów; Pu to kwota cła przywozowego; A – kwota podatku akcyzowego; Cn - stawka VAT.

Reżim celny importu czasowego stosuje się w przypadkach, gdy towary zagraniczne znajdują się na obszarze celnym Federacji Rosyjskiej przez ograniczony okres czasu, pod warunkiem późniejszego eksportu. Tymczasowe zezwolenie na import wydawane jest przez organ celny Federacji Rosyjskiej na okres nie dłuższy niż dwa lata. W przypadku importu czasowego zapewniane jest całkowite lub częściowe zwolnienie z ceł i podatków. Przypadki całkowitego zwolnienia z ceł i podatków ustala Rząd Federacji Rosyjskiej.

W przypadku częściowego zwolnienia całkowitą kwotę należności celnych oblicza się według wzoru:

Razem = (Pu + VAT + A) x 3% x M1,

gdzie Pu, VAT, A oznaczają kwoty odpowiednio należności celnych importowych, podatku VAT i podatku akcyzowego, obliczone według stawek obowiązujących w dniu przyjęcia zgłoszenia celnego ładunku w procedurze importu czasowego; M1, - liczba miesięcy importu czasowego.

Obliczanie podatku VAT i akcyzy w przypadku objęcia towarów innymi reżimami celnymi należy przeprowadzić z uwzględnieniem specyfiki określonej w Kodeksie celnym i podatkowym Federacji Rosyjskiej. Przy objęciu towarów procedurą celną tranzytu, składu celnego, bezcłowego powrotnego wywozu, składu wolnego, przepływu dostaw, zniszczenia i odmowy na rzecz państwa, cła i podatki nie są płacone.

Istotnym punktem praktyki opodatkowania celnego jest to, że kwoty podatku VAT zapłacone przez podatnika przy imporcie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej w ramach reżimów celnych dopuszczenia do spożycia krajowego, czasowego importu i przetwarzania poza obszarem celnym podlegają do odliczenia podatku. Dotyczy to towarów nabywanych w celach stanowiących przedmiot opodatkowania VAT, a także w celu ich odsprzedaży. W takim przypadku odliczenie podatku następuje w momencie przyjęcia towaru do rozliczenia, niezależnie od zapłaty jego kosztu zagranicznym dostawcom.

Podsumowując, należy zauważyć, że innowacje w dziedzinie opodatkowania celnego przewidziane w nowym Kodeksie Celnym Federacji Rosyjskiej znacznie upraszczają procedury celne i mają na celu rozszerzenie instytucji późniejszej kontroli celnej, biorąc pod uwagę zróżnicowane podejście do jego realizacji, a także przyczynić się do stworzenia najkorzystniejszych warunków do realizacji zagranicznej działalności gospodarczej.

W celu dalszego usprawnienia opodatkowania celnego celowe wydaje się zapewnienie wpłacania należności celnych bezpośrednio do budżetu federalnego z pominięciem pośredniego etapu rozliczania organów celnych. Jednocześnie konieczne jest opracowanie kryteriów oceny efektywności pracy funkcjonariuszy celnych, uwzględniających jakość wykonywania przez nich obowiązków w zakresie kontroli przestrzegania przepisów prawa celnego, kompletności i terminowości uiszczania należności celnych na rzecz organu celnego. budżet.

Cło to opłata pobierana przy imporcie lub eksporcie różnych grup towarów. Jak wiadomo, istnieje wiele produktów i towarów, które można importować bez dokonywania tych płatności. W Federacji Rosyjskiej import i eksport różnych grup towarów reguluje ustawa „O taryfach celnych”. Dokument ten określa podstawowe stawki ceł oraz tryb uiszczania ceł.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami w roku 2020 wyróżnia się następujące rodzaje ceł:

Cło importowe. Płatność ta nazywana jest również płatnością importową.
Cło wywozowe. Często płatność ta nazywana jest płatnością eksportową, ponieważ jest płacona za eksport produktów poza Rosję.

Większość towarów podlega cłom importowym. Wynika to przede wszystkim z faktu, że Rosja w 2020 roku aktywnie „przyjmuje” na swoje terytorium produkty eksportowe.

Cła importowe nakładane są na wszystkie grupy towarów importowanych do Rosji. Warto jednak pamiętać, że według , istnieje pewna liczba towarów, które można importować w określonej ilości. Jeśli są importowane w ilościach przekraczających ustaloną normę, zawsze płaci się cło.

Opłata celna

Pobór ceł na importowane towary chroni rynek krajowy Federacji Rosyjskiej przed konkurencją. Cła importowe przekazywane są do budżetu państwa rosyjskiego. Za ostatnie lata To właśnie tego rodzaju cła i podatki stanowiły większość budżetu Federacji Rosyjskiej.

Cła i opłaty za eksport produktów są niezbędne do regulowania zagranicznej działalności gospodarczej kraju. Uzupełniają także rosyjski budżet państwa.

Co można importować bez płacenia cła?

Jeśli dana osoba przewozi ze sobą środki osobiste, nie licząc samochodu, których łączna kwota nie przekracza 500 euro, wówczas nie jest ona zobowiązana do zapłaty cła. W takim przypadku łączna waga towaru lub produktów nie może przekroczyć 25 kilogramów. Dotyczy to wyłącznie towarów przewożonych drogą lądową (samochodem lub pociągiem). Zasady te obowiązują od 1 stycznia 2019 roku. Jeśli ktoś podróżuje samolotem, może importować towary o wartości do 10 000 euro bez cła.

Dodatkowo osoba może przewozić:

50 cygar lub dwa kartony papierosów. Alternatywą dla papierosów i cygar jest tytoń w ilości 250 gramów.
Trzy litry napojów alkoholowych.

Innymi słowy, jeśli ktoś chce sprowadzić cztery lub więcej litrów alkoholu, to za każdy „naddatkowy” litr alkoholu jest zobowiązany wpłacić do budżetu Rosji 10 euro. Warto jednak wziąć pod uwagę, że na własny użytek nie można przewieźć więcej niż pięciu litrów takich produktów. Jeżeli przewożona jest większa ilość alkoholu, wówczas ładunek jest już uważany za handlowy: należy do niego przedstawić dodatkowe dokumenty i zapłacić dodatkowy podatek VAT w wysokości 18 proc. oraz akcyzę.

Jeśli ładunek zostanie uznany za handlowy, stawka za alkohol wynosi 0,6 euro za każdy litr napojów alkoholowych.

Rodzaje zakładów

Niestety nie da się wyróżnić jednej płatności, gdyż takie są Różne rodzaje stawki celne, które z kolei są podzielone według rodzaju produktu.

Lekcja 7. Obliczanie płatności (kolumny 47, B) i zakończenie wypełniania DT

Zgodnie z prawem wyróżnia się następujące rodzaje stawek celnych:

ad valorem;
konkretny;
łączny.

Stawkę ad valorem często nazywa się stopą kosztów. Nie ma stałej kwoty. Stawkę celną oblicza się procentowo w zależności od wartości celnej produktu. Na przykład importowany jest telewizor o wartości 2000 euro, a oprocentowanie tego produktu wynosi 20 procent. Zatem opłata celna wynosi 400 euro.

Specyficzna stawka jest ustalona w jasnych kategoriach pieniężnych dla konkretnej jednostki produkcji. Warto pamiętać, że kurs ten wyrażany jest w euro. Na przykład transportowane jest pudełko wina (12 sztuk). Za jedną butelkę trzeba zapłacić pięć euro. Zatem cło przywozowe na pudełko wina wyniesie 60 euro.

Łączna stawka prezentowana jest jako stawka jednostkowa i ad valorem. Inaczej mówiąc, połączył dwie ostatnie stawki, zatem wysokość cła obliczana jest na podstawie kosztu i ilości przewożonego towaru.

Na przykład jest importowany buty sportowe. Ponieważ stosowana jest stawka łączna, za każdą przewożoną parę butów płaci się 15 procent jej wartości celnej, przy czym kwota ta nie może być mniejsza niż cztery euro.

Najczęściej stosowane są zakłady kombinowane.

Warto pamiętać, że stawki celne obowiązują dla wszystkich kategorii towarów. Dlatego po prostu niemożliwe jest wyodrębnienie podstawowej jednolitej stawki, ponieważ różni się ona w zależności od produktu. Wszystkie stawki ceł importowych zatwierdzane są zgodnie z decyzjami Rady EWG, a cła eksportowe regulowane są przez rząd rosyjski.

Stawki ceł importowych obliczane są na podstawie CCT. CCT to jednolita taryfa celna, która została przyjęta zgodnie z zasadami zagranicznej działalności gospodarczej Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej.

Rodzaje ceł

Cła w Federacji Rosyjskiej dzielą się na dwa rodzaje: sezonowe i specjalne.

Sezonowe taryfy celne dotyczą produktów rolnych i innych towarów sezonowych. Innymi słowy, istnieje okres w roku, w którym zamiast zwykłego cła na produkty rolne stosowana jest sezonowa stawka celna.

Przykładowo ustalone oprocentowanie pomidorów w 2020 roku wynosi 15%, ale nie mniej niż 0,08 euro za kilogram produktu. Ponadto, jeśli pomidory są importowane do kraju w okresie od 15 maja do 31 maja oraz od 1 czerwca do 31 października, wówczas stosowana jest stawka sezonowa w wysokości 15%, ale nie mniej niż 0,12 euro za kilogram.

Specjalne taryfy celne i cła są klasyfikowane w następujący sposób:

specjalny.
antydumpingowe.
wyrównawczy.

Stosowanie ceł specjalnego rodzaju jest konieczne w celu pozataryfowej regulacji zagranicznej działalności gospodarczej. Służą do ochrony rosyjskich producentów różne rodzaje dobra.

Podatek VAT i akcyza

System rosyjskich przepisów celnych w 2020 roku przewiduje zapłatę nie tylko ceł importowych, ale także podatku VAT przy imporcie produktów. Podatek VAT płacony jest od importu produktów, biorąc pod uwagę, że będą one sprzedawane na terytorium Federacji Rosyjskiej. VAT jest podatkiem pośrednim. Tryb i terminy zapłaty podatku VAT reguluje Kodeks Celny Unii Celnej.

Zatem zgodnie z normami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej do zapłaty podatku VAT są zobowiązani:

organizacje;
przedsiębiorstwa;
indywidualni przedsiębiorcy.

Nie zapomnij także o akcyzie. Podatek akcyzowy płaci się przy sprzedaży następujących grup towarów:

Alkohol etylowy. Warto jednak pamiętać, że od alkoholu koniakowego nie płaci się akcyzy. To jedyny wyjątek.
Produkty zawierające alkohol w ilości większej niż dziewięć procent.
Wyroby alkoholowe (wódka, wino, likiery, koniak i inne). Jeśli jednak produkt zawiera mniej niż 1,5 procent alkoholu etylowego, wówczas nie płaci się podatku akcyzowego.
Piwo.
Wyroby tytoniowe.
Samochody.
Niektóre typy motocykli.
Benzyna przeznaczona do tankowania samochodów.
Olej napędowy.
Olejki do różne rodzaje silniki.

Warto jednak od razu zauważyć, że wysokość ceł na samochód zależy od następujących cech samochodu:

Jaka jest jego wartość celna?
Status prawny osoba importująca: osoba fizyczna lub prawna.
Objętość silnika.
Moc w kilowatach.
Masa pojazdu (masa pojazdu liczona jest w tonach).
Typ silnika.
Rok produkcji (innymi słowy wiek).

Jak odprawić samochód przez odprawę celną - automatyczny kalkulator celny

Są tylko cztery epoki:

mniej niż trzy lata;
od trzech do pięciu lat;
od pięciu do siedmiu lat;
ponad siedem lat.

W najnowszych poprawkach do projektu ustawy zdecydowano się na wprowadzenie jednolitej stawki dla samochodów osobowych w zależności od wieku i pojemności silnika.

Tak więc, jeśli samochód ma mniej niż trzy lata, obowiązuje łączna stawka w wysokości 54%. Nie dotyczy to samochodów wyprodukowanych w Federacji Rosyjskiej. Warto jednak wziąć pod uwagę, że minimalny zakład wynosi 2,5 euro.

Tabela. Obliczanie ceł na podstawie pojemności silnika dla samochodów młodszych niż trzy lata.

W przypadku samochodów wyprodukowanych w Federacji Rosyjskiej obowiązuje jedna stawka. Jest to równowartość jednego euro na cm3.

Tabela. Obliczanie stawek celnych na podstawie pojemności silnika dla samochodów starszych niż pięć lat.

W przypadku jachtów, innych kategorii samochodów, łodzi stosowana jest jednolita stawka taryfowa w wysokości 30% kosztu wyposażenia. Przykładowo, jeśli szacunkowa wartość jachtu wynosi 20 000 euro, wówczas kwota płatności wynosi 6 000 euro.