Como é reembolsado o IVA aos empresários individuais? Esta informação ajudará os empresários a familiarizarem-se mais com o procedimento de reembolso do IVA. As atividades empresariais são apoiadas pelo Estado e prevêem o reembolso do IVA aos empresários individuais. Isso significa que você pode recuperar esse imposto.

Quando um empresário tem direito a uma taxa de imposto reduzida? Este procedimento ocorre de diversas maneiras:

• em ordem geral;
• mediante aplicação.

Mas seja qual for o tipo escolhido, a restituição do imposto será feita da seguinte forma:

• o dinheiro será creditado em sua conta bancária;
• o valor será levado em consideração no pagamento de impostos futuros.

Como funciona o reembolso do IVA para empresários individuais?

Como recuperar o IVA?

Sujeito ao procedimento geral, a compensação ocorre estritamente nos termos da lei, e a contabilização começa a partir do momento da apresentação da declaração em serviço fiscal para o IVA com o valor do imposto a ser reembolsado.

Em seguida, é realizado um procedimento de auditoria documental para descobrir razoavelmente se o empresário individual pode devolver o IVA. Somente após esse procedimento é tomada uma decisão a favor do contribuinte, ou ele recebe uma recusa - total ou parcial.

O que fazer se você receber uma recusa? Você pode obter uma resposta negativa se estivermos falando também uma grande soma Portanto, muitas vezes surgem situações controversas. Mas a recusa pode ser apelada.

Existem empresários que não têm direito à dedução, mas mesmo assim a obtêm de forma fraudulenta. Mas eles ainda serão responsabilizados por tal engano.

É proibido reivindicar uma dedução se:

• as mercadorias não foram tidas em conta na declaração apresentada;
• o negócio está relacionado com exportações e serviços e o IVA não foi pago.

Por vezes surgem situações em que um empresário individual obteve um reembolso mediante pedido e, em seguida, verifica-se que o reembolso foi feito indevidamente. Nesse caso, tanto o próprio empresário quanto os fiscais sofrerão.

Se o valor alocado não for devolvido, o contribuinte terá que arcar com a responsabilidade nos termos da lei. Há cálculo de penalidade e o valor da multa aumentará a cada dia.

Existe uma maior probabilidade de ter direito a uma indemnização se:

• A empresa envia mercadorias para exportação. Isso ocorre porque a alíquota aplicada é de zero por cento;
• o valor das deduções é superior ao valor do IVA sobre as vendas.

Então, o reembolso do IVA para empresários individuais será permitido com base nos seguintes fundamentos:

• Contrato;
• faturas;
• documentos em sua edição original;
• declaração atualizada.

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Como é reembolsado o IVA aos empresários individuais que utilizam o regime fiscal simplificado?

A lista de serviços não tributados tornou-se mais volumosa e tornou-se muito mais fácil obter o reembolso do IVA para os empresários individuais que utilizam o regime tributário simplificado, uma vez que já não existe dupla tributação para quem utiliza o regime tributário simplificado. Por conseguinte, os montantes de IVA não são tidos em conta quando os clientes são facturados por bens, serviços e tipos diferentes funciona

A partir deste ano, a taxa de IVA é regulada na venda de bens e na prestação de serviços à população. Por exemplo, deve haver compensação para transações que envolvam o giro do pool de imóveis que pertence à empresa de compensação. E caso haja venda de óculos, armações, lentes e outros equipamentos corretivos.

Haverá imposto zero se a empresa se dedicar à distribuição de produtos médicos, que incluam os seguintes equipamentos:

• sanitário e higiênico;
• diagnóstico funcional;
• microscópios;
• ferramentas necessárias para trabalhadores médicos.

Para diversos equipamentos tecnológicos, bem como materiais que estão associados a diversos desenvolvimentos científicos, e é impossível adquiri-los no território da Rússia, uma vez que não são produzidos aqui, também foram desenvolvidos regulamentos e os impostos serão mais brandos.

Esta lista benéfica inclui vários atributos, serviços e tipos diferentes obras necessárias ao sucesso da realização da Copa do Mundo de Futebol, que acontecerá em 2018.

O benefício do IVA manter-se-á para quem transporta passageiros suburbanos. E o imposto será reduzido em 10% se forem prestados serviços aos passageiros do transporte aéreo russo, bem como às bagagens.

Os mesmos 10% incluem serviços em que se efectua a transmissão de gado reprodutor e de aves, desde que arrendados com posterior direito de compra.

Existe toda uma lista de bens que consta do cadastro elaborado em nível estadual. Pode ser encontrado no decreto do governo.

Se a compensação ocorrer por aplicação, ocorre um processo de tomada de decisão acelerado, mas o principal é que o empresário tenha garantia bancária. O prazo para apresentação de um pedido de reembolso de imposto é muito limitado.

Os empresários estão preocupados com uma questão tão importante como a forma de devolver o IVA aos empresários individuais, quais os prazos necessários para tal. Por lei, isso pode acontecer dentro de três anos.

Para que os empreendedores individuais recebam alíquota zero, todos os acordos e contratos devem estar em ordem, o que confirmaria que os acordos foram feitos em nível oficial com todos os participantes do projeto, indicando:

• participantes;
• finalidade do acordo;
• condições;
• prazos;
• valor do preço;
• justificação para a redução do imposto sobre o valor acrescentado.

Existem certos formulários de registo de documentação para confirmar taxas zero de IVA. Eles foram aprovados pela Receita Federal. Eles são formados graças aos seguintes tipos de documentos:

• transporte;
• envio;
• transporte;
• declarações aduaneiras, onde são indicados todos os números de registro necessários.

Os registos são apresentados juntamente com a declaração do pedido de redução do IVA. Esses documentos devem ser elaborados de acordo com os padrões existentes no Código Civil da Federação Russa.

O reembolso do IVA para empresários individuais é uma questão bastante premente para as pequenas empresas. A complexidade do cálculo desta taxa fiscal e a diferença nos regimes fiscais aplicáveis ​​suscitam alguma confusão quanto à questão de quem tem direito a tal compensação e como é calculada e paga. Nem todo empresário pode devolver o IVA. Leia sobre quem pode contar com uma remuneração bem-sucedida em nosso material.

Quem tem direito à compensação?

Somente os contribuintes desta taxa fiscal podem solicitar reembolso. Consequentemente, a compensação é devida apenas aos empresários individuais no regime geral de tributação. Os empreendedores individuais do regime tributário simplificado, UTII, imposto agrícola unificado ou patente não têm essa oportunidade. Em vez disso, podem compensar a perda de rendimento no preço final do produto ou serviço simplesmente aumentando-o.

A compensação é devida apenas aos empresários individuais no regime geral de tributação.

É possível o reembolso do chamado imposto “a montante”. O que isto significa?

O principal documento que comprova o fato do pagamento de um produto ou serviço é a fatura. As empresas e empresários que utilizam OSNO destacam o imposto sobre o valor acrescentado neste documento. Na fatura de uma remessa de mercadorias no valor de 200 mil rublos, o IVA será de 36 mil rublos (a taxa de IVA normalmente é de 18%).

Um empresário da OSNO que comprou um produto irá vendê-lo com um prêmio, por 300 mil rublos. O IVA a pagar deve ser calculado através da seguinte fórmula: imposto final (300 mil x 18%) – 36 mil imposto pago a montante. 18 mil rublos devem ser pagos após a venda das mercadorias (artigo 146 do Código Tributário da Federação Russa). Mas o que fazer se as condições de mercado mudarem e o produto for vendido com um desconto significativo? Afinal, o pagamento do envio incluía IVA “a montante”. Ou, por exemplo, o IVA “final” é igual a zero, como no caso das exportações? Neste caso, o IVA pode ser reembolsado. Você pode contar com o reembolso do IVA se o valor total a pagar for negativo.

Você pode contar com o reembolso do IVA se o valor total a pagar for negativo.

O mecanismo de compensação é o seguinte:

1. Se o IVA for negativo, este facto reflecte-se declaração de imposto.
2. A inspecção fiscal realiza uma investigação documental, na qual determina a validade do reembolso. A auditoria de documentos dura três meses.
3. Depois de concluída a fiscalização, o empresário deve apresentar à fiscalização o pedido de reembolso do IVA.
4. A devolução é realizada de duas formas: por meio de compensação com impostos, multas, atrasos ou multas, ou os recursos são transferidos para conta corrente.

Você não precisa esperar até o final da verificação. Neste caso, juntamente com a declaração, o empresário individual apresenta à administração fiscal uma garantia bancária e um pedido de aplicação do procedimento declarativo de reembolso do IVA. Nesse caso, os recursos são devolvidos à conta corrente em até 12 dias. Ambos os mecanismos estão prescritos no art. 176 Código de Imposto RF.

O reembolso do IVA é um processo bastante moroso e esteja preparado para o facto de os funcionários fiscais verificarem os documentos contabilísticos com especial cuidado. Portanto, os papéis devem ser executados idealmente do ponto de vista da legislação tributária. Só esta abordagem irá ajudá-lo a devolver o IVA pago em excesso ao orçamento.

O imposto sobre o valor acrescentado (IVA) é legitimamente considerado o pagamento mais difícil ao orçamento do Estado em termos contabilísticos. Não é de surpreender que, para um empresário, pareçam mais preferíveis várias opções, permitindo que você evite legalmente seu pagamento e relatórios relacionados. No entanto, muitas vezes há situações em que se torna mais lucrativo para um empresário individual continuar a ser contribuinte de IVA. Para pesar os prós e os contras, não será supérfluo compreender os meandros deste imposto.

O que é o IVA e quem o paga?

A essência do IVA é que ele incide sobre a venda da maioria dos bens e serviços vendidos no país. E, conseqüentemente, todos que os compram pagam. Mas o consumidor médio não presta atenção ao IVA, uma vez que já está automaticamente incluído no preço das mercadorias. Mas para os assuntos atividades comerciais você tem que pensar em levar em conta esse imposto.

O consumidor médio paga automaticamente o IVA na maioria dos casos quando abre a carteira

O objeto da tributação é a diferença entre o custo de um produto ou serviço e o preço pelo qual ele é adquirido pelo consumidor final ou pelo próximo comprador intermediário da cadeia ao longo do caminho.

Por exemplo, uma certa empresa produziu uma unidade de mercadoria e gastou 200 rublos nela, mas a despachou por 300 rublos. A diferença resultante de 100 rublos é a base tributária sobre a qual o IVA é cobrado.

Dado que o IVA é retido em todas as vendas, incluindo as vendas intermédias, todas as entidades económicas têm de o pagar: organizações governamentais, empresas de grande e pequeno porte, etc. Quer as mercadorias sejam adquiridas para revenda, matérias-primas para processamento, papel para impressora ou clipes para necessidades de escritório, se o preço de venda incluir IVA, isso se reflete nos documentos contábeis do vendedor e do comprador .

Apenas as pequenas e médias empresas e empresários legalmente isentos do mesmo não pagam IVA e não o incluem nas faturas emitidas às contrapartes.

Será mais fácil para quem já visitou a União Europeia pelo menos uma vez e aí utilizou a função Tax Free imaginar claramente o que é o IVA. O seu significado é que, sujeito a uma série de condições, os cidadãos de países fora da UE são reembolsados ​​por parte dos custos dos bens adquiridos no território da Europa Unida e exportados para fora das suas fronteiras. Este dinheiro, que é devolvido aos estrangeiros, é o análogo europeu do IVA russo, automaticamente incluído no preço de cada compra.

Vídeo: a essência econômica do IVA

Prós e contras de trabalhar com IVA

Para o empresário individual, destacam-se as desvantagens de trabalhar com impostos, cujo número supera claramente as vantagens. Ao pagar o IVA, os empresários individuais enfrentam os seguintes problemas:

• a necessidade de dois métodos de contabilidade fiscal: cálculo do imposto de renda indivíduos(NDFL) à vista e IVA sobre remessas;
• complicação significativa da contabilidade - é mais fácil contratar um contador ou pelo menos terceirizá-lo, enquanto sem IVA você pode lidar com os relatórios por conta própria;
• com raras exceções, os empresários individuais, juntamente com o IVA, pagam até dois tipos de impostos - imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e, em alguns casos, imposto sobre a propriedade, mas de outra forma estariam limitados a um;
• taxas de imposto mais elevadas: imposto sobre o rendimento das pessoas singulares - 13% do rendimento, IVA (18 ou 10% da base tributável) e imposto predial (2% do valor cadastral do imóvel, se estiver envolvido na sua actividade comercial) com alternativas de 6% das receitas, 15% da diferença entre receitas e despesas ou valores fixos;
• a obrigação de apresentar declarações de IVA trimestralmente (por vezes mensalmente), quando para todos os outros tipos de impostos pagos pelos empresários individuais basta fazê-lo uma vez por ano e, em alguns casos, nem reportar, apenas pagar atempadamente e em completo.

O IVA traz mais dores de cabeça para os empresários individuais do que benefícios

Existem duas vantagens:

• a oportunidade de devolver o IVA pago na aquisição de bens e serviços para as necessidades do seu negócio;
• uma vez que a tese “quem não paga IVA não tem direito a reembolso” não se aplica apenas aos empresários, os grandes clientes que são seus pagadores estão interessados ​​​​em adquirir bens e serviços a fornecedores que também pagam IVA, o que dá aos empresários individuais que trabalham com este imposto, vantagem competitiva.

Um empresário individual pode trabalhar com IVA?

Se um empresário aplicar o regime geral de tributação (OSNO), não só pode, como é obrigado a pagar o IVA e a arcar com todas as outras obrigações daí decorrentes: apresentar os relatórios exigidos, emitir faturas de IVA, emitir faturas, etc.

Mas com o “sistema fiscal simplificado” (USN) popular entre os empresários individuais, cuja beleza reside precisamente na isenção de IVA, a situação não é tão clara. Mas em casos especiais Os empresários que utilizam o regime fiscal simplificado também pagam IVA.

O que é uma fatura

Uma fatura na Rússia é emitida pelo fornecedor dos bens ou serviços, que é contribuinte do IVA. Este documento contábil serve como confirmação do efetivo envio dos produtos e principal confirmação na contabilização do referido imposto. Os requisitos para isso e a amostra estão registrados no Código Tributário da Federação Russa. E ao verificar o pacote apresentado para reembolso do IVA, os fiscais prestam mais atenção a ele.

Os fornecedores são obrigados a emitir uma fatura para o adiantamento ou pré-pagamento da transação. E se não cumprirem esta exigência legal no prazo de cinco dias após o recebimento do dinheiro, as autoridades fiscais terão perguntas desagradáveis ​​para eles.

Esta é a aparência do formulário de fatura

A afirmação comum de que uma fatura e apenas uma fatura são a mesma coisa está errada. A fatura é emitida apenas para transações com IVA e a fatura é emitida para pagamento de quaisquer bens ou serviços.

A fatura serve como confirmação da remessa real de bens materiais. Mas os requisitos legais para isso são menos rígidos, sendo permitida a sua composição em qualquer forma.

Os empresários que não pagam IVA utilizam certificados de prestação de serviços para confirmar a expedição de mercadorias ou a prestação de serviços, e em relação a obras, bens ou objetos - aceitação e entrega ou aceitação e transferência.

Taxas de IVA e prazos de pagamento para empresários individuais

A taxa padrão de IVA na Rússia é de 18%.

Um imposto de 10% é cobrado sobre a venda de certos itens de artigos infantis:

• roupas e sapatos;
• berços e colchões;
• carrinhos;
• fraldas, inclusive importadas;
• outras categorias especificadas.

A taxa básica de IVA é de 18%, mas para certos grupos de bens é reduzida para 10%

À taxa de 10%, o IVA é pago pelos empresários que vendem produtos:

• carnes, aves, peixes e seus produtos processados, frutos do mar;
• ovos produzidos em fazendas;
• cereais e grãos;
• massa;
• lacticínios;
• vegetais;
• produtos de confeitaria;
• comida especial e infantil.

A taxa preferencial de 10% aplica-se também aos sectores educativo e Literatura científica, materiais impressos (exceto aqueles que contenham conteúdo erótico), produtos médicos e medicamentos.

Os empresários nacionais que fornecem os seus produtos no estrangeiro têm direito ao reembolso do IVA pago na aquisição das matérias-primas utilizadas no seu fabrico.

O IVA é pago no final do trimestre à taxa de um terço do valor devido mensalmente. Portanto, se no final do período de janeiro a março o imposto que um empresário individual deve transferir para o orçamento for de 90 mil rublos, ele deverá pagar 30 mil em abril, maio e junho. O pagamento deverá ser feito antes do dia 25 de cada mês seguinte, se esta data cair em fim de semana - antes do próximo dia útil inclusive.

Como calcular o IVA

Para determinar o valor do IVA a pagar, você terá que se munir de uma calculadora ou de um programa de contabilidade especializado. É improvável que você consiga fazer cálculos de cabeça.

A maneira mais fácil é saber o valor a partir do qual deseja calcular o IVA. Basta multiplicar pela alíquota do imposto (10 ou 18%) e dividir o resultado por cem.

Se, no final, necessitar de obter o valor incluindo IVA, pode fazê-lo ainda mais simples - multiplique o valor original por 1,1 ou 1,18, dependendo da taxa de imposto.

Por exemplo, se planejamos vender um produto por 400 rublos, cujo custo foi de 300 rublos, e está sujeito a IVA à taxa de 18%, precisamos multiplicar o preço de venda por 1,18. No total, obtemos o preço de venda incluindo IVA - 472 rublos.

Para tal, utilize as seguintes fórmulas (C - valor incluindo IVA):

1. IVA = C/1,18 * 0,18 - para uma taxa de 18%.
2. IVA = C/1,10 * 0,10 - para uma taxa de 10%.

Como pagar o IVA

Para transferir o IVA, o empresário ou o seu contabilista deve preencher uma ordem de pagamento. O principal requisito utilizado neste documento é o código de qualificação orçamentária (BCC). É o mesmo para empresários individuais e empresas, mas varia dependendo das circunstâncias da aquisição de bens ou serviços.

Se a transação for feita na Federação Russa, serão utilizados os seguintes BCCs:

• pagamento obrigatório - 182 1 03 1 000 01 1000 110;
• penalidades - 182 1 03 01000 01 2100 110;
• multa - 182 1 03 01000 01 3000 110.

Ao importar mercadorias de países integrantes da União Aduaneira (UC):

• pagamento obrigatório - 182 1 04 01000 01 1000 110;
• penalidades - 182 1 04 01000 01 2100 110;
• multa - 182 1 04 01000 01 3000 110.

Ao importar de estados que não são membros da União Aduaneira:

• pagamento obrigatório - 153 1 04 01000 01 1000 110;
• penalidades - 153 1 04 01000 01 2100 110;
• multa - 153 1 04 01000 01 3000 110.

Exemplo de ordem de pagamento para transferência de IVA

Relatórios de empreendedores individuais com e sem IVA

Empresários submetem declarações de IVA trimestralmente. O prazo é o dia 25 do primeiro mês do trimestre seguinte.

Os empresários individuais no regime geral de tributação são contribuintes deste imposto por defeito. Todos os restantes devem reportar apenas o trimestre em que foram obrigados a pagar o IVA. Outras vezes, as suas obrigações de declaração fiscal limitam-se à apresentação anual ou trimestral de uma declaração fiscal, conforme exigido pelo sistema fiscal aplicável.

Os empreendedores individuais no sistema de patentes não prestam contas à Receita Federal, suas obrigações limitam-se ao pagamento pontual do custo da patente.

A primeira folha da declaração de IVA

Isenção de IVA e perda do direito a este benefício

Os fundamentos para a isenção do empresário do IVA estão previstos no art. 145 do Código Tributário da Federação Russa. Para exercer este direito, o empresário individual deve satisfazer simultaneamente cinco condições:

1. Mais já passou três meses a partir do momento do registo do empresário.
2. A receita total dos bens e serviços vendidos por ele três meses antes do início da isenção não excedeu 2 milhões de rublos. Excluindo VAT.
3. O empresário individual não vende produtos sujeitos a impostos especiais de consumo.
4. O empresário não é residente em Skolkovo (este estatuto já está isento de IVA).
5. Antes do primeiro mês de isenção, o empresário individual restabeleceu o IVA, pelo qual já tinha deduzido, nas operações de aquisição de bens, matérias-primas, materiais previstos para utilização após o início da aplicação do benefício.

O direito à isenção de IVA perde-se se o empresário individual:

• envolvido na venda de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo;
• sua receita nos últimos três meses ultrapassou 2 milhões de rublos.

Para aproveitar esta oportunidade, o empresário só precisa apresentar à sua repartição de finanças o seguinte pacote de documentos:

• notificação na forma prescrita;
• extrato do livro de contabilidade de receitas e despesas e transações comerciais;
• extrair do livro de vendas.

Todos os empresários estão isentos do pagamento do IVA e da sua declaração na realização de determinadas operações da lista exaustiva prevista no art. 149 do Código Tributário da Federação Russa. Isto incluiu, em particular, a venda de produtos médicos da lista aprovada pelo Governo Federal, serviços médicos e operações de empréstimo.

Para saber se um empresário tem direito a um benefício de IVA, deve estudar cuidadosamente a legislação fiscal

Peculiaridades de trabalhar com IVA em diferentes sistemas tributários

A ausência de obrigações em matéria de IVA é considerada a pedra angular de todas as empreendedores individuais sistemas tributários, exceto geral.

No entanto, se um empresário individual importar bens adquiridos no estrangeiro para a Rússia, a obrigação de pagar o IVA sobre os mesmos e de apresentar os relatórios correspondentes surge automaticamente.

Ao importar bens adquiridos no exterior para a Federação Russa, todos os empresários individuais são obrigados a pagar IVA, independentemente do sistema tributário

Para os empresários individuais abrangidos pelo regime de tributação simplificado, existem situações em que devem pagar IVA:

• Ao comprar mercadorias de não residentes da Federação Russa no território do país.
• Ao alugar ou comprar propriedade estatal.
• Ao mediar a venda de bens e serviços por um não residente.
• Nos restantes casos de exercício de funções de intermediário, trabalho em regime de agência ou em regime de comissão.

Vídeo: trabalhando com IVA para empresários que utilizam o regime tributário simplificado

Outros aspectos do trabalho dos empresários individuais com o IVA

Para completar o quadro, não seria supérfluo responder a diversas perguntas que os empresários costumam fazer.

Um empresário individual pode trabalhar simultaneamente com e sem IVA?

Existem poucas dessas opções:

1. O empresário individual na OSNO é contribuinte do IVA, mas para uma série de operações está isento do seu pagamento nos termos do art. 149 do Código Tributário da Federação Russa.
2. Um empresário que utiliza qualquer outro sistema importa bens adquiridos no exterior para a Rússia (IVA alfandegário).
3. Empreendedor individual no regime tributário simplificado nos casos listados na seção anterior.

Não há outras maneiras de sentar em duas cadeiras. Mas para os casos em que um empresário individual pretende obter os benefícios da utilização do regime fiscal simplificado ou de outro regime, com excepção do geral, e não perder clientes interessados ​​​​nas contrapartes que pagam IVA, existe um pequeno truque. A lei não proíbe ser empresário e fundador de uma LLC ao mesmo tempo. Aproveitando esta lacuna, os empresários individuais realizam transações com esses clientes através de uma empresa que é contribuinte do IVA. Não há crime nisso.

Um empresário individual pode devolver o IVA?

Um empresário tem a oportunidade de recuperar o dinheiro pago a título de IVA.

Devido ao facto de o IVA ser um imposto indireto, existem opções quando um empresário acumula um crédito fiscal para o mesmo, cujo montante excede as suas próprias obrigações para com o orçamento. Tais situações surgem, por exemplo, após a compra de um grande lote de matérias-primas ou mercadorias com vários meses de antecedência, Veículo, equipamentos caros, etc.

Um crédito fiscal é o valor do imposto que um empresário individual ou outra entidade atividade econômica tem o direito de utilizá-lo como compensação em vez de futuras transferências para o orçamento ou receber do Estado na forma de compensação em dinheiro.

Existe outra situação em que surge o direito ao reembolso do IVA. Caso o empresário tenha entregue mercadoria no exterior, todo o imposto por ele pago na compra de matérias-primas e materiais que foram utilizados na produção do lote de exportação está sujeito a reembolso.

O reembolso do IVA é um pouco semelhante ao reembolso em um cartão bancário

Em ambos os casos, para receber o reembolso do IVA, o empresário deve apresentar à administração fiscal um pedido de exercício deste direito e anexar-lhe documentos comprovativos do facto do pagamento do imposto e outras circunstâncias com base nas quais o o valor a ser reembolsado é calculado.

Por exemplo, para recuperar o IVA de exportação, é necessário provar que as mercadorias foram enviadas a um comprador estrangeiro, deixaram o território aduaneiro da Federação Russa e chegaram com segurança ao destinatário.

A autoridade fiscal submete cada pacote de documentos a uma verificação minuciosa. E se, com base nos resultados, descobrir que o empresário cometeu infrações, ao invés do dinheiro esperado ou desconto em pagamentos futuros, ele receberá multa.

Como saber se um empresário individual é contribuinte de IVA

A questão é relevante à luz de uma prática comum. Acontece que um empresário que não é contribuinte de IVA, atendendo à vontade da contraparte, emite-lhe uma fatura que reflete o valor deste imposto. E se o cliente efetuar o pagamento de acordo com tal documento, ambos serão infratores.

Um empresário individual que emitiu uma fatura ilegalmente só precisa transferir o valor total para o orçamento em tempo hábil e declarar o valor do IVA recebido, e os subornos dele serão suaves.

O mesmo não pode ser dito sobre o segundo lado da transação. Ela corre o risco de ser multada e o valor do imposto pago não será creditado. É difícil não concordar que apenas a última circunstância priva de qualquer sentido a “cortesia” prestada ao cliente e a transforma num desserviço.

Não existem opções legais para se proteger dessas surpresas desagradáveis. As informações sobre impostos pagos por uma entidade empresarial não podem ser encontradas no domínio público. E a autoridade fiscal não tem o direito de compartilhar tais informações, por exemplo, mediante solicitação, por se tratar de segredo fiscal. Mas os próprios fiscais sabem tudo sobre os contribuintes e verificam cuidadosamente cada fatura quanto à dedução do IVA, inclusive quanto à legalidade do registo.

Restauração do IVA ao cancelar o registo de empresários individuais

As situações em que é necessário repor o IVA surgem apenas para os empresários individuais que trabalham para a OSNO e exercem o seu direito ao reembolso do imposto. Afinal, quem aplica outros regimes de tributação não tem direito ao reembolso, mesmo nas situações em que ele próprio é obrigado a pagar.

Uma situação comum: durante a atividade empresarial ativa, um empresário individual adquiriu um imóvel caro, por exemplo, um carro, e recebeu o reembolso do IVA pago na compra. Aí ele liquidou o empresário individual e depois vendeu o carro. E logo o fisco começa a exigir que ele restaure o IVA e apresente um valor bastante elevado para pagamento. Você pode ir a tribunal. Mas na maioria dos casos ele fica do lado dos fiscais.

Além disso, mesmo que o ex-empresário individual não venda o automóvel, os fiscais insistem na reposição do IVA. Eles são motivados pelo fato de agora ser utilizado em atividades que não estão sujeitas a esse imposto. Por tal atividade eles entendem até a vida privada, em que o carro é utilizado apenas para as necessidades pessoais do proprietário.

Para evitar tais surpresas, o Ministério das Finanças da Federação Russa recomenda que os contribuintes do IVA, antes do registo estatal da cessação das atividades dos empresários individuais, vendam todos os ativos com o pagamento dos impostos devidos, verifiquem com as autoridades fiscais se sobrou alguma coisa , e, se houver tais obrigações, cumpra-as dentro do prazo.

Para decidir se faz sentido lidar com o IVA ou se é melhor aproveitar as oportunidades disponíveis que permitem não se lembrar disso, os empresários devem analisar a sua base de clientes e os rendimentos financeiros. E se o dinheiro trazido pelas contrapartes interessadas em cooperar com o contribuinte deste imposto compensar os inconvenientes decorrentes do trabalho com ele, não haverá dúvidas. Caso contrário, o jogo dificilmente vale a pena.

Que erros com o IVA aguardam as pessoas “simplificadas” e como corrigi-los. O comprador alocou acidentalmente ordem de pagamento Valor do IVA.

Pergunta: Temos um empreendedor individual na UTII. Devolvemos o produto com defeito ao fornecedor. Fornecedor na OSNO. O fornecedor devolveu o dinheiro deste produto para a nossa conta bancária, acrescentando IVA. Durante a auditoria documental, a administração fiscal descobriu este facto e o fornecedor recusou o nosso pedido de correção da finalidade do pagamento. O que fazer?

Responder: O fornecedor, que é contribuinte do IVA, aparentemente atribuiu o montante do imposto automaticamente. Devido a este erro, o empresário não tem a obrigação de pagar imposto ao orçamento e também não há necessidade de apresentar declaração de IVA, uma vez que não foi você quem atribuiu ou acumulou IVA. No entanto, envie uma mensagem ao fornecedor informando que na ordem de pagamento correspondente o valor do IVA foi atribuído erroneamente, uma vez que o empresário utiliza UTII.

Justificativa

Que erros com o IVA aguardam os “simplificados” e como corrigi-los

O comprador alocou acidentalmente o valor do IVA na ordem de pagamento

Circunstância importante

Se não cobrou IVA sobre as vendas e não emitiu fatura, não tem obrigação de pagar imposto ao orçamento, mesmo que o comprador atribua IVA na ordem de pagamento.

Se o comprador for contribuinte de IVA, transferindo dinheiro para você, ele poderá atribuir o IVA, como se costuma dizer, “automaticamente”. Apesar de o contrato não prever IVA e também não o destacar nos documentos primários, não emite fatura. E o comprador pode indicar no campo “Finalidade do pagamento”: “Incluindo IVA - 18%” ou ainda calcular o valor exato do imposto por cálculo. Apressamo-nos imediatamente em tranquilizá-lo: devido a este erro do comprador, você não tem a obrigação de pagar imposto ao orçamento. E você também não precisa apresentar uma declaração de IVA, pois você mesmo não alocou ou acumulou IVA (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia para Moscou datada de 31 de março de 2009 nº 20-14/2/030093@). No entanto, isso não significa que nada precise ser corrigido.

O que fazer. Enviar mensagem à contraparte informando que o valor do IVA foi atribuído erroneamente na ordem de pagamento correspondente. Já que o preço não inclui impostos, e sua empresa aplica o regime tributário simplificado. Esta carta, juntamente com os documentos primários da transação, confirmará a exatidão de sua contabilidade.

Uma organização deve pagar IVA ao orçamento na UTII se o comprador tiver alocado o valor do imposto no documento de pagamento?

A organização anteriormente emitiu erroneamente uma fatura de IVA. A fatura não foi emitida e não foi transferida para o comprador

Não, você não deveria.

As organizações na UTII pagam IVA apenas nos seguintes casos:

1. na importação;

2. na realização de operações não sujeitas à UTII;

3. na emissão de fatura com o valor do imposto atribuído.

Além disso, as organizações na UTII não estão isentas do cumprimento dos deveres de um agente fiscal para reter e pagar o IVA (cláusula 4 do artigo 346.26 do Código Tributário da Federação Russa).

Se a organização não emitiu fatura ao comprador, não pague imposto. Isto decorre do parágrafo 5 do artigo 173 do Código Tributário da Federação Russa. Um ponto de vista semelhante é refletido em

Uma das principais razões pelas quais as organizações e empresários individuais optam por um regime fiscal simplificado é o direito de serem isentos do pagamento de uma série de impostos, incluindo o IVA. No decorrer de suas atividades, a experiência das “pessoas simplificadas” várias situações, em que ainda surgem obrigações de IVA. Se em alguns casos o regime fiscal simplificado ainda tem obrigações fiscais de IVA, levanta-se a questão: pode um sujeito do regime simplificado recorrer ao procedimento de dedução do IVA e em que casos? A nossa conversa de hoje é dedicada precisamente a este tema: falaremos sobre quando os “simplificados” têm de pagar IVA e se neste caso podem contar com dedução e reembolso do imposto.

Isenção do regime de tributação simplificado de IVA

O não pagamento do IVA é um dos princípios fundamentais do regime simplificado. Este fato decorre do art. 346.11 Código Tributário da Federação Russa. Assim que muda para o sistema “simplificado”, fica automaticamente isento do pagamento de IVA. Isto aplica-se tanto aos empresários individuais como às pessoas colectivas em regime simplificado. Também não importa como você muda para “simplificado”. Se redigiu um pedido de utilização do regime fiscal simplificado e o apresentou juntamente com os documentos de registo, não paga IVA a partir do momento em que inicia a sua atividade. No caso em que o “imposto simplificado” seja aplicado desde o início do ano (após a transição de outro regime, por exemplo, do OSNO), fica isento de IVA a partir do momento em que é oficialmente considerado “simplificado” (a partir de 1º de janeiro do ano de referência).

Obrigações de IVA no âmbito do sistema fiscal simplificado

Se for uma pessoa “simplificada”, então, em alguns casos, ainda poderá ter obrigações de IVA. As seguintes opções são possíveis:

1. Você coopera com uma empresa não residente e importa produtos importados para o território da Federação Russa. Devido ao fato de o parceiro estrangeiro não estar registrado na Federação Russa como contribuinte, você assume obrigações fiscais para si mesmo. Terá de pagar IVA não só na entrega da mercadoria, mas também se uma empresa estrangeira lhe prestar algum serviço. A base para a transferência do IVA é uma declaração aduaneira, um acordo, um ato de trabalho concluído.
2. Se você conduzir relações jurídicas no âmbito de um contrato de gestão fiduciária de propriedade, o IVA incidirá diretamente sobre o valor da remuneração do gestor. A possibilidade de obter uma dedução ao abrigo de contratos de gestão é descrita detalhadamente a seguir.
3. Sua organização é uma das partes do contrato de concessão, ou seja, você recebeu bens (equipamentos, infraestrutura, etc.) do estado para uso. Você pode usar esta propriedade para obter lucro. A favor do Estado, você transfere os pagamentos na forma e no valor estabelecido no contrato de concessão.
4. O IVA deve ser pago sobre o valor dos rendimentos recebidos ao abrigo de um simples acordo de parceria.

Exemplo nº 1.

A Monolit LLC usa o sistema tributário simplificado (o sistema “receitas menos despesas”). Em março de 2016, a Monolit e a administração da cidade de Tula celebraram um contrato de concessão, segundo o qual a Monolit recebe o uso do complexo imobiliário da concessionária de água. Desde abril de 2016, a Monolit presta serviços de abastecimento de água e saneamento à população. Apesar de o Monolit ser simplificado, os rendimentos auferidos como resultado das suas atividades estão sujeitos a IVA. A partir do valor das receitas recebidas, a Monolit calcula, cobra o IVA e transfere o valor para o orçamento.

Além disso, surgem obrigações de IVA para empresas “simplificadas” nos casos em que a organização atribui IVA nas faturas emitidas aos clientes. Falaremos sobre isso abaixo.

Destaque de IVA nas faturas

Muitas vezes, compradores e clientes solicitam aos fornecedores do sistema tributário simplificado (USN) que atribuam o IVA nas suas faturas.

Obrigações de IVA

Se você trabalha com grandes compradores e clientes que pagam IVA, provavelmente seus parceiros solicitarão que você aloque o valor do IVA ao emitir faturas. Isto deve-se ao facto de o comprador ter em conta o valor do IVA por si atribuído na fatura e posteriormente enviá-lo para dedução, ou seja, para ele o valor do imposto a pagar é reduzido. E embora os sistemas de tributação simplificados não paguem IVA, a lei não proíbe diretamente a atribuição de IVA nas faturas emitidas a prestadores de serviços fiscais simplificados. Tentando reter compradores e clientes regulares, as pessoas “simplificadas” muitas vezes os encontram no meio do caminho e atribuem o IVA sobre o valor total do produto ou serviço. O que isso significa para a pessoa “simplista”? No momento da emissão da fatura com IVA atribuído, o funcionário do sistema tributário simplificado tem a obrigação de pagar o imposto, devendo o “simplificado” também apresentar uma declaração fiscal. O valor do IVA a pagar é calculado trimestralmente, o valor do imposto é indicado na declaração, que é submetida eletronicamente aos serviços fiscais. Com base na declaração, o valor do imposto é pago ao orçamento após o final do trimestre de referência.

Contabilidade fiscal das transações de IVA

Assim que o sistema fiscal simplificado tem obrigações de pagar impostos, surge imediatamente a questão: como deve uma pessoa “simplificada” ter em conta as operações de IVA. Mesmo que tenha obrigações de IVA, não precisa de manter um livro de compras e um livro de vendas. A situação é diferente com o diário de faturas (IF). De acordo com as alterações na legislação, a partir de 01/01/14, os prestadores do regime de tributação simplificado que pagam IVA são obrigados a refletir as informações sobre os valores dos impostos atribuídos no diário de contabilidade do SF. Isso se deve ao fato do diário ser a base para o preenchimento da declaração e cálculo do imposto. Os dirigentes do STS deverão enviar trimestralmente à Receita Federal o formulário eletrônico do diário com todas as informações nele contidas.

Dedução do IVA no regime fiscal simplificado

Passemos agora à discussão da questão que preocupa todos os “simplificados” que pagam IVA: o regime fiscal simplificado tem direito a dedução fiscal? A resposta clara é não. Mesmo que tenha uma situação em que se torne contribuinte de IVA (emitiu uma fatura de IVA ao comprador, importou mercadorias do estrangeiro, etc.), não pode reclamar a dedução do IVA. A base de recusa é um artigo do Código Tributário, segundo o qual apenas o contribuinte do IVA pode receber uma dedução, enquanto o “simplificado” não o é.

O que deve fazer um “simplificado” que quer fidelizar um grande cliente, mas não quer arcar com as obrigações de cálculo, pagamento de impostos e entrega de relatórios? Uma opção é oferecer um desconto ao cliente. Assim, reembolsará ao comprador o valor do IVA que este poderia devolver através da repartição de finanças, e também demonstrará a sua lealdade e disponibilidade para interagir.

Recebendo uma dedução por meio de um gerente de propriedade

Esta situação pode surgir para organizações ou empresários individuais que utilizem o regime “receitas menos despesas”. Ao celebrar um acordo de gestão fiduciária, o simplificador pode emitir faturas de IVA através do gestor. Assim, o sistema fiscal simplificado separa o comércio e os fluxos de caixa: realiza e contabiliza as transações sem IVA de forma independente e realiza atividades com parceiros que pagam o IVA através de um gestor.

Exemplo nº 2.

Svetlana LLC vende acessórios de costura e possui sua própria rede de lojas de varejo. No âmbito das suas atividades comerciais, a Svetlana aplica o regime fiscal simplificado (receitas menos despesas). Devido à diminuição do volume de vendas, Svetlana fechou 2 pontos de venda. As instalações próprias, anteriormente utilizadas como loja, foram transferidas para a gestão fiduciária da Basis LLC para efeitos de arrendamento. Apresentaremos informação sobre a possibilidade de obter uma dedução do IVA para “Svetlana” em forma de tabela.

Reembolso de IVA ao mudar para OSNO

É possível que o regime tributário simplificado pretenda mudar para OSNO, declarando para dedução o valor do IVA incorrido, por exemplo, na importação de bens importados. As ações do “homem simplificado” são legais neste caso? As entidades que utilizam o regime de “rendimentos de 6%” não podem contar com a dedução do IVA na mudança para OSNO, uma vez que não tiveram em consideração despesas no exercício das atividades no âmbito do regime fiscal simplificado. Se o regime fiscal simplificado utilizar o regime “rendimentos menos despesas”, então ele tem todas as hipóteses de receber uma dedução do IVA, apenas se essas despesas não tiverem sido tidas em conta durante o período de aplicação do “sistema fiscal simplificado”.

Contabilização do IVA no cálculo do imposto único

Como podem ver, uma pessoa “simplificada” não tem muitas oportunidades de devolver o valor do IVA pago. Mas as alterações ao Código Tributário, que entrou em vigor em 1 de janeiro de 2016, conferem ao empresário o direito de reduzir o valor de um imposto único através de um regime simplificado em detrimento do IVA pago. O mecanismo funciona da seguinte forma: o valor do imposto transferido é aplicado às despesas do período de reporte, após o qual o imposto único é calculado com base na base reduzida pelo valor do IVA. Refira-se que este regime é aplicável a empresários individuais e pessoas colectivas no sistema “receitas menos despesas”.

Exemplo nº 3.

O empreendedor individual Sviridov vende produtos elétricos no varejo por meio da loja Svet. Em 2016, a receita de Sviridov foi de 704.620 rublos. Sviridov levou em consideração os custos de:

• Aluguel de instalações para a loja “Svet” – 203.400 rublos;
• Serviços públicos – 33.800 rublos;
• Compra de materiais – 47.300 rublos;
• IVA pago – 24.470 rublos.

O imposto único foi calculado por Sviridov da seguinte forma:

(203.400 rublos – 33.800 rublos – 47.300 rublos – 24.470 rublos) * 15% = 14.674 rublos

Resposta da questão

Pergunta : Foi celebrado um acordo de comissão entre Faza LLC e Globus LLC, no qual Faza atua como comissário. A Faza LLC utiliza o sistema tributário simplificado e emite faturas de IVA para a Globus. Faza tem obrigações de IVA?

Responder : Não, esta situação é uma exceção. Ao vender bens (serviços) ao abrigo de acordos de intermediação entre empresas residentes na Federação Russa, o comissário não tem obrigações de IVA.

Pergunta: IP Sergeev usa o sistema tributário simplificado. Sob um acordo com a Plazma LLC (trabalha para a OSNO), Sergeev compra um lote de artigos de papelaria. Como Sergeev paga o IVA?

Responder: Como a Plazma trabalha para a OSNO e é contribuinte do IVA, a organização atribui o valor do IVA na fatura emitida a Sergeev. Sergeev paga a fatura (valor incluindo IVA), Sergeev não tem quaisquer obrigações fiscais (não há necessidade de transferir impostos adicionais e apresentar uma declaração).

Pergunta: Magister LLC utiliza um regime simplificado. Foi celebrado entre o “Magister” e a administração da cidade de Samara um contrato de arrendamento de instalações, que são propriedade do Estado (aluguel de parte das instalações do edifício universitário para alojamento de loja). Quais obrigações de IVA o Master tem?

Responder: O “Mestre” deve pagar IVA sobre os rendimentos auferidos pela utilização de bens do Estado. O Master não tem direito à dedução do IVA, como é geralmente aceite.