Os rendimentos dos empresários individuais estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares? O empresário individual paga imposto de renda pessoal para si mesmo?

Característica atividade empreendedora é independência organizacional. Se um empresário individual pagar taxas adicionais ao orçamento e quando for necessário pagar o imposto de renda pessoa física para si mesmo - o comerciante decide essas questões levando em consideração as circunstâncias atuais. O legislador atribuiu todos os cálculos ao contribuinte. As inspeções territoriais do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa monitoram apenas a implementação dos requisitos regulamentares. No entanto, compreender a essência dos artigos do Código Tributário da Federação Russa não é tão fácil. É impossível prescindir de consultoria de suporte.

Quando você precisa pagar imposto de renda pessoal: exemplos

É obrigatório que os empresários calculem e remetam o imposto de renda à OSNO. O sistema geral envolve a retenção do imposto de renda pessoal sobre todos os rendimentos de um empresário. A única condição é a delimitação das fontes. A taxa depende disso (artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa).

Regimes especiais e imposto sobre o rendimento das pessoas singulares

Como regra geral, ao aplicar o regime tributário simplificado, PSN ou UTII, os comerciantes não pagam imposto de renda indivíduos. Todas as receitas comerciais foram removidas do âmbito do Capítulo 23 do Código Tributário da Federação Russa. Os “funcionários do regime especial” devem calcular o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e apresentar uma declaração anual apenas em casos estritamente definidos.

Todos os empresários terão que reter impostos se:

• bens pessoais pertencentes há menos de 5 anos foram vendidos;
• são aceitos presentes ou ganhos no valor de mais de 4 mil rublos cada;
• foram vendidos transportes não comerciais ou outros bens móveis, cujo período de propriedade não tenha atingido 3 anos.

O imposto de renda é retido adicionalmente na transferência de juros sobre depósitos bancários, dividendos e recompensas de transações com títulos. Nestes casos, os agentes fiscais são obrigados a transferir o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares para o orçamento. Se o procedimento for seguido, não há necessidade de incluir informações na declaração.

Importante! No regime tributário simplificado, os valores recebidos pela venda de ativos comerciais não são incluídos na base do imposto de renda pessoa física. Essa remuneração deve ser refletida no livro de receitas e despesas. A regra não se aplica aos pagadores UTII e PSN.

Quaisquer benefícios materiais recebidos em “regime especial” fora do âmbito da atividade empresarial estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento. Por exemplo, a lista inclui poupanças decorrentes da utilização de empréstimos sem juros ou empréstimos com condições preferenciais. A taxa de imposto de renda pessoal, neste caso, será igual a 35% (cláusula 2 do artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa).

Os cálculos de UTII ou PSN deverão ser realizados sem levar em consideração a finalidade do imóvel vendido. Não será possível incluir valores provenientes da venda de ativos empresariais no retorno básico na base “imputado”. É impossível cobrir as obrigações fiscais relativas a tais transações com o custo da patente.

As taxas de imposto de renda pessoal e KBK para depósito de dinheiro serão as mesmas para empresários de todos os grupos. Isso se deve à arrecadação de impostos fora do âmbito das atividades comerciais.

Importante! O valor do imposto de renda pessoa física não depende do sistema tributário utilizado pelo empresário. O princípio do cálculo será comum aos empresários de todos os grupos.

Em que casos o empresário está isento do imposto de renda pessoa física?

A lista de rendimentos após o recebimento dos quais um empresário não é obrigado a transferir impostos para o orçamento é fornecida no artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa. A lista inclui benefícios, pagamentos de compensação e apoio social.

Os empresários têm o direito de reduzir ou eliminar completamente as obrigações do imposto de renda pessoal por meio de deduções. Ao receber rendimentos tributados à alíquota de 13%, os indivíduos podem consultar os artigos 218 a 221 do Código Tributário da Federação Russa. A base de cálculo pode ser reduzida pelos seguintes custos:

• aquisição, criação ou modernização de imóvel alienado;
• tratar a si mesmo ou a entes queridos;
• própria educação ou educação dos filhos;
• comprar medicamentos e muito mais.

A lista de motivos para concessão de deduções é ampla. Além disso, os rendimentos provenientes da venda de imóveis com prazo de posse de 5 anos não são tributados. Uma regra semelhante se aplica a outros objetos de valor que permaneceram em sua propriedade por 3 anos ou mais. Com uma patente, UTII ou sistema tributário simplificado, você não terá que pagar imposto de renda pessoal sobre todos os rendimentos de atividades comerciais.

Não haverá obrigação de retirar rendimentos da conta corrente. O legislador não faz distinção entre capital de giro e fundos pessoais. Um empresário pode usar livremente o dinheiro recebido das contrapartes.

Nenhum regime fiscal proporciona aos empresários isenção total do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Isso se deve à manutenção do status de um indivíduo. O legislador não fez uma distinção clara entre empresário e cidadão comum. Ao realizar transações privadas, os empresários têm responsabilidades padrão nos termos do Capítulo 23 do Código Tributário da Federação Russa.

O uso inteligente das preferências fiscais permite reduzir as contribuições para o orçamento. Os advogados recomendam combinar deduções padrão, de investimento, profissionais e sociais, bem como apresentar relatórios dentro do prazo.

O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares é classificado como deduções fiscais diretas. É calculado como uma porcentagem da receita. Para responder com precisão à questão de saber se um empresário individual paga imposto de renda pessoal para si mesmo, você precisa saber qual método de tributação ele usa (por exemplo, há uma grande diferença - sistema tributário simplificado ou OSNO). O procedimento de cálculo e pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares em 2018 manteve-se igual ao de 2017.

Ao trabalhar em modos especiais

Mas há uma série de exceções que prevêem o pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares para empresários individuais em 2018 e ao abrigo destes regimes especiais. Estas incluem as seguintes situações (ver tabela).

A necessidade de pagar de acordo com o procedimento geral

Se o empresário individual não tiver mudado para nenhum dos regimes especiais e trabalhar para a OSNO, deverá pagar imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. A questão de saber se o empresário individual paga imposto de renda pessoal para si mesmo não se coloca aqui.

O artigo 227 do Código Tributário da Federação Russa prevê o pagamento do imposto de renda pessoal na forma de adiantamentos dentro dos seguintes prazos estabelecidos:

• antes de 15 de julho – durante os primeiros seis meses;
• até 15 de outubro – para o terceiro trimestre;
• até 15 de janeiro – para o quarto trimestre (os pagamentos são feitos no ano seguinte ao período do relatório).

As transferências são feitas de acordo com notificações recebidas da Receita Federal. Os tributaristas, ao fazerem os cálculos, orientam-se pelos dados sobre o lucro estimado do empresário individual.

Após o término do período de reporte, o próprio empresário calcula o valor exato do imposto de renda pessoa física pago. Neste caso, são consideradas receitas e despesas de todo o ano. Não se esqueça: o empresário individual deve transferir o valor do imposto de renda pessoal calculado menos os adiantamentos para o tesouro até 15 de julho do próximo ano de referência.

EXEMPLO
Se para 2018 um comerciante fizer pagamentos antecipados totalizando 45 mil rublos, e o valor que ele calculou posteriormente for igual a 63 mil rublos, ele terá que pagar outros 18 mil rublos ao tesouro o mais tardar no período mencionado.

Para os empreendedores individuais, o imposto de renda pessoa física é uma das contribuições obrigatórias à Receita Federal. Mas há uma série de condições sob as quais um empresário está isento do pagamento desta obrigação. Com exceção dos empregados, para os quais o imposto de renda deve ser pago incondicionalmente.

Para saber em que circunstâncias você não precisa pagar imposto de renda, é preciso saber qual regime de tributação um empresário utiliza em suas atividades. Quais são as formas de reduzir o imposto de renda, bem como a extensão de sua legalidade.

Para entender os prazos de pagamento do imposto de renda pessoa física e envio de relatórios quando da contratação de trabalhadores contratados, bem como as taxas de juros aplicadas ao imposto de renda pessoa física, você pode ler as informações deste artigo.

Para a maioria dos empreendedores individuais, trabalhar sem funcionários contratados é extremamente difícil. Mas na hora de tomar uma decisão relacionada às relações de trabalho, vale considerar antecipadamente todos os custos e o procedimento para posterior pagamento de tributos. Afinal, pessoas físicas que anteriormente pagavam imposto de renda para si mesmas. o empresário terá que reembolsá-lo por cada funcionário oficialmente contratado pela empresa.

O valor da taxa de imposto de renda pessoal de acordo com a lei, de acordo com o artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa. Para um residente é de 13%, e para um não residente – 30%. Se um empresário dá dinheiro aos seus funcionários a juros ou a um empréstimo, esse tipo de pagamento está sujeito a uma taxa de 35%.

Existem vários pagamentos a funcionários que estão isentos de imposto de renda pessoal:

• subsídio diário em valor não superior a 700 rublos. por território Federação Russa e com um limite de 2.500 rublos. para uma viagem de negócios ao exterior;
• benefícios trabalhistas e trabalhistas (parto e gravidez);
• custos de tratamento em sanatório por indicação médica;
• fundos fornecidos a funcionários e seus parentes próximos para serviços médicos;
• assistência financeira ou presentes, cujo valor não exceda 4.000 rublos;
• um pagamento único no nascimento de um filho (filhos), com um limite limitado de 50.000 rublos;
• assistência financeira à família do funcionário falecido.

Além da renda dedutível acima, há deduções que podem ser usadas para reduzir seu imposto.

Lista padrão aplicável a determinadas categorias de funcionários:

Deduções fiscais para funcionários que têm filhos:

Além das deduções fiscais, são fornecidos:

1. Social, que é concedido aos empregados para seguros e contribuições para o Fundo de Pensões. Só pode ser aplicado com base em pedido confirmado pela autoridade fiscal.
2. O Profissional pode ser utilizado por um funcionário contratado.
3. O desconto de imóvel é utilizado pelos empregados que adquiriram moradia própria.

O imposto de renda é calculado usando a fórmula:

Imposto de renda pessoal = (renda do funcionário de um mês civil – dedução de taxas) x 13% (taxa para residentes).

Com base no artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa, o imposto deve ser transferido o mais tardar próximo dia Após o pagamento remunerações funcionário.

O imposto de renda pessoa física, que é retido sobre licenças médicas e férias, deve ser transferido até o último dia do mês corrente.

O salário é dividido em 2 partes. O imposto de renda pessoa física deve ser transferido estritamente na primeira quinzena do mês, uma vez que os adiantamentos não prevêem o acúmulo desse imposto.

De acordo com o artigo 226, parágrafo 9 do Código Tributário da Federação Russa, a transferência do imposto de renda pessoal antes do prazo estabelecido por lei também não é permitida e é uma violação.

Se um empresário trabalha no sistema tributário OSNO, o cálculo do imposto de renda pessoa física é obrigatório.

O imposto é calculado usando a fórmula:

Imposto de renda pessoal = (receita total menos despesas totais menos dedução)* taxa (13%).

Consideremos o cálculo do imposto de renda pessoal em etapas.

O valor de todos os rendimentos das atividades do período coberto pelo relatório de um empresário individual deve ser dividido em tipos, a saber:

• na OSNO, o empresário individual paga imposto de renda pessoa física à alíquota de 13%;
• os rendimentos recebidos de títulos são tributados em 9%;
• para todos os não residentes, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares é de 30%;
• ao receber receitas de ganhos, competições e outros eventos superiores soma de dinheiro no valor de 4.000 rublos, o empresário individual é contribuinte do imposto de renda pessoal à alíquota de 35%.

Calcule o valor de todas as despesas incorridas na realização de atividades empresariais (custo de bens e materiais, aluguel, eletricidade, água, custos salariais, etc.) para o período fiscal de relatório (1 ano civil). Em seguida, agrupe por tipo semelhante à renda.

Calcule esse valor de imposto. Se um empresário individual aplicar imposto de renda pessoa física com alíquotas diferentes, é necessário calcular e pagar cada uma delas separadamente.

Um empresário individual é obrigado a pagar imposto de renda pessoal por conta própria a uma alíquota de 13% ao ano com base na renda anual estimada.

Sobre o regime geral de tributação, os principais relatórios são:

1. Livro de contabilização de despesas e rendimentos do empresário individual no regime geral de tributação, dispensando o empresário da manutenção contabilidade.
2. 4-NDFL inclui informações sobre renda potencial. Disponível para arrendamento por empresários recém-registados ou que transitaram para o regime geral de outros regimes de tributação.
3. 3-NDFL. Declaração de imposto de renda com base nos resultados finais do período coberto pelo relatório (um ano civil).

Os relatórios no Formulário 4-NDFL devem ser apresentados pelos empreendedores individuais uma vez por ano. Mas se houver uma alteração imprevista nas condições de negócio, devido à qual o rendimento potencial do empresário diminua ou aumente em mais de 50%, surge a obrigação de apresentar um ajustamento.

Além disso, caso se verifique um aumento significativo dos rendimentos, a declaração com as alterações não tem de ser apresentada de imediato, podendo fazê-lo no final do ano com o cálculo do pagamento final. Se houver uma queda grave na lucratividade, é melhor que o empresário mostre a informação imediatamente. Em primeiro lugar, isso é benéfico, pois os funcionários da Receita Federal recalcularão os pagamentos e o empresário não terá que pagar a mais.

Imposto de renda pessoal simplificado

Empreendedores (IEs) que trabalham para sistema simplificado estão isentos de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, com exceção de alguns casos:

• prêmios materiais ou recompensas recebidos de publicidade, cujo valor exceda 4 mil rublos;
• lucrar com fontes estrangeiras de financiamento;
• juros recebidos de depósitos bancários;
• dividendos;
• fundos recebidos, cuja lista está fixada no artigo 228 do Código Tributário da Federação Russa;
• lucro gerado como resultado de fundos emprestados.

De acordo com a lista acima, o empresário que atua em regime simplificado é obrigado a pagar o imposto de renda pessoa física até 30 de abril de 2018 (3 de maio, dia seguinte ao final de semana) de 2017.

Importante! O regime de tributação simplificado isenta o empresário do pagamento de contribuições para o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares apenas para si. Na realização de atividades com trabalhadores contratados, é obrigatório o pagamento do imposto aos empregados.

No caso de um empresário individual utilizar mão de obra de trabalhadores contratados, ele deve calcular o imposto de renda pessoa física e os prêmios de seguro a partir de seus rendimentos.

E também prepare todos os relatórios necessários:

• 2-NDFL, apresentado anualmente para cada funcionário separadamente;
• 6-NDFL inclui cálculo geral de impostos para toda a força de trabalho;
• pagamentos trimestrais à repartição de finanças para seguro médico obrigatório, seguro médico obrigatório e VniM;
• 4-FSS para o fundo social. seguro para cada trimestre de acordo com a contribuição do Fundo de Pensões;
• SZV-STAZH no Fundo de Pensões (PFR) todos os anos para todos os colaboradores e antes da reforma imediata do colaborador;
• O SZV-M é enviado mensalmente e contém informações sobre os funcionários.

Ao trabalhar para a OSNO, o empresário individual sem a utilização de funcionários contratados deve apresentar relatórios no Formulário 3-NDFL ao serviço fiscal até 3 de maio de 2018 (para o ano de referência de 2017).

Se o empresário individual não fornecer um relatório em tempo hábil, serão aplicadas penalidades a ele, o valor mínimo do pagamento será de cerca de 1.000 rublos e o valor máximo será de até 30% do valor total da obrigação não paga. Uma pequena multa é aplicada se o imposto for pago em dia.

Se um empresário individual deixar de exercer as suas atividades, é obrigado a apresentar um relatório 3-NDFL no prazo máximo de 5 dias.

Trabalhando em regime geral de tributação com mão de obra contratada, o empresário individual é obrigado a apresentar todos os relatórios necessários nos prazos estabelecidos por lei.

Imposto de renda pessoal para empregados (OSNO e sistema tributário simplificado):

Relatórios de funcionários:

Prazos de pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e das contribuições sociais dos empresários individuais no regime geral de tributação:

A legislação russa prevê responsabilidade por violações de:

• o não envio do Formulário 2-NDFL dentro do prazo pode resultar em multa de 200 rublos;
• mais de dez dias de atraso no envio do 6-NDFL pode levar ao bloqueio da conta corrente do empresário individual e ameaçar com multa de cerca de 1 mil rublos;
• Dados falsos resultarão em multa de RUR 500. para cada um dos documentos.

Se você mesmo corrigir o relatório antes de conduzir auditoria fiscal, então a multa pode ser evitada.

Desde 2019, foram feitas alterações no Formulário 3-NDFL, que devem ser levadas em consideração na apresentação dos relatórios anuais do período fiscal anterior (ano civil). No certificado 2-NDFL, tudo permanece igual, exceto os novos códigos de preenchimento, que foram introduzidos pelo Serviço Fiscal Russo.

O imposto de renda pessoal (NDFL) é o principal tipo de imposto direto cobrado de pessoas físicas com base nos fundos que possuem. Na estrutura de despesas dos empreendedores individuais, parte significativa é composta por impostos e contribuições para fundos extra-orçamentários. Na fase de abertura de uma empresa, é necessário familiarizar-se com a lista de impostos que um empresário individual é obrigado a pagar e com o procedimento para o seu cálculo.

Independentemente do sistema tributário, os empreendedores individuais são obrigados a pagar os seguintes impostos:

• Taxa de transporte;
• Imposto de renda pessoal;
• IPTU;
• Imposto sobre a propriedade de pessoas físicas e outros impostos estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa.

O sistema tributário simplificado é um regime tributário para pequenas e médias empresas. O sistema tributário simplificado pressupõe carga tributária mínima e contabilidade simplificada. Os principais impostos pagos pelos empresários nos demais regimes tributários são substituídos por um imposto único no regime tributário simplificado. A contabilidade é mantida em livro especial de registo de receitas e despesas, a declaração do empresário individual é apresentada uma vez por ano e os adiantamentos são efectuados trimestralmente.

No regime simplificado, o contribuinte seleciona de forma independente o objeto de tributação e paga um imposto único à alíquota estabelecida:

• Rendimento – taxa de imposto 6%;
• Renda reduzida por despesas – alíquota de imposto 15%

Os empresários individuais precisam pagar imposto de renda pessoal usando o sistema tributário simplificado?

Alguns impostos estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa não são pagos por empreendedores individuais que utilizam o sistema tributário simplificado. Esses incluem:

• Imposto de renda pessoal;
• Imposto sobre a propriedade (se o imóvel não estiver refletido no cadastro).

O empresário individual pode exercer suas atividades de forma independente, ou seja, sozinho, ou contratar funcionários. É por isso que surgem disputas sobre a obrigação dos empresários individuais de pagar imposto de renda pessoal.

Vamos pontuar os “i’s” considerando 2 situações:

• O empresário trabalha de forma independente - neste caso, o empresário individual está isento do pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, uma vez que está incluído no imposto pago anualmente pelo empresário individual no âmbito do regime tributário simplificado. Ao mesmo tempo, os empresários individuais que utilizam o regime tributário simplificado não estão isentos do pagamento de contribuições fixas ao Fundo de Pensões e ao Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório. Hoje, um empresário individual é obrigado a contribuir com 23.153 rublos e 33 copeques por ano para fundos extra-orçamentários.
• Um empresário contrata trabalhadores externos - de acordo com a legislação da Federação Russa, o empregador é obrigado a calcular e transferir o imposto de renda pessoal para cada funcionário. O valor do imposto de renda pessoal é de 13% dos salários.

Além disso, o empresário individual deve transferir contribuições para fundos extra-orçamentários de cada funcionário. Além disso, se um empresário individual paga contribuições para si mesmo uma vez por ano, para os empregados é necessário fazê-lo todos os meses. O imposto de renda pessoal também é pago todos os meses.

Resumir. Empreendedores individuais Quem está no regime de tributação simplificado está isento do pagamento do imposto de renda pessoa física se trabalhar sozinho, sem contratar empregados.

Ao contratar funcionários, o empresário individual é obrigado a pagar imposto de renda pessoal mensal para cada funcionário no valor de 13% do salário e efetuar pagamentos a fundos extra-orçamentários - o Fundo de Pensões e o Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório.

Empreendedor individual - impostos e outros pagamentos

Ao iniciar seu próprio negócio, é muito importante escolher o sistema tributário correto. Por exemplo, para empresas federais, especialmente com participação estrangeira, é importante que as contrapartes sejam contribuintes do IVA, pelo que para alguns empresários individuais o IVA é uma necessidade. É muito mais fácil pagar impostos no regime tributário simplificado, por isso alguns empreendedores individuais, tendo inicialmente escolhido, por exemplo, a UTII, podem mudar para o regime tributário simplificado. O sistema tributário simplificado permite receber, processar rapidamente os documentos necessários, etc.

A lista de impostos e o procedimento para o seu cálculo são determinados com base no regime de tributação utilizado. Hoje existem 4 tipos de tributação do empresário individual:

• OSNO – paga imposto de renda pessoal, IVA, imposto predial;
• STS – paga um imposto único uma vez por ano, não paga imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, IVA, imposto predial;
• – paga um imposto único, está isento de IVA, imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, imposto predial, etc.;
• Empreendedor individual com patente - paga o custo da patente por um período de 1 mês a um ano, o custo da patente depende da receita potencial

Vale ressaltar que a UTII e o sistema de patentes são aplicáveis ​​a determinados tipos de atividades especificadas em Código de Imposto RF.

Mudanças no Código Tributário em 2017

Tradicionalmente, o início do ano é marcado por mudanças nas diversas áreas de atuação dos russos. Isto também se aplica à legislação tributária. Segundo especialistas, apesar da difícil situação económica do país, não se espera um aumento significativo da carga fiscal em 2017.

Serão procuradas outras fontes para financiar o défice orçamental, uma vez que as pequenas e médias empresas deixarão de suportar despesas adicionais.

A principal inovação de 2017 é a volta do Imposto Único da Previdência Social (ESS). Substituirá as contribuições para pensões e seguros de saúde para empresários individuais e LLCs, que são este momento estão sob a jurisdição do Fundo de Pensões. A ESSS melhorará a disciplina de pagamento, aumentando assim a arrecadação de impostos. A responsabilidade pela arrecadação do ESSS passa para a Receita Federal, que dispõe de significativamente mais instrumentos que o Fundo de Pensão. Serviço fiscal administrará os pagamentos correntes e cobrará os atrasados ​​do ano anterior.