Quem reembolsa o IVA, o comprador ou o vendedor. O que é IVA e por que é necessário em palavras simples

O IVA é um dos meios de reposição do tesouro do Estado. Esta é a parcela do preço de um produto ou serviço pela qual o custo final do produto aumenta. O surgimento do imposto sobre valor agregado é determinado pelo surgimento no processo produtivo de uma parte dos recursos que compõem a diferença entre os custos e o custo final do produto. Na compra de produtos, o comprador paga IVA, que está incluído no preço total. E o vendedor paga esse imposto ao orçamento do Estado.

O fornecedor de bens e serviços tem a oportunidade de alterar o valor do imposto dentro do valor do IVA pago por ele pago na compra de produtos, obras, etc. Existe uma diferença entre o valor dos impostos pagos e acumulados na compra e venda de produtos, serviços, etc. A empresa pode devolver parte dos fundos do orçamento do Estado, se o valor do imposto pago exceder o imposto acumulado. Consequentemente, uma empresa deve pagar IVA adicional se o montante do imposto acumulado for superior ao montante pago. O problema de quem paga o IVA - o vendedor ou o comprador - pode surgir na celebração de transações relacionadas com o âmbito da tributação geral.

Quem é obrigado a pagar o IVA

As pessoas obrigadas a pagar o imposto sobre o valor acrescentado ao orçamento do Estado estão claramente definidas no Código Tributário.

São obrigados a pagar o imposto sobre valor agregado:

empresas (com exceção das organizações isentas do pagamento de IVA nos termos do Código Tributário);
empreendedores individuais;
entidades legais;
aqueles que transportam produtos através da fronteira.

Além disso, os contribuintes do imposto sobre valor agregado, em certos casos, são agências governamentais.

Casos em que o vendedor paga IVA

Na venda de produtos, o vendedor calcula o IVA e adiciona-o ao custo das mercadorias, serviços, etc. O preço final do produto tem uma parcela do imposto sobre valor agregado, que consta da fatura. Assim, o comprador paga efectivamente o IVA e o vendedor transfere o montante para o orçamento do Estado. O montante do imposto sobre o valor acrescentado sujeito a dedução é formado pela diferença entre a participação do imposto no custo final do produto e o IVA pago a montante pago pelo próprio vendedor na compra de bens, obras, etc. o imposto sobre valor agregado não está sujeito a cálculo e pagamento.

Casos em que o comprador paga IVA

O comprador paga imposto sobre valor agregado em casos específicos especificados no Código Tributário. Por exemplo, na compra de produtos de empresas estrangeiras que não operam no âmbito do sistema tributário geral de um determinado estado, ou no arrendamento de propriedade estatal. Nessas situações, o comprador calcula o IVA e paga-o ao orçamento do Estado. Ele é agente tributário e a empresa com a qual coopera é contraparte. O valor do IVA é retido no pagamento à contraparte.

Poderá conhecer todos os detalhes sobre quem paga o IVA – o vendedor ou o comprador – no Código Tributário.

Toda empresa enfrenta imposto sobre valor agregado. Para não pagar a mais, é preciso conhecer as regras básicas de cálculo do imposto e seu significado.

O sistema de IVA está difundido em todo o mundo; na Rússia, o imposto foi introduzido em 1992. Pelo nome dá para entender que o imposto não incide sobre o preço total do produto, mas sim apenas para valor acrescentado, ou seja, o valor que sua organização agregou a ele.

O valor adicionado é encontrado como a diferença entre a receita e o custo do produto adquirido.

Método de pagamento do IVA

O principal método na Rússia e em muitos outros países é o método de fatura. Neste caso, o vendedor emite uma fatura no momento da venda da mercadoria. O vendedor multiplica o preço pela taxa de imposto e vende o seu produto a esse preço, que inclui o IVA. O seguinte documento é redigido em duas vias:

a fatura emitida fica com o vendedor;
A fatura recebida é entregue ao comprador.

A diferença entre as faturas emitidas e as faturas recebidas é IVA.

Ao mesmo tempo, o departamento de contabilidade deve manter uma lista das faturas recebidas num livro de registo especial, o “livro de compras”. Existe também um “livro de vendas” onde são registadas informações sobre todas as faturas emitidas.

Quem paga o IVA

Organizações e empresários individuais estão preocupados com o pagamento do IVA, com a exceção de:

empresas e empreendedores individuais em linguagem “simplificada”;
empresas e empreendedores individuais na UTII;
empresas e empresários individuais cujas receitas durante o período do relatório não excederam 2 milhões de rublos, mas neste caso é necessário solicitar permissão para evitar o pagamento do IVA.

A isenção do IVA não é lucrativa para a empresa que entra na cadeia depois da organização que não pagou o IVA. Ela não terá a fatura recebida, terá que pagar o valor integral, sem desconto. Se até ao final da cadeia todas as organizações estiverem isentas de IVA, ninguém perderá, exceto o Estado.

O que está sujeito a IVA

Vamos considerar o chamado “objetos de tributação”:

1. Em geral, na venda de bens e serviços, a base de cálculo do IVA é o produto recebido pela venda de bens, adiantamentos e outros valores recebidos pelos bens. Surpresa dos legisladores: O IVA é pago mesmo sobre bens doados gratuitamente, bens “doados”. Neste caso, o IVA é calculado a partir do valor de mercado do produto.

2. Bens importados para a Rússia.

3. Trabalhos de construção e instalação para sua organização. É verdade, se a construção contratual está sujeita a IVA, as famílias também o estão. o método não deveria ser diferente, caso contrário a construção de moradias. o método será mais lucrativo.

4. Transferência de mercadorias para suas próprias necessidades. Ou seja, se precisarmos de uma chaleira para as nossas próprias necessidades, também teremos de pagar IVA sobre ela.

Taxas de IVA

No território da Rússia eles operam duas apostas:

principal - 18% (calculado - 18/118);
reduzido - 10% (calculado - 10/110).

Aplica-se uma taxa reduzida no cálculo do imposto sobre produtos infantis, literatura educacional, alguns produtos alimentares, medicamentos, etc.

Assim, se o custo de um produto for, digamos, 200 rublos, incluindo o IVA, este produto será vendido por 236 rublos. O vendedor terá que pagar 36 rublos ao estado.

Mas se ao mesmo tempo ele tiver uma fatura de compra de mercadorias de 118 rublos, dos quais 18 rublos são IVA, o vendedor usará essa dedução e pagará ao estado apenas 18 rublos (36-18). Ou seja, a fatura recebida neste caso será “compensada” ou “aceita para compensação”.

Para receber uma dedução do IVA, é necessário, além da nota fiscal, ter uma guia de remessa da mercadoria recebida. A ausência de um dos dois documentos ou a sua execução incorreta implicará o pagamento integral do IVA, sem deduções.

Opções de pagamento de IVA

O procedimento de pagamento do IVA é a declaração. O IVA deve ser acumulado e coberto o mais tardar no dia 20 do mês seguinte ao trimestre de referência.

Uma das opções de pagamento é por meio de agente tributário, quando uma organização atua como intermediária entre o fisco e o contribuinte. Por exemplo, no caso de locação de imóveis estaduais e municipais, a organização atua como agente tributário do locador - o órgão governamental.

Outro caso é a compra de bens ou serviços de estrangeiros que não estão registrados para fins fiscais na Rússia. Ou seja, a empresa presta serviços de transferência de IVA para o orçamento.

Preparação de faturas

O IVA é abrangido pelos artigos 168.º e 169.º do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com o código, a emissão de nota fiscal assinada pelo gerente e contador-chefe deve ocorrer no prazo máximo de cinco dias a partir da data de embarque da mercadoria ou recebimento do adiantamento.

A fatura deve incluir:

data de sua alta,
número de série;
morada, número de identificação fiscal e nome completo do comprador e do vendedor;
o produto deve ser descrito, começando pelo nome e custo e terminando com o país de origem.

Além disso, ao realizar uma transação em moeda diferente do rublo, a declaração também deve ser preenchida nesta moeda.

Também é necessário manter registros das faturas recebidas e emitidas no diário de registro por meio de formulário especial de acordo com Resolução nº 1.137, de 26 de dezembro de 2011

O artigo mostra de forma breve e clara Contabilização do IVA para efeitos fiscais, taxas de IVA, dedução fiscal, revisado . O material proposto é destinado a estudantes de universidades econômicas. Contadores novatos. É dada uma ideia geral do mecanismo de ação. Pagamento e cálculo do imposto sobre valor agregado.

Quais são as taxas de IVA, percentagem de imposto, qual é a taxa zero de IVA

A taxa básica do IVA é agora 20 por cento. Para certos bens, a taxa é fixada em 10%. Infantil, médico, alimentar, livros e periódicos. Os bens fornecidos para exportação, bem como os serviços de exportação, são tributados à alíquota de 0%.

Após o recebimento do pré-pagamento. E em vários outros casos, o contador usa o chamado taxa de liquidação.

É igual a 20%: 120%, ou 10%: 110%, dependendo da taxa do produto para o qual foi recebido o adiantamento.

Imposto de IVA aumentou para 20 por cento

Problemas de transição para uma nova taxa de IVA: respostas às perguntas mais frequentes
A que adiantamentos e envios deverá ser aplicada a taxa de IVA de 20%? A que taxa devem ser emitidos em 2019 os atos e faturas de serviços de 2018; Qual a taxa de IVA a aplicar nos pagamentos e cheques ao pagar os envios de 2019 em 2018; Como pagar o IVA se a mercadoria foi expedida em 2018 e entregue ao comprador em 2019; Como emitir fatura para pagamento adicional de IVA de 2%; Como devolver mercadorias de 2019
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Apresentação

O próximo “decreto de maio de 2018” do presidente exigirá custos enormes. Para resolver os problemas nele apresentados, será necessário cerca de 8 trilhões de rublos.. Isto deve-se à actual situação económica e a uma série de sanções. Para solucionar problemas, propõe-se a obtenção de recursos por meio das seguintes alterações:

aumento do imposto sobre a extração mineral. É verdade que, se os direitos de exportação sobre o petróleo forem abolidos, isso renderá cerca de 1 trilhão de rublos;
a colocação de títulos de empréstimos federais ajudará a levantar outros 3 trilhões de rublos;
reabastecerá o orçamento do país em 2 trilhões de rublos;
aumentar a taxa de IVA para 20% também renderá cerca de 2 trilhões de rublos.

Os últimos dois itens da lista - o aumento da idade de reforma na Rússia e o aumento da taxa de IVA - ainda não foram decididos, mas estão a ser desenvolvidos ativamente.

A Duma do Estado adotou uma lei sobre o aumento do IVA

O dinheiro do aumento do IVA irá. Supostamente, para reabastecer o sistema de pensões. Para as necessidades de cuidados de saúde, educação e fundos rodoviários.

As alterações à legislação fiscal foram introduzidas pelo Governo. Espera-se que o IVA aumente 2 por cento - de 18 para 20 por cento.

Aumentar o imposto para 20 por cento: opções para alterar o IVA em 2018

No início de junho de 2018, a taxa de IVA é de 18%. Taxa preferencial - 10%.

A primeira opção é um retorno à taxa de 20% que existia antes de 2004.
A segunda opção é a abolição da taxa preferencial de IVA.

Devido à abolição da taxa preferencial de IVA, as famílias com crianças sofrerão os maiores danos. Isto estará associado a um aumento no custo dos bens infantis. Aos quais se aplica esta taxa. Mas não é importante! Embora, pouco antes do início das eleições presidenciais na Federação Russa. Mas depois das eleições, o Estado tenta tomar medidas completamente diferentes. O que, de facto, fará com que as pessoas sejam tiradas daquilo que lhes foi dado recentemente.

De acordo com a previsão do Ministério das Finanças, um aumento do IVA de 18% para 20% sobre bens nacionais e importados trará para o orçamento:

em 2019 - 634 bilhões de rublos;
em 2020 - 678 bilhões de rublos;
em 2021 - 728 bilhões de rublos.

Medvedev anunciou um aumento no IVA de 18 para 20%

Como resultado do aumento do IVA, o governo planeia receber cerca de dois biliões de rublos ao longo de seis anos, escreveu o jornal Vedomosti em Maio.
Em Maio, o Ministro das Finanças, Anton Siluanov, disse que os impostos não aumentariam nos próximos seis anos. Ao mesmo tempo, segundo ele, o sistema tributário será “afinado”.
Em 2018, após a sua próxima posse, Vladimir Putin assinou o “Decreto de Maio”, que exige o aumento da esperança de vida na Rússia, a redução da pobreza e a entrada da Rússia nas cinco maiores economias do mundo (ele tem querido entrar entre os cinco primeiros há 12 anos, mas permanece fora dos dez primeiros). Está planejado gastar pelo menos oito trilhões de rublos em sua implementação.
Os deputados da Duma manifestaram uma opinião negativa sobre a ideia de aumentar a taxa de IVA para 20%.

Situações com IVA quando a taxa é aumentada para 20% para o fornecedor e comprador

São apresentadas situações que exigem atenção redobrada da contabilidade nos meses de dezembro e janeiro. Razão - nova taxa de IVA a partir de 1º de janeiro de 2019. Problemas são possíveis, inclusive simplificados. São fornecidas soluções para cada caso. Para personalizá-lo, basta responder a uma pergunta. E o artigo determinará a que taxa calcular o IVA no seu caso.

Quem paga o IVA?

Todas as entidades legais russas (LLC, CJSC, OJSC, etc.).
Todos os empreendedores individuais.
Importadores e exportadores.

Quem pode receber isenção de IVA

Uma organização ou empresário individual cuja receita de vendas, sem IVA, nos três meses consecutivos anteriores, não excedeu um total de dois milhões de rublos.

Nota: A isenção não pode ser obtida para bens sujeitos a impostos especiais de consumo e transações de importação.

A isenção de IVA é um direito e não uma obrigação. Ou seja, uma empresa ou empresário individual com receitas que cumpram as condições anteriores pode continuar a pagar IVA. Caso o contribuinte decida usufruir da isenção, deverá apresentar à sua repartição de finanças uma notificação em formato aprovado e um conjunto de documentos (extrato do livro de vendas, cópia do diário de faturas recebidas e emitidas, e alguns outros).

Nota: Estes trabalhos deverão ser entregues até ao dia 20 do mês a partir do qual se verifiquem as condições de divulgação.

Você não pode renunciar voluntariamente à isenção até o final de 12 meses consecutivos. Então você pode obtê-lo novamente ou começar a pagar o IVA. Se, antes do final dos 12 meses, a receita durante três meses consecutivos exceder dois milhões, ou o contribuinte tiver vendido bens sujeitos a impostos especiais de consumo, fica privado do direito à isenção. Depois, é necessário começar a pagar o IVA de todo o mês em que ocorreu o excesso de receita ou a venda de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo. Caso contrário, isso será feito pelo fiscal, que também calculará as multas e penalidades.

As empresas e empresários isentos de IVA mantêm a obrigação de emitir fatura. Só que não é necessário destacar o imposto; em vez disso, faça a anotação “sem imposto (IVA)”. A mesma marca deve ser colocada nas faturas. Mesmo após receber a isenção, deverá manter um livro de compras e um livro de vendas, bem como um registo das faturas recebidas e emitidas. Quanto às declarações trimestrais de IVA, em geral não há necessidade de as apresentar.

Quando é cobrado o IVA?

Para operações reconhecidas como objeto de tributação. Esses incluem:

venda de bens, obras ou serviços;
transferência gratuita de propriedade de bens, resultados de trabalho, prestação de serviços;
transferência de bens, obras ou serviços no território da Rússia para necessidades próprias, se as despesas com eles não forem aceitas no cálculo do imposto de renda;
trabalhos de construção e instalação para necessidades próprias;
importação de mercadorias.

Quando o IVA não é cobrado

Para transações não reconhecidas como sujeitas a tributação:

operações não relacionadas a vendas (transferência de propriedade da organização para seu sucessor legal,
contribuições para o capital autorizado, etc.),
venda de terrenos e participações neles,
e vários outros.

Porque é que a dedução do IVA pode ser superior ao imposto devido pela transferência?

Existem muitas razões pelas quais o valor do reembolso é superior ao valor do IVA acumulado. A principal delas é quando foram incorridas mais despesas incluindo IVA do que foram vendidas incluindo IVA. Por exemplo, a organização comprou mais bens do que o habitual ou foram realizados trabalhos de reparação. Existe apenas um princípio: os custos incluindo o IVA são maiores que os lucros.

Prazos de transferência, quando transferir o IVA para o orçamento

No final do trimestre, em parcelas iguais até o 20º dia de cada um dos três meses seguintes ao trimestre vencido. Por exemplo, com base nos resultados do terceiro trimestre, o contribuinte deve transferir o IVA no valor de 90.000 rublos. Então ele deveria fazer três pagamentos de 30.000 rublos cada. cada (90.000 rublos: 3). Transfira o dinheiro até 20 de outubro, 20 de novembro e 20 de dezembro, respectivamente.

Os importadores pagam IVA durante o desembaraço aduaneiro de mercadorias importadas de acordo com as regras estabelecidas no Código Aduaneiro da Federação Russa.

Como e quando declarar o imposto sobre valor agregado

No final do trimestre, apresente-o à repartição de finanças. Isso deve ser feito o mais tardar no 20º dia seguinte ao final do trimestre. Atenção: todas as organizações e empresários que sejam contribuintes (isto é, em particular, não transferidos para um regime simplificado ou pagamento de um imposto agrícola único) e não estejam isentos de IVA devem reportar o imposto sobre o valor acrescentado. Caso não haja acréscimos e deduções, deverá ser apresentada declaração “zero”.

IVA na exportação

Os exportadores são obrigados a confirmar o seu direito de aplicar a taxa zero de IVA. Para tanto, são obrigados a apresentar à administração fiscal uma lista de documentos relativos à operação de comércio exterior (contrato, declaração aduaneira de carga, extrato bancário de recebimento do produto da exportação, etc.). Os documentos deverão ser apresentados no prazo máximo de 180 dias a partir do momento em que a mercadoria for colocada no regime aduaneiro de exportação. Decorridos 180 dias e o pacote de documentos não tiver sido recolhido, o contribuinte é obrigado a cobrar e pagar IVA à taxa de 18 (ou 10) por cento. Mas isso não significa que o direito à alíquota zero esteja perdido para sempre. O exportador pode preparar a papelada posteriormente e devolver o imposto pago ao orçamento.

Existem também regras especiais para a dedução do IVA nas operações de exportação. No momento da compra da mercadoria, o contribuinte tem direito à dedução do imposto. Mas então, quando a mercadoria for enviada a um comprador estrangeiro, a dedução anteriormente aceita deverá ser restaurada (ou seja, cancelada). Você pode aceitar novamente a dedução depois de coletar um pacote de documentos necessários confirmando a alíquota zero.

O pagamento do IVA em regimes especiais é simplificado - regime tributário simplificado e imputado - UTII. Como amortizar o IVA suportado sem faturas.

O Capítulo 21 do Código Tributário regula quem paga o IVA, o vendedor ou o comprador, dependendo das especificidades da transação. Regra geral, o imposto é pago pelo comprador da mercadoria, cabendo ao vendedor, por sua vez, transferi-lo para o orçamento como parte dos valores a pagar ao abrigo da declaração. Em alguns casos, há exceções ao algoritmo clássico de cálculo do orçamento.

O vendedor da mercadoria e o prestador de serviço calculam o preço incluindo impostos. Eles apresentam o custo final ao comprador para pagamento. É o cliente quem transfere o IVA das vendas para a conta do vendedor, mas só este último pode pagá-lo ao orçamento com base nos resultados do cálculo do IVA a pagar no período de reporte.

Como regra geral, o IVA na Rússia é pago à taxa de 18% sobre todas as vendas, com exceção das vendas isentas ou isentas. Os contribuintes do IVA são empresas russas e empresas estrangeiras que vendem produtos na Federação Russa.

Se considerarmos as especificidades da operação, torna-se óbvio que é o cliente quem suporta os custos do pagamento do imposto, enquanto o fornecedor apenas faz o cálculo e garante que os valores são transferidos diretamente para o orçamento do Estado. Mas há vários casos em que o IVA é pago diretamente pelo comprador.

IVA na compra de mercadorias estrangeiras

O artigo 161 do Código Russo dita as regras para a transferência de impostos para o orçamento na compra de produtos de exportadores estrangeiros que não estão registrados no Serviço Fiscal Federal da Rússia. Nessa transação, o comprador da mercadoria atua como agente tributário, cabendo a ele a transferência do imposto para o orçamento.

O algoritmo de cálculo é o seguinte: se o contrato estrangeiro não indicar o valor do IVA, o imposto deverá ser cobrado adicionalmente. As autoridades russas não só expressaram repetidamente esta posição em cartas redigidas pelo Ministério das Finanças, mas também a confirmaram numa decisão do Supremo Tribunal de Arbitragem.

Quem é o contribuinte do IVA no arrendamento de bens do Estado?

O agente tributário é reconhecido como contribuinte na locação de imóveis municipais e estaduais. O preço da transação é indicado pelas partes sem IVA, o imposto é calculado e transferido separadamente pelo cliente do serviço. Tais regras estão consagradas no disposto no artigo 161.º do Código e aplicam-se não só no caso de arrendamento do referido imóvel, mas também na sua compra e venda.

As regras gerais de pagamento do IVA podem sofrer alterações caso seja agente fiscal em regime especial. O imposto é calculado e pago no sublocação de uma forma especial: aqui o inquilino principal cobra o IVA duas vezes, como agente fiscal e como fornecedor de sublocação. Cartas do Ministério das Finanças revelam o algoritmo de manutenção dos registos contabilísticos neste caso.

Não haverá necessidade de pagar o chamado “IVA de agência” às empresas públicas que atuem como locadoras e aos titulares legais de activos que não sejam uma empresa estatal ou instituição municipal. O IVA também não é pago no arrendamento apenas de elementos estruturais de edifícios.

Você precisa pagar IVA ao comprar bens do Estado como agente fiscal se as seguintes regras forem atendidas simultaneamente:

o ativo é vendido por um órgão oficial do governo local ou governo
o ativo faz parte do tesouro da Federação Russa ou de seu sujeito e/ou entidade
as vendas ao abrigo do contrato atual são reconhecidas como sujeitas a IVA nos termos do Código
cliente - empresário privado ou pessoa jurídica nos termos do Código Civil

As pessoas físicas que não exerçam atividades comerciais legais não estão sujeitas ao pagamento de IVA e não podem atuar como agentes fiscais.

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Quem é obrigado a pagar o IVA? Em primeiro lugar, as organizações e os empresários individuais são obrigados a pagar o IVA ao abrigo do sistema tributário geral. IVA para organizações que utilizam o sistema tributário simplificado. Agentes fiscais e IVA.

Organizações no OSNO

Em primeiro lugar, as organizações e os empresários individuais são obrigados a pagar o IVA ao abrigo do sistema tributário geral. Trimestralmente, essas empresas apresentam relatórios de IVA e, desde 2014, isso deve ser feito eletronicamente através da Internet. O sistema Kontur.Extern ajuda a lidar com esta tarefa. Tudo é simples no Externa - basta entrar e começar a trabalhar. O externo analisará seu relatório antes de enviá-lo e apontará erros de formatação, se houver. Mesmo que você não esteja no computador, o sistema irá notificá-lo sobre o status do relatório via SMS.

Organizações que combinam UTII e OSN

Se uma empresa combina a UTII com o regime geral de tributação, os rendimentos que recebe das atividades na base “imputada” não estão sujeitos a IVA. Para não pagar imposto, é necessário manter registos de IVA separados para OSN e UTII, observadas as seguintes condições:

se, para atividades no âmbito da UTII, uma organização ou empresário individual adquirir bens (serviços) com IVA, o valor do IVA deve ser tido em conta no custo desses bens (incluindo ativos fixos e intangíveis);
Se, para atividades na OSN, uma organização ou empresário individual adquirir bens (serviços) com IVA, o valor do IVA será deduzido de acordo com o Código Tributário da Federação Russa.

Mas existem alguns custos para os quais é impossível contabilizar separadamente o IVA para UTII e o IVA para OSN. Esses custos incluem, por exemplo, aluguel de escritório ou contas de serviços públicos. Neste caso, o valor do IVA “a montante” deve ser distribuído proporcionalmente à forma como esses bens (serviços) são utilizados em cada tipo de atividade.

Além disso, não se esqueça de apresentar uma declaração de IVA e pagar o imposto todos os meses, o mais tardar no dia 25 do mês seguinte ao trimestre de referência.

IVA para organizações que utilizam o sistema tributário simplificado

Os empresários que utilizam o sistema fiscal simplificado estão isentos do pagamento de uma série de impostos: em particular, as organizações não pagam imposto sobre lucros e IVA, e os empresários individuais não pagam imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e imposto sobre a propriedade. Mas ainda há uma série de exceções em que LLCs e empreendedores individuais que usam o sistema tributário simplificado são obrigados a pagar IVA:

ao importar mercadorias para o território da Federação Russa;
se o contribuinte emitir fatura que inclua IVA;
ao realizar operações sob um acordo de atividade conjunta ou um acordo de gestão fiduciária de propriedade no território da Rússia.

Nestas situações é necessário pagar IVA e apresentar declaração de IVA.

Se a contraparte (fornecedor) indicar na fatura o IVA do regime tributário simplificado, o destinatário da mercadoria no regime tributário simplificado pode pagar esta fatura com segurança, uma vez que o IVA neste caso é o imposto do fornecedor. Um comprador que utilize o sistema tributário simplificado (independentemente da opção de tributação) não é obrigado a pagar imposto e apresentar uma declaração de IVA. Bens adquiridos com IVA devem ser vendidos Excluindo VAT.

Organizações do regime tributário simplificado, UTII, patente, que emitiram fatura ao comprador com IVA

As organizações e empresários que utilizam o sistema fiscal simplificado não são obrigados a pagar IVA, mas por vezes são confrontados com o pedido do comprador para emitir uma fatura com IVA. Isto não é proibido, mas então será necessário pagar este valor de IVA e apresentar uma declaração. Isso só pode ser feito eletronicamente.

Agentes fiscais

Os agentes fiscais do IVA são obrigados a pagar o imposto sobre o valor acrescentado ao orçamento e a apresentar uma declaração. As funções de agente fiscal também podem ser exercidas por empresas em regime especial.

adquiriu bens (serviços) de empresas estrangeiras que não estão registradas para fins fiscais na Federação Russa;
vende bens (serviços) de empresas estrangeiras que não estão registradas na Rússia sob acordos de intermediação;
aluga ou compra propriedade estatal;
compra propriedade de um falido, etc. (casos menos comuns são descritos em).

Os intermediários são obrigados a manter um registro das faturas

Os agentes e comissionistas que aplicam regimes fiscais especiais e vendem bens (serviços) de um mandante registado na OSN são obrigados a manter um registo das faturas recebidas e emitidas. Esses diários devem ser submetidos à repartição de finanças eletronicamente. O relatório desta forma deve ser feito o mais tardar no dia 20 do mês seguinte ao trimestre do relatório.

Se uma empresa trabalha sob acordos de intermediação com uma empresa estrangeira que não está registrada na Federação Russa, ela é obrigada a enviar um registro contábil recebido e emitiu faturas juntamente com a declaração de IVA em formato eletrónico.

Para ter certeza de que apresentou todos os relatórios e pagou todos os impostos necessários, use o serviço online Kontur.Extern para solicitar um relatório oficial de reconciliação com a repartição de finanças, que refletirá todas as informações sobre suas liquidações mútuas, declarações enviadas e pagamentos creditados a o orçamento.