A auditoria tem como objetivo. Auditoria interna e controle de organizações

A auditoria interna é uma avaliação independente de todos os aspectos das atividades de uma organização. O procedimento para realização de auditoria interna não está definido na legislação. Portanto, preparamos recomendações que ajudarão a atribuir responsabilidades, conduzir uma auditoria e documentar os resultados da auditoria.

Neste artigo você aprenderá:

O que é auditoria interna

A auditoria interna é uma verificação independente e objetiva das atividades da empresa. Com base nos resultados da auditoria interna, a administração ou o conselho de administração da empresa recebem informações objetivas sobre o trabalho da administração para atingir as metas corporativas gerais e cumprir os padrões de negócios. Além disso, durante a auditoria, é verificada informação sobre a fiabilidade dos dados consolidados de reporte e contabilidade da empresa, sobre o trabalho das suas divisões funcionais e regionais.

Quem conduz a auditoria interna

Ao contrário da auditoria externa, a auditoria interna é realizada por uma divisão especializada da empresa. A contabilidade não pode ser tal departamento, pois neste caso não será observado o princípio da independência.

O chefe da organização pode determinar os funcionários que conduzirão a auditoria interna. Este pode ser um serviço de auditoria interna próprio ou uma comissão permanente.

A seleção dos colaboradores que participam das auditorias internas deve ser encarada com bastante seriedade. Em primeiro lugar, devem ter os conhecimentos necessários e também ser independentes. Então, se nomearmos especialistas de contabilidade para a comissão, então o critério de independência fica nivelado, e se incluirmos apenas especialistas técnicos na comissão, eles não poderão auditar contas contábeis e pagar impostos.

Quem se beneficia com a terceirização de auditores?

Funções do serviço de auditoria interna

As funções do serviço de auditoria interna podem ser divididas em controle, informação e analítica, metodológica e consultiva.

As funções de controle incluem:

• estudar, avaliar e monitorizar a adequação e eficácia dos sistemas de controlo interno (SCI);
• controle sobre o cumprimento do procedimento de realização de operações financeiras e econômicas, regulamentos internos, inclusive quanto ao abuso de autoridade por parte da administração;
• verificar o cumprimento dos requisitos legislativos e regulamentares para a manutenção de registos contabilísticos e fiscais e para a preparação de relatórios financeiros e fiscais;
• avaliar a viabilidade das decisões de gestão tomadas com base nos resultados da auditoria, identificando reservas para aumentar a eficiência;
• verificar a disponibilidade e segurança dos ativos;
• interação com auditoria externa independente e autoridades regulatórias.

As funções de informação e analíticas incluem informar a gestão sobre as circunstâncias e tendências identificadas, examinar as decisões de gestão desenvolvidas, analisar os fluxos internos de recursos materiais, analisar a implementação de planos e estimativas.

A participação do serviço de auditoria interna no desenvolvimento dos métodos contabilísticos, a sua análise quanto ao cumprimento da legislação contabilística ou fiscal, a análise da eficácia do sistema de contabilidade de gestão, da política tarifária, etc. .

As funções estão fixadas no regulamento de atuação dos auditores internos.

Leia também:

Qual é o benefício: a solução irá ajudá-lo a escolher o sistema de controle interno ideal e aumentar a eficiência do departamento.

Como isso vai ajudar: aumentar a eficiência dos departamentos, mas também minimizar os riscos a que o negócio está exposto

O que é verificado durante uma auditoria interna

Os auditores internos realizam os seguintes tipos de auditorias:

• auditoria financeira;
• auditoria operacional;
• auditoria de conformidade;
• auditoria de tecnologia da informação;
• auditoria no domínio da protecção do ambiente.

Como isso vai ajudar: Não será possível construir um sistema de controlo interno eficaz se forem cometidos erros durante o processo de configuração do sistema. Descubra como evitar os erros mais comuns nesta solução.

Como isso vai ajudar: Para determinar a motivação do departamento de auditoria interna da empresa e aprovar um conjunto de indicadores-chave de desempenho para o mesmo, vale a pena utilizar as recomendações desta solução.

Momento da auditoria interna

A auditoria pode ocorrer de forma contínua, por exemplo, monitorando diariamente os pagamentos e a documentação, ou uma vez por ano antes da apresentação das demonstrações financeiras. O procedimento e os princípios para a realização de uma auditoria interna são aprovados pelo responsável da empresa.

As auditorias internas devem ser realizadas pelo menos uma vez por trimestre. Isso permitirá que você verifique a exatidão do contabilidade, identificar e corrigir prontamente erros e calcular e pagar impostos corretamente.

O momento da auditoria pode ser fixado no plano apropriado.

Exemplo. Plano de auditoria financeira interna

(nome do sujeito da auditoria)

às 20

ano

Não.	Nome da auditoria (secretária, no local ou combinado)	Objeto de auditoria	Prazo de auditoria	Executores responsáveis

Chefe do Departamento Financeiro

Pergunta: como regular a auditoria interna em uma empresa?

Respondido por Danila Aktyanov, auditora interna da divisão de Ciência e Inovação da estatal Rosatom, membro do Instituto Internacional de Auditores Internos, especialista do Sistema de Diretores Financeiros

O objetivo do regulamento (regulamento) da auditoria interna ou do departamento de auditoria interna é aprovar as metas, objetivos, situação organizacional desta unidade, bem como a sua funcionalidade, direitos e responsabilidades dos colaboradores. Dependendo da estrutura jurídica e financeira da empresa, das especificidades da sua atividade e do número de colaboradores, o conteúdo deste documento pode ser diferente.

Seções típicas de documentos:

• disposições gerais (finalidade do documento, metas, objetivos, princípios de funcionamento da auditoria interna, termos e definições básicas, status e estrutura organizacional, subordinação do departamento de auditoria interna);
• a funcionalidade da unidade, os direitos, deveres e responsabilidades dos seus colaboradores;
• princípios gerais de planejamento e implementação de atividades de controle, mecanismo de interação do departamento com outras divisões estruturais;
• relatórios periódicos do departamento.

Leia mais sobre como regular a auditoria interna em uma organização em . Para ler o material, você precisará obter acesso de demonstração. É grátis e leva menos de um minuto.

A necessidade de auditorias internas já se tornou comum para organizações de médio e grande porte. As pequenas empresas nem sempre realizam auditorias devido ao menor volume de processos de trabalho, mas para algumas delas esse controle poderia trazer muitos benefícios. Leia sobre como melhorar o processo, planejamento e preparação neste artigo. Aqui você também encontrará informações sobre como realizar uma auditoria interna em uma empresa, usando um exemplo.

Programa e cronograma de auditoria interna

Planejar uma inspeção é uma das etapas muito importantes da preparação. Neste momento, é necessário avaliar o âmbito total do trabalho, determinar o calendário e o calendário da auditoria, traçar um programa de controlo, selecionar uma metodologia adequada e identificar primeiro as unidades mais problemáticas. Além disso, na fase de planeamento, é aconselhável tentar ter em conta potenciais fatores externos impacto.

O programa de auditoria interna é elaborado em conjunto com o plano. Na maioria das vezes, o programa possui um formulário pessoal que leva em consideração os aspectos mais importantes sujeitos ao controle de uma determinada empresa. Este documento descreve todas as nuances das atividades do auditor e inclui os seguintes pontos:

1. O principal objetivo da realização de uma auditoria interna.
2. Area de aplicação.
3. Definições e abreviações.
4. Informações sobre documentos adicionais.
5. Lista dos responsáveis ​​pela aplicação.
6. Descrição do processo de auditoria.
7. Cronograma e frequência das verificações de controle.
8. Preparação de um plano de auditoria detalhado.
9. Preparação de documentos necessários.
10. Sequência de coleta de informações.
11. Nuances da preparação de relatórios finais.

Ordem para realizar uma auditoria interna (amostra)

Ordem para realizar auditoria interna - 1

Ordem para realizar auditoria interna - 2

Quando uma auditoria interna é realizada por uma empresa terceirizada, um acordo deve ser adicionado ao pedido. Somente com base neste documento é possível assinar um contrato para realização de VA.

As regras e procedimentos para a realização de auditoria interna estão descritos abaixo.

A realização de uma auditoria interna do SGQ para atendimento à ISO 9001 é mostrada neste vídeo:

Regras

Existem certas normas internacionais e russas para a realização de auditorias internas. Ao mesmo tempo, não é legalmente proibido desenvolver suas próprias regras internas de VA. A maior parte das normas federais diz respeito à atuação dos auditores terceirizados, regulamentando seu trabalho para garantir a qualidade dos serviços prestados.

Ao mesmo tempo, as normas de auditoria interna criadas por uma determinada empresa não podem contrariar as regras federais e internacionais. Independentemente do nível das regras, todas estão divididas em vários blocos. Destes, 3 são obrigatórios:

1. Bloco nº 1 reflete as nuances das atividades organizacionais e econômicas dos auditores.
2. Bloco nº 2 especifica as responsabilidades dos auditores, como obter prova de auditoria e o procedimento para tirar conclusões.
3. Bloco nº 3 contém regras para a seleção de métodos, documentação e instruções de trabalho.

É importante compreender que para obter dados confiáveis ​​de uma auditoria é necessário ter uma estrutura de auditoria com regras claras. Somente atividades sistematizadas de acordo com determinados padrões podem demonstrar resultados claros.

Passo a passo

À primeira vista, realizar uma auditoria interna é bastante simples. Este procedimento inclui apenas 3 etapas:

1. Preparação preliminar.
2. Coleta de evidências de auditoria.
3. Registro dos resultados da inspeção.

Muitas vezes essas etapas são chamadas de: preparatória, de trabalho e final. A eliminação ou negligência de qualquer uma das etapas priva a escuta interna de qualquer sentido.

• Na fase de preparação, é necessário planejar e coletar os dados, documentos e informações diversas necessários sobre o objeto de controle.
• A etapa de trabalho envolve a aplicação direta dos métodos de controle selecionados, realização de testes, busca de evidências e documentação das atividades realizadas.
• Na fase final, são somados os resultados da auditoria, é realizada a análise da auditoria e concluída a preparação da documentação.

Resultados de implementação

• Todos os resultados de VA devem estar documentados para estudo subsequente. Na maioria das vezes, documentos significam formulários menores. Indica não apenas informações sobre as deficiências detectadas, mas também as formas propostas para eliminá-las. Além disso, os resultados da auditoria interna refletem necessariamente formas potenciais de melhorar a eficiência dos processos de trabalho.
• Além da elaboração de relatórios e demais documentações de auditoria, é necessário outro procedimento. É importante esclarecer antecipadamente os critérios de eficácia do trabalho dos fiscais e, após a conclusão da auditoria interna, analisar a qualidade do controle realizado.
• Muitas vezes, esses critérios incluem o cumprimento do prazo de inspeção declarado, a presença de comentários completos e claros sobre todos os pontos estudados e uma indicação de possíveis problemas no futuro. Também é necessário analisar a atuação dos auditores quanto ao cumprimento das normas de fiscalização e à correta utilização dos diversos métodos de controle. Outro critério é a disponibilidade, integralidade e tempestividade no fornecimento da documentação da fiscalização realizada.

Ao realizar uma auditoria interna, a sua preparação desempenha um grande papel (e não se esqueça!). Sem uma parte preparatória bem executada, o trabalho de qualidade dos inspetores é impossível. Não existe um sistema de auditoria unificado, cada empresa combina métodos de controle de forma independente, por isso vale a pena dar atenção especial à preparação, à auditoria em si e à análise da eficiência do trabalho.

A realização de uma auditoria interna do sistema de gestão é descrita neste vídeo:

Para que uma organização funcione normalmente, ela deve passar por três processos críticos: contabilidade, análise e auditoria. No âmbito do artigo, consideraremos o significado da terminologia da última definição.

Definição 1

Auditoria ou auditorias- É um tipo de trabalho em que os documentos da empresa são verificados para identificar inconsistências ou distorções intencionais de informações. Ou seja, as auditorias incluem não só a contabilidade, mas também outras atividades. Eles são realizados pelo serviço fiscal ou por agências governamentais.

Existem dois tipos de auditoria:

• externo;
• interior.

Detenhamo-nos no tipo interno de atividade.

A essência da auditoria interna

Todas as pessoas estranhas do mundo são diferentes umas das outras. Cada país tem os seus próprios modelos de funcionamento para diversas estruturas de atividade. Por exemplo, a auditoria interna do modelo russo difere significativamente do modelo ocidental. Hoje Este processo na Rússia inclui duas direções:

• auditoria, ou controle total (responsável por verificar a integridade dos ativos, eficiência de uso, identificar e eliminar dívidas/faltas);
• auditoria interna (garante a autenticidade do relatório contabilístico, a tributação mínima e a integridade do património da empresa. Estas funções assemelham-se ao incumprimento das tarefas de auditoria externa, o que sem dúvida reduz a eficácia das funções de auditoria interna. Mas com Devido ao rápido desenvolvimento da economia, os auditores russos estão começando a se concentrar nas metas e objetivos da auditoria interna usada pelos auditores ocidentais. Graças a isso, a auditoria interna cobre as funções de todos os sistemas empresariais).

Dos dois tipos de auditoria, os auditores preferem o método interno como principal método de aceitação. Porque é confiável e as técnicas e oportunidades disponíveis ajudam as organizações a evitar a falência. A importância desta questão aumenta a cada ano. Não é por acaso que muitos livros foram criados para estudar este problema. Citemos como exemplo as recomendações de Beijing Toyens, que afirmou a necessidade de apoio sistemático à auditoria interna:

Citação 1

“Assim como uma pessoa precisa de exames médicos regulares para manter a saúde, a função de auditoria interna precisa avaliar as suas atividades.”

O livro também fala sobre o papel da auditoria interna e da detecção de fraudes:

Citação 2

“A fraude, quer esteja relacionada com relatórios financeiros ou com a apropriação indébita de activos, deve ser o foco de qualquer função de auditoria interna.”

Na Rússia, para fins de controle e confiabilidade, foi formado um sistema de órgãos:

• comissão de auditoria (é eleitor. Composição: auditores para fiscalização periódica. São responsáveis ​​pela verificação da presença e integridade dos ativos e passivos);
• conselho fiscal (órgão eleitoral. Desempenha funções de gestão, auditoria de gestão, ou seja, exerce controle);
• serviço de auditoria interna;
• departamentos e serviços que controlam dentro do departamento (importante: o controle neste caso é realizado na forma de autocontrole do sujeito. Não pode ser realizado por outros departamentos, por exemplo, a dupla entrada é um elemento de autocontrole ).

As formas organizacionais de controle interno são determinadas por:

• Solução de problemas;
• natureza da dependência;
• diferenças na organização do trabalho.

Conclusão 1

A auditoria interna é uma avaliação independente de todas as áreas de atividade da organização, o que dá confiança na confiabilidade e eficiência do sistema de controle.

Quais são os objetivos da auditoria interna?

Os objetivos da auditoria já foram escritos acima, mas repetimos: auxiliar no controle efetivo das atividades de toda a organização, incluindo suas diversas divisões.

Para que os objetivos sejam alcançados é necessário levar em consideração:

• regulamentação da auditoria interna. Não deveria ser regulamentado Legislação russa, mas isto não fala de exceções às regras;
• falta de compreensão dos gestores da disciplina sobre a importância das metas, objetivos e métodos da auditoria interna;
• compreender que a auditoria interna é uma continuação da auditoria externa;
• convergência, por exemplo com consultoria.

Quais são os aspectos positivos das auditorias internas?

A prática de utilizar auditorias internas é comum, mas o significado prático nas empresas varia. Lados positivos:

• assistência dos auditores aos gestores. Esta prática facilita muito o trabalho dos gestores no desempenho eficiente das funções. Também dá confiança no uso racional dos ativos para atingir metas e objetivos;
• exame aprofundado dos aspectos monetários e de investimento das atividades da entidade e suas divisões;
• identificar e traçar formas de melhorar a eficiência produtiva, identificando aspectos prioritários do empreendimento;
• controle sobre custos e aumento de lucros;
• consultoria de gestão;
• alertar, monitorar a qualidade do desempenho das funções de controle dos gestores, especialistas, contadores, etc., que realizam o autocontrole;
• experiência e qualificações dos auditores internos, a fim de reduzir os custos da revisão legal de contas;
• a utilização da auditoria interna fiscal indica a autenticidade e o correto funcionamento da administração fiscal, a aplicação dos benefícios, a preparação da correspondência tendo em conta o cumprimento da contabilidade e da contabilidade fiscal;
• o departamento de auditoria interna recebe suas próprias avaliações das atividades da organização;
• e etc.

Tarefas e funções das auditorias internas

Para ampliar os objetivos da auditoria, é necessário levar em consideração dados de auditorias já realizadas, por exemplo, ajustando a frequência das auditorias internas e dotando-as de recursos. Objetivos: integridade, confiabilidade, rastreamento de classificação; métodos para gerenciar auditorias de crédito, operacionais e outras, acompanhar as despesas de fundos, analisar o caixa e atividades de gestão, avaliação de contrato. O mais importante: identificar possíveis riscos externos e internos no desenvolvimento e implementação de novos projetos. Sistematizando tudo o que foi dito sobre as tarefas, podemos destacar as funções:

• coordenação;
• consultando;
• controlar;
• avaliativo;
• analítico;
• aviso;
• informativo.

A qualidade do funcionamento das auditorias internas é influenciada por:

• relatórios não confiáveis;
• falta de confiabilidade dos indícios de falência identificados;
• violação das regras contábeis e fiscais;
• violação da legislação que regulamenta determinadas áreas de atuação da organização;
• as reivindicações dos credores não são satisfeitas.

Se você notar um erro no texto, destaque-o e pressione Ctrl+Enter

O conceito de auditoria interna já está firmemente estabelecido nas atividades de muitas empresas, embora ainda existam organizações que não utilizam o controle em suas atividades. Limitam-se a uma auditoria formal, sem pensar na eficácia do trabalho sistemático dos auditores internos.

O que é auditoria interna

Vamos primeiro entender a diferença entre auditoria externa e interna. A auditoria interna é normalmente entendida como as atividades de controlo organizadas numa determinada entidade económica, realizadas no interesse do proprietário e reguladas pelos seus documentos. Na verdade, o VA é um método de controle único que permite verificar e analisar as atividades dos processos individuais de gestão e divisões da empresa.

O principal objetivo do VA é garantir o funcionamento eficiente da empresa. Isso inclui a identificação de deficiências e propostas para eliminação de erros, bem como o monitoramento do correto funcionamento dos processos de trabalho individuais e dos departamentos da organização.

Leia abaixo sobre controle financeiro interno estadual e auditoria financeira interna, auditoria de segurança do trabalho na empresa, melhoria do SGQ na empresa da indústria de defesa e outros tipos de auditorias.

A auditoria interna e o sistema de controle interno são descritos neste vídeo:

Tipos diferentes

Dependendo das tarefas a serem resolvidas, a auditoria interna pode ser tipos diferentes. Essas verificações podem ser realizadas em toda a empresa ou limitadas a apenas um tipo.

Os seguintes tipos são frequentemente distinguidos:

1. Controle funcional de sistemas de controle.
2. Auditoria organizacional e técnica de sistemas de gestão.
3. Verificação de controle de atividades.
4. Auditoria para conformidade com regulamentos obrigatórios.
5. Verificação dos funcionários quanto ao cumprimento da adequação de suas atividades.

Esses tipos de controles são atividades opcionais.

Existe outro tipo - a sua implementação é atribuída a todas as organizações, sem exceção, a nível legislativo. Trata-se de uma auditoria financeira que verifica as atividades do departamento de contabilidade e todos os aspectos relacionados ao fluxo de caixa.

Falaremos sobre a necessidade de organizar uma auditoria interna de pessoal (ou outro tipo) em uma empresa a seguir.

Funções principais

Dependendo dos objetivos específicos da auditoria organizada, as suas funções também podem ser diferentes. As seguintes funções VA são definidas com mais frequência:

• Monitoramento, auditoria e análise de sistemas contábeis. Estudo da documentação financeira, sua classificação e avaliação
• Estudo de leis e mudanças em regulamentos verificar o seu cumprimento, bem como análise de instruções, ordens e demais documentações internas da empresa para cumprimento
• Avaliar a eficácia e verificar os mecanismos de qualidade do trabalho de unidades e divisões individuais da organização
• Verificar o estado e segurança do patrimônio da empresa, avaliando a disponibilidade de tudo o que é necessário para uma operação eficaz, verificando a qualidade do software e sua funcionalidade
• Desenvolvimento e fornecimento de recomendações para eliminar erros e deficiências identificadas. Análise geral das atividades e verificação do cumprimento da estratégia da empresa.

A auditoria interna é capaz de aceitar várias formas, necessário para uma empresa específica. Por vezes, isto altera tanto as tarefas como as funções dos inspetores. Basicamente, trata-se de diversas funções de controle, informação, análise e consultoria de diversas áreas. Em casos particulares, a função do VA pode até ser monitorar as atividades de um funcionário ou de um pequeno processo de trabalho.

Regulamentação regulatória

• As atividades dos auditores internos são determinadas por padrões internacionais (ISA) e nacionais (FSAD). No território Federação Russa Está em vigor a Lei nº 307-FZ “Das Atividades de Auditoria”, que considera os principais aspectos do trabalho dos auditores.
• Os auditores também devem aderir a outras leis. Os seguintes documentos são relevantes para o seu trabalho - Lei Federal nº 115 de 07/08/01 “Sobre o Combate à Legalização (Lavagem) de Produtos do Crime e ao Financiamento do Terrorismo”, Lei Federal nº 273 de 25/12/08 “Sobre o combate à corrupção”. Existe também outro documento em vigor na área da auditoria financeira – o “Código de Ética dos Contabilistas Profissionais”.
• Além disso, é permitido o desenvolvimento e implementação de padrões internos pessoais. Podem ser detalhadas e muito diferentes das regras federais e internacionais, mas não devem contradizê-las.

A realização de uma auditoria interna é o tema do vídeo a seguir:

Objetos e assuntos

• Sob objeto A auditoria interna é entendida como um elo administrativo, um processo de trabalho específico ou um elemento integrante da atividade que foi objeto de controle. A escolha do objeto é sempre baseada na finalidade e tipo de auditoria, podendo abranger qualquer área de atividade da empresa.
• assuntos VA são especialistas em atividades de controle. A qualidade do controle depende diretamente do seu nível de competência, portanto, mesmo nas pequenas empresas, o trabalho de apenas um auditor costuma ser formado e não organizado.

O serviço de auditoria interna é composto por sujeitos diretos e seu responsável. As ramificações da estrutura de serviços de AI dependem do tamanho e do número de atividades. Para muitas organizações eficazes, as atividades do SAI são indispensáveis; graças ao seu trabalho bem coordenado, são regularmente identificadas deficiências e são feitas sugestões. maneiras eficazes trabalho, o que aumenta significativamente a eficiência geral.

Agora aprenderemos como realizar uma auditoria interna em uma empresa e detalhes com exemplos desse procedimento.

Conduzindo uma auditoria

A organização e condução de uma auditoria interna sempre começa com uma ordem da administração. Muitas vezes, a AV é planejada e executada dentro de um determinado prazo. A realização de uma verificação de controle tem sempre 3 etapas:

1. Preliminares.
2. Trabalhador.
3. Final.

Estas etapas não podem ser alteradas – a exclusão ou negligência de uma delas priva a auditoria interna da oportunidade de atingir o seu objetivo. Cada etapa resolve seus próprios problemas, não podendo ser incluídos em outro parágrafo ou abolidos.

Na fase preliminar, são realizados todos os trabalhos preparatórios (inclusive). Os prazos são determinados, os documentos são discutidos e os métodos de controle são selecionados. Além disso, a auditoria é realizada diretamente de acordo com os métodos selecionados. Depois de concluído, é necessário resumir, analisar os resultados obtidos e realizar outras operações finais.

Informação importante

Nem todos ainda apreciaram o efeito positivo das auditorias internas sistemáticas tipos diferentes. O Estado obriga as organizações a exercerem controlo apenas na área das atividades financeiras, mas não as obriga a realizarem fiscalizações noutras áreas de atuação da empresa. A presença de auditorias internas regulares aumenta significativamente a eficiência dos processos de trabalho, por isso tudo mais empresas estão tentando organizar o NVA.

A auditoria é verdadeiramente um elemento poderoso na correção das atividades de todos os processos de trabalho. Ele é capaz de identificar deficiências e avaliar a estratégia geral da empresa. Suas funções e tipos são diferentes, mas todos visam uma coisa - aumentar a eficiência de uma determinada organização.

O vídeo abaixo falará sobre auditoria interna e sistema de controle interno (IAAP):

A auditoria interna é uma auditoria de atividades que visa estudar todos os processos da organização com o objetivo de maior otimização e acompanhamento da execução das tarefas. O procedimento de análise de desempenho garante a coleta de dados precisos sobre as margens e o desempenho de um determinado departamento. Muitas instituições públicas e privadas contratam serviços de terceirização ou contratam um especialista em tempo integral.

O que é auditoria interna

Como tal, a auditoria interna começou a desenvolver-se ativamente nos países ocidentais na década de cinquenta do século passado. Distinguem-se as seguintes áreas de análise que podem ser realizadas pelo auditor:

• Funcional - o estudo dos diversos fatores que afetam a funcionalidade de um grupo (pessoa jurídica, divisão individual ou departamento).
• Tecnológico – visa verificar a conformidade de todos os processos de produção com os requisitos tecnológicos estabelecidos (relevantes para organizações que estão envolvidas na produção de determinados produtos).
• Auditoria de tipos individuais de atividades - verificando a eficácia de uma equipe separada ou tipo de atividade da empresa (por exemplo, seguros de um grande grupo financeiro).
• A auditoria financeira interna visa o estudo direto da documentação e relatórios financeiros para fins de análise.
• Auditoria para identificar conformidade - com a ajuda deste procedimento, especialistas podem determinar a conformidade de determinados processos com normas e padrões estabelecidos.

Metas e objetivos da auditoria interna

O procedimento pode ser realizado por especialistas independentes ou funcionários da própria empresa. Auditoria – análise de documentação interna e externa, relatórios, documentos contábeis, quadros de pessoal. Tudo isso com o objetivo de maior otimização, redução de custos e estudo da eficiência de um determinado departamento. Isto ajuda as empresas a organizar uma avaliação de riscos futuros ao desenvolver um projeto ou investir. Benefícios gerais do processo:

• otimização dos fluxos financeiros;
• análise da eficiência dos processos internos ( política de pessoal e etc.);
• análise da eficácia dos processos externos;
• avaliação da marginalidade (controle de recursos, rentabilidade);
• avaliação da política e imagem de marketing.

Princípios de auditoria

A auditoria interna é realizada de acordo com regulamentos pré-elaborados. Após a análise, a administração e o fundador imediato recebem por escrito os resultados dos trabalhos, elaborados de forma legalmente competente. Os seguintes princípios básicos para a realização deste procedimento são diferenciados:

• O especialista que faz o controle do empreendimento e faz a análise geral das atividades não tem interesse nos resultados.
• O princípio da manutenção do anonimato (cada funcionário com quem foi realizado trabalho e entrevistado tem garantido o anonimato).
• Objetividade.
• Precisão.
• Conformidade com padrões éticos.
• Alfabetização jurídica.

Organização da auditoria interna na empresa

Este tipo de sistema de controle visa estudar a documentação e os processos internos que ocorrem em um determinado departamento da empresa. A auditoria interna não diz respeito às atividades externas da empresa, mas refere-se ao trabalho dos colaboradores ou ao desenvolvimento de planos de marketing, à avaliação da eficácia dos relatórios e demais documentações. Para iniciar a fiscalização, é necessário recorrer a pessoal interno ou terceirizado. Existem normas legislativas pelas quais o processo é regulado:

1. Para cumprir a lei, você deve aderir aos padrões nacionais da FSAD e às regras internacionais da ISA.
2. Formulário nº 307-FZ.

Como é diferente do controle interno?

A fiscalização e o controle interno são um dos procedimentos obrigatórios para todos os órgãos governamentais. A tarefa deste trabalho é estudar a documentação e detectar erros em diferentes partes da empresa. O cliente (a equipe gerencial) recebe um relatório. E a auditoria interna visa detectar erros e analisar métodos para corrigi-los em uma determinada organização, ou seja, o procedimento de auditoria é um conceito mais profundo.

Funções do departamento de auditoria

Por decisão da administração, pode ser aberto um departamento de auditoria em empresas públicas e privadas. Todas as informações de relatório devem ser fornecidas imediatamente mediante solicitação. Este controle executa uma série das seguintes verificações:

• estado dos ativos (auditoria geral, incluindo análise da sua reestruturação, fluxos, distribuição entre divisões, etc.).
• atividades financeiras, incluindo o estado das dívidas, a presença de obrigações de dívida, o seu serviço (os critérios para uma análise competente são desenvolvidos antecipadamente).
• distribuição de fluxos financeiros e lucros (quanto dinheiro é gasto em publicidade, em funcionários, em determinados departamentos para minimizar custos desnecessários).

Como um elemento de gestão empresarial

A auditoria interna como elemento da gestão empresarial é um fenômeno comum. Com efeito, de acordo com o quadro regulamentar, este departamento ou especialista não só verifica a fiabilidade do sistema financeiro da organização, mas também trata da resolução de todos os problemas que surjam. Todas as deficiências detectadas são transferidas para a gestão de linha. A qualificação do auditor permite-lhe, com suporte informativo, traçar um plano detalhado de otimização das atividades da organização.

Durante a reorganização da empresa

Uma série de procedimentos de controle para analisar as atividades da empresa podem ser realizados durante a reorganização, falência ou liquidação de uma empresa, a fim de avaliar a gama de ativos, suas capacidades e influência. A lista de atividades de auditoria visa exclusivamente a melhoria da situação financeira da empresa. Em caso de falência, a auditoria interna tem como objetivo estudar itens de despesas e receitas para otimizar gastos e desenvolver um plano de venda de ativos para quitação de dívidas. Uma série de recomendações de auditoria ajudará a desenvolver um plano para reduzir custos e superar a crise financeira.

Melhorar a atividade financeira e económica da empresa

O procedimento visa melhorar a atividade financeira e econômica do empreendimento. A ferramenta de avaliação, neste caso, é um indicador de lucro líquido, receitas, despesas. O departamento de auditoria trabalha para identificar desperdícios ineficazes, reduzi-los e direcionar o dinheiro gratuito da receita para o reinvestimento. A fiabilidade dos relatórios é confirmada não só pela experiência e conhecimento da equipa na identificação de erros, mas também pela documentação interna. Afinal, a essência da atividade de gestão de auditoria reside na análise de documentos e relatórios escritos.

Etapas da auditoria interna

As tarefas de gestão atribuídas à gestão devem ser executadas de forma a otimizar o desempenho da empresa. Para tanto, é realizada uma análise da contabilidade gerencial, da contabilidade e das atividades gerais dos colaboradores. Para atingir a máxima eficiência, o procedimento de auditoria é dividido em etapas:

1. Elaboração de um plano estratégico (os métodos de preparação são baseados em documentação regulamentar e atendem às normas estaduais).
2. Desenvolvimento de padrões.
3. Análise de documentação.
4. Avaliação de ativos.
5. Verificar as precauções de segurança e outros processos relacionados a ele.
6. Preparação de uma avaliação independente.
7. Encontrar soluções para os problemas surgidos e traçar um plano para corrigi-los.

Ordem para realizar uma auditoria

A lei não estipula prazos ou prazos claros de implementação, pelo que a sua necessidade é apenas o desejo da gestão (dependendo da atividade financeira do empreendimento). A ordem de realização de uma auditoria é elaborada de acordo com modelos regulamentares. Indicado:

• Normas legislativas nas quais o departamento se baseia ao ordenar uma fiscalização (N 161-FZ, N 119-FZ de 2001, 2002).
• Executor da auditoria, prazo, funções, tipo (pode ser uma auditoria tecnológica, funcional, controle de reorganização, falência).

Desenvolvimento de um plano e programa de inspeção

O pleno desenvolvimento do processo de auditoria não é realizado pelos gestores, mas pela equipe imediata de auditoria. O plano para o procedimento futuro é parte integral acordo, pelo que a sua preparação é efectuada na fase de preparação. Fatores de desenvolvimento da empresa e processos de gestão estão sempre incluídos nos pontos principais. O que é levado em consideração na elaboração de um plano:

• tipo de contabilidade;
• atividades financeiras da pessoa auditada (fatores econômicos, competência dos funcionários);
• quão arriscada é a atividade;
• determinação do período de trabalho (prazos e condições-chave);
• coordenação do trabalho;
• aspectos que influenciarão as conclusões e o relatório final.

Procedimento de auditoria interna

Qualquer auditoria é realizada com base no princípio da independência, o que garante a objetividade e a veracidade da informação, excluindo os objetivos egoístas dos executores. Inicialmente, é elaborado um plano com base nos padrões profissionais acima. Antes disso, é formada uma equipe de acordo com a ética profissional e as regras estabelecidas (o auditor deve ser uma pessoa independente).

Em seguida, é elaborado um bloco de informação, com base no qual é realizado todo o trabalho nas divisões estruturais da gestão da empresa. Inclui documentos de relatórios, cronogramas de pessoal, recibos, certificados de trabalho executado, dados sobre compras, vendas e muito mais. Cada processo dentro da organização está sob controle financeiro, somente depois que os números são compilados e um veredicto apropriado é emitido com uma previsão e um plano de solução de problemas.

Elaboração de relatórios e relatórios de auditoria para gestão

O auditor prepara um relatório, que é submetido à administração e ao cliente direto (pode ser um ministério ou outros ramos do governo). A vantagem do documento é a disponibilização de dados informativos e objetivos sobre os indicadores financeiros da empresa e métodos para melhoria desses indicadores. Considerando a quantidade de métodos de controle, o plano consiste em três partes volumosas:

1. O primeiro bloco é introdutório, onde são descritas as tarefas definidas, métodos para resolvê-las, o princípio de trabalho da equipe e conclusões gerais.
2. A seguir descrevemos os pontos que os especialistas trabalharam em profundidade.
3. Na parte final são apresentadas conclusões, previsões e métodos de resolução de problemas.

Conduzindo uma auditoria interna na empresa

O programa de análise interna de um empreendimento é elaborado paralelamente ao plano e tem formato livre. Todos os pontos e subseções são inseridos de acordo com as tarefas atribuídas. Esta verificação está dividida em três etapas: preparatória, coleta de dados e conclusão. Todos os especialistas do departamento de auditoria participam da auditoria. Uma lista de verificação deve ser criada. Mantido:

• controle de saldos no balanço;
• estudo de relatórios;
• verificação aritmética e normativa;
• cálculo e compilação de números;
• resumo cronológico (verificação da coincidência de datas e prazos);
• estudo de documentos individuais por especialistas jurídicos.

Auditoria de caixas registradoras e transações de liquidação

A tarefa de auditar caixas registradoras e transações de liquidação é verificar a documentação regulatória com declarações financeiras, verifique sua exatidão, legalidade, transparência da documentação. Isto é necessário para evitar possíveis responsabilidades perante o serviço fiscal e a auditoria. Os padrões contábeis estão descritos no Decreto do Banco Central da Federação Russa nº 40.

A tarefa de cada especialista é a preparação competente de documentos financeiros (atos, recibos, contabilidade de fluxo de caixa). Entre as principais infrações estão o controle incorreto da poupança em dinheiro, contabilização incorreta de recebimentos, despesas, erros na preparação de documentos para pagamento, emissão remunerações, falta de recibos para determinadas transações.

Auditoria de ativos fixos e ativos intangíveis

O procedimento para a realização deste controlo é elaborado com base em dados sobre a disponibilidade, transferência para o património da empresa de determinados fundos ou bens intangíveis (patentes, certificações, ações). Inicialmente são estudadas as condições de armazenamento dos recursos, sua disponibilidade, volumes e estrutura. Em seguida, é compilada uma análise sobre a depreciação dos recursos, custos financeiros de armazenamento e manutenção. Os ativos intangíveis são estudados com base nas normas internas da empresa e constam dos relatórios de avaliação atratividade de investimento, lucro provável (gastos).

Auditoria de bens materiais

A contabilidade e a verificação dos ativos materiais em uma determinada empresa são realizadas com frequência e estão incluídas na lista condições Gerais realizando uma auditoria. O procedimento é necessário para:

• avaliar a eficácia dos processos de negócios;
• estudar condições de armazenamento;
• exploração de ativos.

As empresas estatais que ficaram sob o controlo da gestão moderna têm frequentemente activos em dificuldades que sobraram após o colapso da URSS. A prática de realizar uma auditoria é popular, pois determina quais ativos de grandes empresas privadas ou públicas não são lucrativos. Com uma análise competente, um especialista pode traçar um plano para tirar o ativo da crise. Este trabalho é necessário para inventário geral e verificação do volume de ativos.

Verificando os resultados financeiros e o capital da empresa

Numa nota positiva realizar uma auditoria dos resultados financeiros é uma oportunidade para evitar riscos penalidades fiscais. É raro que a administração de uma empresa ordene uma análise do capital de uma empresa sem avaliar o relatório. O procedimento inclui o estudo dos ativos monetários, o giro, a formação de indicadores precisos de lucratividade e receita e a formação de perdas por trimestres e meses. Isso ajuda a administração a avaliar toda a situação financeira da organização e a identificar áreas de atividade promissoras.

As tarefas incluem a formação de uma estratégia de desenvolvimento futuro, traçando um plano detalhado de lucros prováveis ​​​​(é feita uma previsão com base em dados de mercado e indicadores atuais da empresa). Os resultados financeiros são compilados com base em indicadores de vendas, volumes de produção, taxas de câmbio e ativos. Os especialistas determinam a confiabilidade das informações, comparam a documentação, confirmam sua veracidade ou apontam erros.

Auditoria de demonstrações financeiras

Estudar e verificar as demonstrações financeiras é um parâmetro importante na realização de uma auditoria. A documentação financeira é gerada pelo departamento relevante da empresa. Os relatórios fiscais são apresentados com base nesses documentos. Se uma empresa tem um faturamento de centenas de milhares de dólares, o menor desvio ou erro nos relatórios pode levar a penalidades de serviço fiscal.

Para evitar riscos de auditoria, todos os trabalhos são realizados apenas com documentação e informações atualizadas e confirmadas no momento da auditoria. Entre os auditores deverão existir especialistas legalmente competentes e com conhecimento da legislação, de todas as alterações que se realizem no domínio das liquidações fiscais e dos relatórios contabilísticos. Só assim o cliente terá certeza de que receberá um resultado objetivo e preciso (avaliação das demonstrações financeiras).

Frequência da auditoria interna

A legislação não estabelece normas ou requisitos relativos à frequência de auditorias em empresas privadas e públicas. O seu cliente e iniciador pode ser tanto a administração como o ministério (nas empresas estatais). Para muitos gestores, esta é uma garantia de controle sobre o desempenho financeiro da organização. A recomendação de auditoria obrigatória descreve a frequência padronizada de um ano civil.

Vídeo