Sprawdzanie zeznania podatkowego. Jak sprawdzić zeznanie podatkowe (wideo)

Procedurę przeprowadzenia audytu podatkowego (CTA) szczegółowo określa art. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Kontrola naliczenia podatku dochodowego odbywa się na podstawie danych z deklaracji lub innych dokumentów dostarczonych przez organizację lub dostępnych Inspekcji. Kontrolę biurową podatku dochodowego przeprowadza inspektor w ramach: odpowiedzialność zawodowa i nie wymaga wydania decyzji podpisanej przez kierownika lub zastępcę Inspektoratu.

W procesie kontroli sprawdzane jest dotrzymywanie terminów raportowania, kompletność realizacji oraz porównanie wskaźników. Do głównych zadań inspektorów należy monitorowanie prawidłowości ustalenia podstawy – dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków oraz opodatkowania.

Terminy przeprowadzenia kontroli podatkowej w zakresie podatku dochodowego

Okres weryfikacji nie może przekroczyć 3 miesięcy liczonych od dnia złożenia oświadczenia. Na określenie daty końcowej nie ma wpływu dzień wyjaśnienia ani dzień końcowy raportowania. Kontrole podatku dochodowego za biurkiem są przeprowadzane w sposób wybiórczy i nie mają zastosowania do każdego złożonego zeznania.

Nie ma przedłużenia okresu KNI. Wyjątek stanowi przypadek złożenia oświadczenia o sprostowaniu danych przed zakończeniem kontroli. Rozpoczyna się nową kontrolę, której termin ustala się na nowo w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zaktualizowanych wskaźników. Kontrola podatkowa biurka może obejmować wyłącznie okres wskazany w deklaracji.

Procedura KNI nie podlega zakazowi ponownej kontroli. W przypadku złożenia zaktualizowanego oświadczenia w dowolnym terminie, termin kontroli może zostać przełożony. W przypadku wykrycia naruszeń, których udowodnienie jest niemożliwe ze względu na ograniczone możliwości komisji inspekcyjnej, inspektor sporządza protokół o wysłaniu przedsiębiorstwa do szczegółowej kontroli - inspekcji na miejscu (patrz →

W jednej małej firmie o obrotach 10 milionów rubli miesięcznie miała miejsce następująca sytuacja: rzucił pracę Główny księgowy, który przepracował zaledwie dwa miesiące, z czego pierwszy składał się z podatku VAT i podatku dochodowego. Dwa tygodnie po jego odejściu syndyk otrzymał wezwanie inspektoratu o przedstawienie dokumentów i wyjaśnień w sprawie złożonych dokumentów.

Istota twierdzeń audytorów polegała na tym, że wskaźniki deklaracji podatku dochodowego i raportu VAT, które z osobna nie budziły zastrzeżeń, w połączeniu powodowały, że obie formy sprawozdawczości stały się niewiarygodne. Oto konkretne wartości wskaźników, o które pytano (patrz tabela 1)

Tabela 1

Z przedstawionych danych wynika, że ​​spółka zadeklarowała dwie różne kwoty przychodów za jeden okres rozliczeniowy, co w zasadzie nie może mieć miejsca. Dodam to również w formularzu 2 sprawozdania finansowe wykazano trzeci wolumen sprzedaży, jednak w tym momencie twierdzenia audytorów nie dotyczyły tego dokumentu.

Inspektorzy poprosili o wyjaśnienie tego nieporozumienia lub o przedstawienie wszelkich dokumentów potwierdzających wielkość sprzedaży we wskazanym okresie. Oznacza to, że wszystkie akty i faktury dotyczą dat raportowania. Taki wniosek jest w pełni zgodny z prawem, ponieważ audytorzy zdali sobie sprawę, że w jakiejś formie wystąpił błąd i należy go wyjaśnić. A także zapłacić dodatkowy podatek i karę za zniekształcenie sprawozdawczości.

Potem historia nie rozwinęła się zbyt dobrze, nowy księgowy popełnił błąd i przekazał wszystkie dokumenty potwierdzające dochody. Tym samym audytorzy otrzymali trzecią wersję przychodów za badany okres sprawozdawczy. Oczywiście przyjechali z inspekcją i firma zapłaciła dodatkowe opłaty, mandaty i kary. Jednak taka sytuacja nie miałaby miejsca, gdyby nowy specjalista ds. księgowości, przejmujący sprawy, stwierdził wypaczenia i przedłożył aktualne raporty. Przejdźmy zatem do istoty tego materiału, czyli podstawowych zasad „czytania” dokumentacji końcowej.

Normy Ordynacji podatkowej stają się coraz bardziej jednoznaczne, a wydatki coraz wyraźniejsze, wystarczy je tylko uzasadnić. Zaprezentowany w artykule sposób wstępnego ustalenia wyniku podatkowego pozwala menedżerowi nie czekać z przerażeniem 20 i 28 dnia miesiąca po zakończeniu okresu z myślą o tym, ile opłat trzeba będzie wpłacić do budżetu.

Uruchom kontrolę

Z opowiadanej historii wynika, że ​​same organy podatkowe w swoim wniosku napisały, co sprawdzają podczas sprawdzania deklaracji. Oznacza to, że księgowy po przygotowaniu sprawozdań musi dokładnie sprawdzić wielkości przychodów wskazane w deklaracjach za poprzednie okresy. Co powinien zrobić nowy specjalista ds. księgowości? Musiał zacząć od prawdziwej kwoty dochodów, dostosowując do niej aktualizowane raportowanie. Jednak samo liczenie nie wystarczy – trzeba zrozumieć, jak działa wyliczenie obciążenia podatkowego, czego głupi księgowy nie był w stanie określić. W końcu zniekształcenia wolumenów to nie tylko błąd ortograficzny, to błędne obliczenia niepiśmiennego księgowego, które zauważyli audytorzy.

Spójrzmy na prosty przykład i przeanalizujmy, od czego zależy obciążenie podatkowe. Zatem zadanie.

Przykład

Przychody Romashka LLC na koniec okresu rozliczeniowego wyniosły 2 000 000 rubli.

a) VAT w wysokości 2 000 000 * 18% = 360 000 rubli;

b) wynagrodzenie + podatki od wynagrodzeń = 1 000 000 rubli;

c) koszt towarów, robót i usług otrzymanych od kontrahentów płacących podatek VAT = 500 000 rubli + VAT (18%) w wysokości 90 000 rubli;

d) Koszt towarów, pracy i usług otrzymanych od kontrahentów, którzy nie płacą podatku VAT = 200 000 rubli.

Ile podatku VAT i podatku dochodowego zapłaci Romashka LLC?

Podatek VAT oblicza się jako: 360 000 – 90 000 = 270 000 rubli.

Podatek dochodowy: 2 000 000 – 1 000 000 – 500 000 – 200 000 = 60 000 rubli.

Łącznie firma zapłaci: 270 000 + 90 000 = 360 000 rubli podatków.

Przykład ten jest dość prosty, ale jego istota polega na tym, że menadżer zadając trzy proste pytania swojemu głównemu księgowemu samodzielnie obliczy obciążenie podatkowe, a następnie skonsultuje się ze specjalistą ds. księgowości, który przyniesie do podpisu deklaracje VAT i PIT.

Nie podlega opodatkowaniu

Pytanie numer jeden: ile wydatków niepodlegających VAT spółka poniosła w minionym okresie rozliczeniowym?

W naszym przykładzie są to punkty B i D. Jeżeli firma nie otrzymała zaliczek i sama nie akceptuje podatku VAT jako odliczenia od zaliczek, wówczas podatek od towarów i usług oblicza się w następujący sposób:

(A+B+ZYSK)*18%

Liczymy: 1 000 000 + 200 000 + 300 000) * 18 procent = 270 000 rubli.

Porównajmy to z odpowiedzią obliczoną w rozwiązaniu: 360 000 – 90 000 = 270 000.

W tym podatek VAT

Pytanie numer dwa: ile wydatków podlegających opodatkowaniu VAT poniosła firma?

W naszym przypadku jest to punkt C. Odejmując od przychodu B, C i D, zarządzający otrzyma wynik finansowy, mnożąc go przez 20 proc., otrzyma kwotę podatku dochodowego należną do wpłaty do skarbu państwa.

Zmniejsz płatności

Pytanie numer trzy: czy można coś zrobić, aby zmniejszyć płatności podatkowe? Odpowiadając na to pytanie, najpierw zwrócę uwagę na główny wniosek z przykładu. VAT i podatek dochodowy są opłatami ze sobą powiązanymi, jednak zależność jest bezpośrednia: wzrasta należny podatek VAT i zwiększa się także podatek dochodowy.

Aby potwierdzić tezę, wyobraźmy sobie, że w punkcie B koszt usług wynosi zero. Wtedy kwota podatku VAT wyniesie 360 ​​000 – 0 = 360 000 rubli.

A podstawa podatku dochodowego wzrośnie o 1 000 000 rubli i wyniesie 1 300 000 rubli, a sama opłata wyniesie 1 300 000 * 20 procent = 260 000 rubli.

Powtarzam, nie uwzględniam szczególnych przypadków z podatkiem VAT, który płacony jest od otrzymanych zaliczek i odliczany od wymienionych.

Sztuka podatkowa

Są rzemieślnicy, którzy oferują dodanie fikcyjnych usług, na przykład za 1 000 000 rubli otrzymanych od organizacji płatnika VAT. Wówczas kwota odliczenia podatku od towarów i usług wzrośnie o 180 000 rubli (1 000 000 * 18%) i płatność będzie należna w wysokości 360 000 - 90 000 (z punktu B) - 180 000 = 90 000 rubli.

W takim przypadku podatek dochodowy w ogóle nie zostanie zapłacony, ponieważ wynik finansowy stanie się ujemny – 300 000 – 1 000 000 = -700 000 rubli.

Czy istnieją legalne sposoby optymalizacji opodatkowania? Nie są to metody, ale po prostu podyktowane względy zdrowy rozsądek. Główną rekomendacją dla firm próbujących się wybielić jest to, że muszą współpracować z oszustami VAT, gdy jest to naprawdę opłacalne ekonomicznie.

Oznacza to, że w tym przypadku zachodzi bezpośrednia zależność: obniżył się podatek dochodowy i obniżył się również należny podatek VAT.

Spójrzmy teraz na powyższe liczby oczami audytora, który zapewne będzie miał pytania i będzie potrzebował wyjaśnień co do legalności odliczeń i samego faktu powstania szkody. W końcu nie płaci się podatku dochodowego. A w samym biznesie wydaje się, że brakuje celu biznesowego - osiągnięcia zysku. Dlatego lepiej odrzucić tę opcję optymalizacji.

Nieco mniej ryzykownym sposobem optymalizacji podatku VAT wydaje się opcja, w której punkty B i D z naszego przykładu zastępuje się usługami podatników VAT w wysokości 1 200 000 rubli, następnie opłatą w wysokości 1 200 000 * 18 procent = 216 000 ruble są akceptowane do odliczenia.

W tym przypadku podatek dochodowy pozostaje równy 300 000 * 20 procent = 60 000 rubli, a należny podatek VAT wyniesie 360 ​​000 - 216 000 - 90 000 = 54 000 rubli.

To prawda, że ​​wskazana kwota 1 200 000 + 216 000 = 1 416 000 rubli będzie musiała zostać „wypłacona”, aby zapłacić za punkty B i D. Ale nawet w tym przypadku musisz przygotować się na roszczenia podatkowe dotyczące fikcyjnej listy płac.

Dyrektorowi decydującemu się na taką optymalizację zaproponuję inną, prostą opcję naliczania podatku VAT. To zysk pomnożony przez 18 procent. Oznacza to, że 300 000 * 18 procent = 54 000 rubli. Ta opcja optymalizacji jest mniej lub bardziej bezpieczna dla organizacji, których udział wynagrodzeń w kosztach produkcji jest minimalny.

Każdy menedżer jest niejasno świadomy tych sposobów zmniejszenia obciążeń podatkowych, ale teraz może sam obliczyć opcje. Ale w każdym razie każdy z powyższych przykładów niesie ze sobą ryzyko. I piszę o nich nie po to, żebyście mogli je zastosować w praktyce, ale żeby lepiej zrozumieć zasady relacji opłat.

Rób to co ja

Czy istnieją legalne sposoby optymalizacji opodatkowania? Nie są to metody, a po prostu rozważania podyktowane zdrowym rozsądkiem. Główną rekomendacją dla firm próbujących się wybielić jest to, że muszą współpracować z oszustami VAT, gdy jest to naprawdę opłacalne ekonomicznie. Jeśli w paragrafie D naszego przykładu zastąpimy usługi osoby nie zalegającej z VAT, otrzymamy 200 000 * 18 procent = 36 000 rubli odliczenia podatku VAT.

Oznacza to oszczędność 36 000 rubli na podatku od wartości dodanej. Ale wydasz też o 36 000 więcej na usługi podatnika VAT, czyli 236 000 tysięcy rubli. Oznacza to, że nie będzie żadnego świadczenia, a podatek dochodowy również się nie zmieni. A oszczędności pojawią się dopiero wtedy, gdy usługi niebędącego podatnikiem VAT staną się tańsze niż usługi podatnika VAT (minus 18%). W takim przypadku korzyścią będzie różnica pomnożona przez 0,8.

Teoria i praktyka

Normy Ordynacji podatkowej stają się coraz bardziej jednoznaczne, a wydatki coraz wyraźniejsze, wystarczy je uzasadnić . Zaprezentowany w artykule sposób wstępnego ustalenia wyniku podatkowego pozwala menedżerowi nie czekać z przerażeniem 20 i 28 dnia miesiąca po zakończeniu okresu z myślą o tym, ile opłat trzeba będzie wpłacić do budżetu. Teraz możesz przewidzieć swój budżet podatkowy dla podatku VAT i podatku dochodowego. I uważaj na optymalizację!

Zwracam uwagę na postanowienia wewnętrznego okólnika Federalnej Służby Podatkowej Rosji, które są ważne dla księgowego dotyczące sposobu sprawdzania zeznania podatkowego i wybierania przedsiębiorstw do zaplanowania kontroli podatku dochodowego na miejscu.

Mowa o wewnętrznym podręczniku, jakim kierują się organy podatkowe, a którym na szczęście dysponowała redakcja magazynu Seminarium dla Księgowych.

Co sprawdzają?

Deklaracja każdego przedsiębiorstwa może zostać poddana dwóm etapom kontroli dokumentów. Pierwszy etap jest wspólny dla wszystkich. Drugie jest selektywne, dla „szczęśliwców”. Zatem na pierwszym etapie specjaliści podatkowi zwracają uwagę na same wskaźniki zeznania podatkowego, patrząc na ich wartość bezwzględną i wskaźniki kontroli. Przykłady niektórych z tych zależności można zobaczyć w tabeli 1 Strona 1 , Strona 2 .

W niektórych przypadkach inspektor na pewno poprosi Cię o wyjaśnienie, w jaki sposób naliczane są konkretne kwoty. Na pewno tak się stanie, jeśli:
- ubiegać się o ulgę podatkową;
- stosować obniżone stawki podatkowe;
- ponieść stratę na działalności finansowej i gospodarczej;
- uwzględnić w deklaracji finansowanie ukierunkowane i inne podobne fundusze;
- ponieśli stratę na działalności operacyjnej, której wynik finansowy jest uwzględniany w sposób szczególny, na przykład z branż usługowych i gospodarstw rolnych, ze sprzedaży wierzytelności, papierów wartościowych itp.

Możesz również zostać poproszony o wyjaśnienia, jeśli inspektor zauważy znaczne odchylenia we wskaźnikach zysku w rachunkowości i sprawozdawczości podatkowej. Na przykład, gdy zysk jest odzwierciedlony w sprawozdaniu finansowym, a strata jest odzwierciedlona w zeznaniu podatkowym.

Uwaga: inspektor prosi o wyjaśnienia, a nie o podstawowe dokumenty! Może zwrócić się o naliczenie „podatku pierwotnego” tylko wtedy, gdy po Twoich wyjaśnieniach będzie miał podstawy sądzić, że podstawa podatku dochodowego jest zaniżona.

Dlatego Federalna Służba Podatkowa Rosji zaleca, aby inspektoraty niższego szczebla najpierw przeanalizowały wskaźniki deklaracji, a następnie uzyskały wyjaśnienia ewentualnych niespójności. I dopiero potem, jeśli pozostaną wątpliwości, wymagane są podstawowe dokumenty dla poszczególnych transakcji.

Grupa ryzyka

Organizacje, których deklaracje podlegają drugiemu etapowi weryfikacji, nazywaliśmy umownie „grupą ryzyka”. Dotyczy to przede wszystkim największych podatników, którzy zapewniają co najmniej 60 proc. wszystkich wpływów z kontroli. Dotyczy to także tych, którzy przy dużych obrotach płacą za mało podatku dochodowego lub deklarują straty. Dotyczy to zwłaszcza wysoce dochodowych sektorów gospodarki, takich jak przemysł naftowy i gazowy, sektor bankowy, obrót nieruchomościami, sektor usług itp.

Dodatkowo do grupy ryzyka można zaliczyć również osoby, które popełniły błędy w deklaracjach w poprzednich okresach. Pragnę zauważyć, że to właśnie z „grupy ryzyka” urzędnicy skarbowi wybierają wnioskodawców do kontroli podatkowej na miejscu.

Same organy podatkowe nazywają drugi etap kontroli „analizą ekonomiczną”. Korzystając z niego, odkrywają przyczyny znaczących zmian we wskaźnikach finansowych i ekonomicznych organizacji oraz sprawdzają wzajemne powiązanie podstaw opodatkowania według różne rodzaje podatki. Podano przykład wzajemnego połączenia w tabeli 2 .

Organy podatkowe sprawdzają także porównywalność oceny działalności organizacji we wszystkich zeznaniach podatkowych. Na przykład wzrasta udział przedsiębiorstwa w kosztach pracy. Wtedy oczywiście powinna wzrosnąć także wysokość wpływów z jednolitego podatku socjalnego. Albo taka sytuacja. Podatnik deklaruje, że znaczne kwoty podatku VAT zostaną zwrócone w drodze dostawy produktów na eksport. W takim przypadku można przyjąć, że zmiany światowych cen towarów wywożonych przez płatnika powinny bezpośrednio proporcjonalnie wpłynąć na wysokość dochodu podlegającego opodatkowaniu i odwrotnie.

Co się stanie

Wskaźniki kontroli podawane przez organy podatkowe w trybie wewnętrznym zalecenia metodologiczne, są bardzo przydatne dla księgowych. Przede wszystkim w celu samokontroli. A moim zdaniem im więcej takich „formuł testowych”, tym lepiej. Ale oczywiście nie w zamkniętych podręcznikach, ale w domenie publicznej, dla każdego. Łatwiej byłoby wtedy pracować zarówno inspektorom podatkowym, jak i księgowym.

Jeśli mówimy o samej procedurze kontroli dokumentów, formularz Federalnej Służby Podatkowej po raz kolejny pokazuje nam, że zeznanie podatkowe jest poważnym dokumentem, który należy zawsze wypełnić dokładnie i przemyślanie. Mówię to, ponieważ czasami spotykam się z takim stanowiskiem księgowym, że, jak mówią, deklaracja jest duża, trudna do zrozumienia, a najważniejsze, aby łączna kwota została poprawnie obliczona. A to, co jest w środku – na jakie linie przypisane są dochody i wydatki – nie jest już ważne. Ważny. Ponieważ, jak widzimy, ciągi znaków są analizowane i porównywane. Na podstawie zidentyfikowanych błędów urzędnicy podatkowi wyciągają określone wnioski, aż do podjęcia decyzji o przeprowadzeniu kontroli na miejscu.

Jeśli chodzi o wymagane dokumenty pierwotne, mam nadzieję, że ich liczba będzie się zmniejszać. Ponieważ federalni urzędnicy skarbowi bezpośrednio instruują swoich kolegów, aby nie nadużywali tej procedury.

Wskaźniki kontrolne dotyczące sprawdzania deklaracji podatku dochodowego można znaleźć w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 3 lipca 2012 r. Nr AS-5-3/815dsp@, a także na oficjalnej stronie internetowej obsługa podatkowa. Jeżeli zapoznając się z tym dokumentem odkryjesz jakiekolwiek nieścisłości lub błędy, będziesz mógł je w odpowiednim czasie poprawić. Jednakże takie niespójności mogą być całkiem uzasadnione. Łatwiej wtedy sporządzić notę ​​wyjaśniającą i od razu dołączyć ją do deklaracji. W piśmie opisz jak najbardziej szczegółowo przyczynę rozbieżności danych. W ten sposób przekonasz kontrolerów, że w Twojej deklaracji nie ma błędu.

Porównaj ze sobą wartości linii deklaracji

Po wypełnieniu strony tytułowej deklaracji księgowi natychmiast przechodzą do załączników nr 1 i nr 2 do arkusza 02. Odzwierciedlają one odpowiednio przychody i wydatki organizacji.

Ale w tych zastosowaniach, nawet jeśli inspektorzy stwierdzą naruszenie relacji między wskaźnikami, uznają to za błąd arytmetyczny. Dlatego po prostu bądź ostrożny w swoich obliczeniach, a wtedy nie będzie powodu do kar ani grzywien. To samo można powiedzieć o wskaźnikach zawartych w załączniku nr 3 do arkusza 02 deklaracji.

Ale są wykresy, na których mogą pojawić się błędy nie tylko z powodu niedokładnych obliczeń, ale także z powodu błędnej interpretacji norm Kod podatkowy. Przyjrzyjmy się tym wykresom bardziej szczegółowo.

Upewnij się, że prawidłowo identyfikujesz stratę, która zmniejsza Twój podatek dochodowy

Przejdźmy do Załącznika nr 4 do arkusza 02. Pokazuje on straty zmniejszające podstawę opodatkowania. Przypomnijmy, że masz prawo uwzględnić stratę uzyskaną na koniec roku w kolejnym okresie podatkowym. To znaczy przenieś to w przyszłość. Ponadto kwotę straty można odliczyć od podstawy opodatkowania w całości lub w części. W zależności od jego wielkości.

Załóżmy, że na koniec 2013 roku Twoja firma uzyskała ujemny wynik finansowy. Załóżmy, że przesyłasz raport kwartalnie.

Wówczas już w pierwszym kwartale 2014 roku masz prawo do obniżenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym o kwotę ubiegłorocznej straty. Oczywiście pod warunkiem, że wielkość wyniku ujemnego nie przekracza wielkości samej podstawy.

Jeżeli podstawa opodatkowania okaże się mniejsza od wcześniej otrzymanej straty, wówczas jej część będzie mogła zostać przeniesiona na kolejny okres. I tak przez 10 lat.

Wróćmy jednak do raportu. W końcu musi pokazać wszystkie te operacje, jeśli je miałeś. Tak, żeby kontrolerzy nie mieli żadnych problemów dodatkowe pytania. I tutaj wszystko zależy od wysokości nieponiesionej straty na początku roku sprawozdawczego. Jej wysokość podajesz w wierszu 010 Załącznika nr 4.

Czy wartość tej linii jest większa od podstawy opodatkowania w deklaracji? Następnie sprawdź, czy linia 150 nie przekracza kwoty wskazanej w linii 140. Nie można obniżyć podstawy opodatkowania o kwotę przekraczającą jej wartość.

Jeżeli strata na początek roku jest mniejsza niż podstawa podatku dochodowego, wówczas wskaźnik w wierszu 150 nie może być większy niż w wierszu 010. Dzieje się tak dlatego, że podstawy nie można pomniejszyć o więcej niż kwotę nieponiesionej straty z poprzednich lata.

W przypadku ujemnej bazy na koniec okresu lub roku sprawozdawczego wysokość straty pozostanie niezmieniona. Mówiąc najprościej, wartość linii 160 musi być równa kwocie wskazanej w linii 010. Stosunek ten należy sprawdzić w zeznaniu podatkowym.

Sprawdź, czy poprawnie obliczyłeś kwotę podatku

Następnie przeniesiesz dane ze wszystkich wypełnionych wniosków do arkusza 02. Tutaj również poprawność wskaźników może zostać naruszona jedynie w wyniku błędu arytmetycznego.

Jednak przy obliczaniu samego podatku dochodowego, a zwłaszcza zaliczek, popełnienie błędu nie zajmie dużo czasu. Chociaż zasady te są określone w art. 286 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Sprawdź wskaźniki rzędów arkusza 02, korzystając ze wzorów podanych w tabeli.

Sprawdzanie arkusza 02 deklaracji

Jaka powinna być równość?	Kiedy ta równość powinna być prawdziwa?
Dla wszystkich firm
Strona 290 = strona 180	Tylko w deklaracji za I kwartał
Strona 290 = (s. 180 - s. 180 DP*)	Gdy (strona 180 - strona 180 DP*) w deklaracjach jest więcej niż zero za pół roku, 9 miesięcy i rok
Strona 290 = 0	Gdy (s. 180 - s. 180 DP*) jest mniejsza od zera w deklaracjach za sześć miesięcy, 9 miesięcy, rok
Strona 300 = (s. 190 - s. 190 DP*)	Pod warunkiem, że wskaźnik linii 290 ma wartość dodatnią
Strona 310 = (s. 200 - s. 200 DP*)	Gdy linia 290 jest większa od zera
Strona 320 = strona 290	Tylko w deklaracji za 9 miesięcy
Dla firm płacących miesięczne zaliczki
Strona 220 = strona 330 arkusza 02 deklaracji za 9 miesięcy ubiegłego roku
Strona 220 = (strona 190 - strona 250 + strona 300) arkusz 02 deklaracji za poprzedni okres sprawozdawczy	W deklaracjach za pół roku, 9 miesięcy i rok
Strona 230 = strona 340 arkusza 02 deklaracji za 9 miesięcy ubiegłego roku	Przy wypełnianiu deklaracji za I kwartał
Strona 230 = (strona 200 - strona 260 + strona 310) arkusz 02 deklaracji za poprzedni okres sprawozdawczy	W deklaracjach za sześć miesięcy, 9 miesięcy, rok
Dla firm płacących miesięczne zaliczki na podstawie faktycznie uzyskanych zysków
Strona 220 = 0
Strona 220 = (str. 190 - str. 250) arkusz 02 deklaracji za poprzedni okres sprawozdawczy	W deklaracjach za wszystkie miesiące z wyjątkiem stycznia
Strona 230 = 0	Przy wypełnianiu deklaracji za styczeń
Strona 230 = (strona 200 - strona 260) arkusz 02 deklaracji za poprzedni okres sprawozdawczy	W deklaracji za wszystkie miesiące z wyjątkiem stycznia

*DP – oświadczenie za poprzedni okres sprawozdawczy.

Porównaj dane zawarte w deklaracji z danymi ze sprawozdania finansowego

Sprawozdania księgowe (finansowe) przekazywane są raz w roku. Jest zatem mało prawdopodobne, aby takie porównanie można było dokonać przy sporządzaniu zeznania podatkowego za 9 miesięcy. Jednak w każdym przypadku jest to możliwe w oparciu o wyniki roku 2014 przy sporządzaniu deklaracji rocznej.

Niektóre kwoty wskazane w deklaracji rocznej muszą pokrywać się z kwotami zawartymi w rocznym sprawozdaniu finansowym. Mianowicie z danymi rachunku przepływów pieniężnych w formularzu 0710004.

Jeśli sprzedałeś środek trwały, nie zapomnij wykazać dochodu

Wpływy pieniężne ze sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych odzwierciedlasz w wierszu 4211 rachunku przepływów pieniężnych. A jeśli w okresie sprawozdawczym miałeś takie transakcje w swojej księgowości, wówczas wartość w tym wierszu będzie większa od zera.

Podobne wskaźniki znajdują się w zeznaniu podatkowym. Zatem w załączniku nr 3 do arkusza 02 deklaracji linia 010 musi odzwierciedlać liczbę sprzedanych przedmiotów. A w linii 030 - kwota dochodu ze sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. W związku z tym oba te wskaźniki muszą również przekraczać zero. A fiskus z pewnością zwróci na to uwagę.

Czy związek się nie utrzymuje? Najprawdopodobniej w jednym z raportów - księgowym lub podatkowym - zapomniałeś odzwierciedlić przychody z takich operacji. Dokładnie sprawdź swoje zapisy księgowe.

Po pobraniu podatku od dywidend uwzględnij to w swoich raportach

Warto także sprawdzić dane dotyczące rozliczeń z założycielami. Oznacza to kwotę wypłaconych dywidend i potrąconych od nich podatków. Może to przypominać podatek dochodowy od osób fizycznych, jeśli założyciel jest obywatelem Federacji Rosyjskiej lub innego kraju. Podobnie podatek dochodowy. Dzieje się tak, gdy w Twojej firmie uczestniczy inna organizacja.

Załóżmy, że Twoja firma dokonała takich płatności na rzecz członków firmy. Oznacza to, że należało odzwierciedlić kwotę dywidend w wierszu 4322 tego samego rachunku przepływów pieniężnych. A ponieważ wartość w tej kolumnie jest większa od zera, sprawdź, czy suma wierszy 110 i 120 arkusza 03 Twojej deklaracji nie jest zerowa lub nawet ujemna. Przecież trzeba było w nich wskazać informację o naliczonych podatkach od dywidend.

Zeznanie podatkowe, jego wypełnienie i weryfikacja to jedno z najczęściej zadawanych pytań w każdej kampanii sprawozdawczej. Ciągle spotykam się z faktem, że wielu księgowych pracujących w programie 1C: Enterprise Accounting 8 wypełnia go ręcznie, nie próbując dowiedzieć się, skąd pochodzą określone dane w deklaracji, gdy są wypełniane automatycznie. Najczęściej słyszę od osób, które korzystają z programu po raz pierwszy, że program źle wszystko wypełnia, nie jest jasne, z jakich informacji pobiera i nie wie, skąd pochodzą. Zawsze radzę nie kłócić się z programem, ale spróbować go zrozumieć, a wtedy stanie się on twoim wspaniałym pomocnikiem w pracy, a nie wrogiem, z którym ciągle walczysz.
W moim krótkim artykule opowiem o głównych wskaźnikach w rachunku zysków i strat, skąd pochodzą i jak je porównać z SOLĄ. Sporządzimy deklarację zysku za I kwartał 2017 roku.
Pierwszą rzeczą, którą należy zrobić przed wypełnieniem deklaracji zysków, jest przeprowadzenie wszystkich operacji regulacyjnych w celu zamknięcia okresu. Te. zamknąć styczeń, luty i marzec.
Następnie możesz utworzyć deklarację. W sekcji Raporty otwórz listę raportów regulowanych i utwórz nowe zeznanie podatkowe:

Utworzoną deklarację wypełniamy automatycznie za pomocą przycisku Wypełnić.

Spójrzmy na linię 010 - dochód ze sprzedaży. W SALT kwota ta powinna być równa obrotowi na koncie 90.01. Otwórzmy OSV i zobaczmy, czy te dane się zgadzają. I wielu użytkowników, po dokonaniu obrotu w programie, otrzymuje to piękno:

Tu pojawia się pierwsze nieporozumienie i twierdzenie, że program działa nieprawidłowo. A przypominam, że zeznanie na podatek dochodowy jest PODATKIEM i dlatego jest wypełniane według danych księgowych TAX. W programie 1C: Księgowość 8 księgowość podatkowa prowadzona jest równolegle z rachunkowością na tych samych rachunkach księgowych. Tylko domyślnie nie widzimy tych danych w bilansie. Włączamy rachunkowość podatkową (możesz przeczytać, jak skonfigurować SALT) i dla niektórych kont widzimy już dwie linie księgowe i podatkowe, których kwoty, nawiasem mówiąc, są różne:

I jak widzimy, deklaracja w wierszu 010 odzwierciedla dane księgowe podatkowe na koncie 90.01.
Świetnie. Wróćmy do deklaracji. Linia 020:

Wypełnia się go zgodnie z danymi księgowymi podatku na rachunku 91.01:

Wiersz 030 deklaracji to kwota dla rachunków 90.02, 90.07 i 90.08. Aby znaleźć sumę kilku komórek bilansu należy je zaznaczyć przytrzymując klawisz Ctrl i wówczas w prawym górnym rogu SALT wyświetli się suma wybranych danych:

To właśnie ten wynik znalazł się w naszej deklaracji w wierszu 030:

Otóż ​​linia 040 to dane na koncie 91.02:

Tutaj przychody są rozbijane w zależności od tego, jakie grupy produktów wskazaliśmy w polityce rachunkowości () w celu uwzględnienia przychodów ze sprzedaży towarów (robót i usług) własnej produkcji oraz od tego, czy istnieją operacje mające na celu świadczenie usług produkcyjnych. W naszym przypadku w tym rejestrze wskazana jest grupa produktów Produkcja, a usługi produkcyjne świadczone są w ramach grupy produktów Cięcie materiałów. Stwórzmy SALT dla konta 90.01:

Otóż ​​ostatnią aplikacją, na którą chcę zwrócić uwagę, jest Załącznik 2 do Arkusza 02. W moim przykładzie wygląda to tak:

Podkreśliłem linie 010 i 040, ponieważ tutaj najczęściej pojawiają się błędy. Przy podziale kosztów na bezpośrednie i pośrednie. Wielokrotnie kontaktowali się ze mną księgowi, których kolumna „Wydatki bezpośrednie” była zupełnie pusta, a wszystkie wydatki okazywały się pośrednie. Chociaż wiemy, że jeśli mamy przedsiębiorstwo produkcyjne, nie powinno tak być. Zobaczmy jak wygląda bilans w świetle tego zastosowania:

Oto dwa główne konta, dla których rachunkowość i rachunkowość podatkowa „rozproszyły się”. Rozwiązanie problemu w tym przypadku jest również ukryte w ustawieniach polityka rachunkowości. Te. Wypełniając go, albo nie utworzyliśmy, albo utworzyliśmy niepoprawną listę wydatków bezpośrednich.

Należy powrócić do ustawień zasad rachunkowości i następnie powtórzyć rutynowe czynności celem zamknięcia okresu.
To wszystko, co chciałem ci dzisiaj powiedzieć. Rozważaliśmy tylko główne wskaźniki deklaracji, które tradycyjnie powodują trudności dla użytkowników. Mam nadzieję, że artykuł był dla Ciebie przydatny. A dla tych, którzy wolą słuchać i oglądać – nasza mała lekcja wideo:

Była z tobą Wiktoria Budanova. Śledź nasze nowe publikacje na portalach społecznościowych i na stronie internetowej.